出納工作在財務(wù)崗位中的重要性探討

孫萃萃

摘? ? ? ? ? ?要：我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展越來越迅速，財會制度也隨之發(fā)生改變。在財務(wù)相關(guān)工作中，出納工作占據(jù)了重要地位。但是，很多企業(yè)并沒有意識到出納工作在財務(wù)崗位中的重要性，導(dǎo)致整個財務(wù)工作都受到了不同程度的影響?；诖耍疚膶Τ黾{工作在財務(wù)崗位中的重要性進(jìn)行探討，希望可以幫助相關(guān)企業(yè)明確其真正的地位。

關(guān)鍵詞：出納工作;財務(wù)崗位;作用研究

在《現(xiàn)代漢語詞典》中，出納的解釋為：現(xiàn)金和票據(jù)的付出與收進(jìn)。而在現(xiàn)實工作中，雖然需要會計監(jiān)督在前，但是每一筆現(xiàn)金業(yè)務(wù)的變動都需要由出納工作實現(xiàn);也可以說，想要實現(xiàn)現(xiàn)金與票據(jù)的轉(zhuǎn)換，或票據(jù)與票據(jù)的轉(zhuǎn)換，都需要出納工作來完成?；诖耍诂F(xiàn)實工作中的出納可解釋出三層含義，即出納可以指人，也就是出納員;出納也可以指崗位，也就是出納室或出納科;出納也可指工作，也就是現(xiàn)金和票據(jù)的付出與收進(jìn)。另外，據(jù)此還可總結(jié)出出納工作的三個特征：其一，出納是現(xiàn)金以及票據(jù)收付的重要關(guān)口;其二，出納也是第一手會計信息的收集者;其三，出納還是外界觀察企業(yè)會計管理水平以及財務(wù)水平的關(guān)鍵途徑。而會計是指以貨幣計量的價值尺度，出納又屬于現(xiàn)金以及票據(jù)交換的使者，可見二者有著密切的關(guān)系。通過對二者進(jìn)行探析發(fā)現(xiàn)，出納工作在財務(wù)崗位中的真正作用主要體現(xiàn)在以下幾方面。

一、出納工作在會計循環(huán)中的重要性

會計循環(huán)，其屬于資金運(yùn)動的鏈條和紐帶，創(chuàng)建一個高效且有效的會計循環(huán)機(jī)制是企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的關(guān)鍵，而出納工作在會計循環(huán)中的地位和作用能夠?qū)⑹罩{據(jù)真實反映出來，同時還能夠促使傳遞循序漸進(jìn)，貨幣計量更加準(zhǔn)確，以及促使信息反饋更加及時等。

（一）出納工作在會計循環(huán)中的地位

出納工作屬于會計循環(huán)中的一個關(guān)鍵環(huán)節(jié)，處于一個較為特殊的地位。對于企業(yè)等經(jīng)濟(jì)組織而言，出納應(yīng)該是一個獨(dú)立的崗位，出納人員不能由領(lǐng)導(dǎo)兼任，而且會計人員也不能替代出納人員，出納工作只能有專屬出納人員完成。

在《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》中，有對出納崗位及職責(zé)進(jìn)行明確規(guī)定，不僅領(lǐng)導(dǎo)不能兼任出納一職，其直系親屬不可擔(dān)任企業(yè)會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或會計主管人員，而會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人以及會計主管人員的直系親屬不可擔(dān)任企業(yè)會計機(jī)構(gòu)中的出納人員。另外，在企業(yè)內(nèi)部牽制制度中也有明確規(guī)定，財務(wù)崗位必須分離，嚴(yán)格遵守錢、賬、物分管的原則;對于出納人員而言，其不可參與到稽核、會計檔案和收入、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)的登記工作中，而銀行預(yù)留印章也不能由出納人員一人進(jìn)行保管;對于出納會計的現(xiàn)金賬而言，需要分別與銀行會計以及單位會計的銀行日記賬進(jìn)行核對，確保賬實一致。

基于以上種種，會計機(jī)構(gòu)中分設(shè)出納崗位不僅符合制度上的合法性，同時在工作上也具有一定的適應(yīng)性，在行為上具有一定的規(guī)范性，在管理上具有一定的科學(xué)性。由此可見，出納工作在會計循環(huán)中具有一定的特殊地位，是一個不可缺少的工作環(huán)節(jié)。

（二）出納工作在會計循環(huán)中的作用

對于出納工作而言，其屬于會計工作的一部分，因此出納崗位應(yīng)該按照相關(guān)管理要求進(jìn)行設(shè)置，同時出納工作還需要完全置于會計循環(huán)中。對于出納人員而言，其在管好貨幣資金的過程中，還應(yīng)該在會計循環(huán)中發(fā)揮以下幾點(diǎn)作用。

其一，出納人員需要將黨和國家的財經(jīng)政策以及財經(jīng)方針切實貫徹到工作中，對每一張單據(jù)都要認(rèn)真審核，對每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要認(rèn)真處理，從而起到把關(guān)的作用。

其二，出納人員要對經(jīng)濟(jì)信息進(jìn)行及時反饋，根據(jù)我國《會計法》的相關(guān)要求，出納人員需要及時向領(lǐng)導(dǎo)以及會計主管人員匯報工作內(nèi)容，并將經(jīng)濟(jì)信息及時反饋出來。

其三，出納人員要真正地做到反腐倡廉，要對支出性質(zhì)進(jìn)行嚴(yán)格審查，一旦發(fā)現(xiàn)是違反規(guī)定的支出，不管是什么人，都應(yīng)該拒絕為其付款。

其四，出納人員要確保資金安全，應(yīng)該具備較強(qiáng)的責(zé)任感，尤其是處于現(xiàn)金流量大、假幣多、卡式管理不規(guī)范的條件下，出納人員要謹(jǐn)防詐騙，從而有效避免失誤和損失。

通過對出納工作在會計循環(huán)中的地位以及作用進(jìn)行探析可以發(fā)現(xiàn)，企業(yè)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)及會計主管人員需要根據(jù)法律法規(guī)為出納人員創(chuàng)建工作條件，并制定相應(yīng)的約束機(jī)制。另外，出納人員還需要進(jìn)行自主學(xué)習(xí)，以及積極參加企業(yè)所開展的相關(guān)培訓(xùn)，從而促使自身的技能以及職業(yè)道德修養(yǎng)能夠得到顯著提升，還要對企業(yè)及自身的尊嚴(yán)進(jìn)行維護(hù)，從而為實現(xiàn)做好會計工作以及經(jīng)濟(jì)管理工作提供保障。

二、出納工作是財務(wù)工作紀(jì)律的執(zhí)行者

對于出納人員而言，其基本職能主要是收款和付款，其在日常工作中的一舉一動都是按照財務(wù)紀(jì)律及會計紀(jì)律進(jìn)行辦事。雖然我國相關(guān)法律及政策已經(jīng)深入人心，但是依然存在一些不法分子冒險行事，因此出納人員會在日常工作中碰到一些不合常理的收支情況，這時就需要出納人員能夠自覺執(zhí)行會計紀(jì)律，并將其當(dāng)作自身完成工作的首責(zé)。

出納人員在進(jìn)行出納工作的過程中，執(zhí)行財經(jīng)紀(jì)律是出納人員的基本要求和準(zhǔn)則;同時維護(hù)及執(zhí)行財經(jīng)紀(jì)律也是經(jīng)濟(jì)工作微觀要求的基礎(chǔ)。另外，出納人員在進(jìn)行日常工作的過程中，還需要具有屬于自己的準(zhǔn)則，究其原因，不管是資金的進(jìn)入及退出，還是會計票據(jù)的傳遞，都需要從出納工作出發(fā)，也就是說出納工作貫穿財務(wù)工作的起始和終結(jié)。由此可見，出納工作還是財務(wù)工作紀(jì)律的執(zhí)行者;同時，一個強(qiáng)有力且專業(yè)的出納人員，定會為企業(yè)的財務(wù)運(yùn)轉(zhuǎn)帶來更好地生機(jī)及活力。

三、出納工作是財務(wù)工作規(guī)范的實施者

對于出納人員而言，其在日常工作中主要負(fù)責(zé)資金收付、票據(jù)管理、現(xiàn)金日記賬、銀行存款、日記賬登記等財務(wù)工作。對于財務(wù)工作規(guī)范化的要求而言，其主要體現(xiàn)在健全的內(nèi)部各項會計管理制度，以及良好的財務(wù)工作秩序中，從而確保財務(wù)基礎(chǔ)工作能夠更加規(guī)范化、制度化以及科學(xué)化，促使企業(yè)的財務(wù)工作水平能夠得到顯著提升，為企業(yè)更好地開展經(jīng)濟(jì)管理工作提供保證。

記賬憑證可分為外來原始憑證以及自制原始憑證兩種，而外來原始憑證通常都是由出納人員進(jìn)行操作的，因此出納人員需要了解和熟知每一張發(fā)票、每一個數(shù)據(jù)以及每一項內(nèi)容，即使這些外來原始憑證都由相關(guān)財務(wù)人員審核過了，出納人員也需要再進(jìn)行一次復(fù)核，當(dāng)復(fù)核通過時方可對其進(jìn)行收付，而這一財務(wù)工作才算完成。

基于此，想要確保財務(wù)工作更加規(guī)范化，就需要出納人員能夠在日常工作中保持一顆高度責(zé)任心及使命感，具體表現(xiàn)為以下幾點(diǎn)：其一，出納工作的規(guī)范應(yīng)從原始憑證著手，即審查發(fā)票是否合法、發(fā)票的出具人是否為其合法使用者、該發(fā)票是否存有轉(zhuǎn)借、變造、涂改等問題，一旦發(fā)現(xiàn)存在不符合規(guī)定的問題，要將發(fā)票退回。其二，出納人員在整理單據(jù)的過程中，需要始終秉承著一種認(rèn)真負(fù)責(zé)的態(tài)度，要為后續(xù)財務(wù)人員的記賬打下良好基礎(chǔ)。其三，出納人員要確?，F(xiàn)金及票據(jù)的安全，不可超庫存，要保證日清月結(jié)，并做好登記工作。

為將出納工作在財務(wù)崗位中的作用發(fā)揮到最大，實施財務(wù)工作規(guī)范化是必不可少的環(huán)節(jié)，需要出納人員能夠從本職工作做起，將規(guī)范財務(wù)基礎(chǔ)工作作為自身工作的關(guān)鍵內(nèi)容，對內(nèi)要能夠從政策、法律法規(guī)方面把好關(guān)，對外要能夠從規(guī)范化寫作等方面把好關(guān)。另外，為了能夠創(chuàng)造一個良好的經(jīng)濟(jì)環(huán)境和經(jīng)濟(jì)秩序，還需要企業(yè)能夠?qū)ω攧?wù)工作的秩序進(jìn)行整頓，并對財務(wù)監(jiān)督進(jìn)行強(qiáng)化，而這些內(nèi)容的實現(xiàn)都離不開出納工作相關(guān)，一旦出納人員接收到錯誤指令，就會導(dǎo)致問題出現(xiàn)。基于此，想要對財務(wù)工作秩序進(jìn)行整頓，就需要從整頓出納工作著手，具體表現(xiàn)在以下幾點(diǎn)：

其一，出納員必須對自己的工作持有熱情，能夠真正地做到愛崗敬業(yè)、公正無私、依法辦事;要與全體財務(wù)人員保持一致，嚴(yán)格遵守及執(zhí)行《會計法》。需要對黨及國家的路線、方針、政策進(jìn)行了解和熟悉，并且還要掌握會計法律、法規(guī)以及現(xiàn)行的財經(jīng)紀(jì)律。在面對違反規(guī)定的開支時，出納人員有權(quán)拒絕受理;如果在明知單位領(lǐng)導(dǎo)或會計主管人員的簽證不合法、不真實情況下為其辦理，那么出納人員也需要負(fù)連帶責(zé)任。

其二，需要對出納工作進(jìn)行規(guī)范，也就是需要出納員能夠做到下述幾點(diǎn)：第一，確保自身工作的程序化，也就是說每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要進(jìn)行驗收，只有通過制單、復(fù)核、審批流程才能據(jù)此進(jìn)行開票或點(diǎn)鈔業(yè)務(wù);第二，堅持出納工作的原則，也就是當(dāng)收即收、當(dāng)付即付的原則;第三，對自身的工作內(nèi)容熟練，并要操作細(xì)致，從而有效提高工作效率，避免出現(xiàn)差錯;第四，建立一個備忘錄，主要是記錄收付款對象的特征，以及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容和金額，從而確保對所辦業(yè)務(wù)有一個短期的記憶;第五，出納人員要時刻保持平衡的心態(tài)，要能夠正確看待自己的工作崗位;第六，出納人員還需要堅持學(xué)習(xí)專業(yè)及業(yè)務(wù)知識，能夠?qū)Σ粩嘧兓呢斀?jīng)政策適應(yīng)，從而確保自身的專業(yè)度及業(yè)務(wù)技能得到不斷提升。

其三，在實際工作中，多數(shù)人都覺得出納工作是一個簡單容易的收付活動，其實不然，出納工作對財務(wù)崗位具有重要意義，能夠勝任出納工作的人員不僅需要具備一定的學(xué)歷，同時還需要有一定的工作年限，甚至對出納人員的體質(zhì)也有一定要求。因此，在新人上崗后，不應(yīng)該直接將其分配到出納崗位上，應(yīng)該重視出納工作的重要性，對出納人員進(jìn)行嚴(yán)格把關(guān)。

結(jié)束語

對于財務(wù)崗位而言，出納工作占據(jù)了重要地位，其是推動企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵，同時也是企業(yè)整體水平的體現(xiàn)。因此，需要相關(guān)企業(yè)能夠提升對出納工作的重視程度，將出納工作的真正作用充分發(fā)揮出來，從而為企業(yè)創(chuàng)造更多經(jīng)濟(jì)效益，促使企業(yè)更好地發(fā)展。

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