關(guān)于高職院校預(yù)算管理問(wèn)題的思考

黃曉敏

（廣東江門(mén)中醫(yī)藥職業(yè)學(xué)院，廣東 江門(mén) 529000）

隨著國(guó)家陸續(xù)發(fā)布《國(guó)家職業(yè)教育改革實(shí)施方案》《關(guān)于實(shí)施中國(guó)特色高水平高職學(xué)校和專(zhuān)業(yè)建設(shè)計(jì)劃的意見(jiàn)》等文件，職業(yè)教育迎來(lái)了改革發(fā)展的春天。在職業(yè)教育改革不斷深化以及高職院校擴(kuò)招的新形勢(shì)下，高職院校的資金體量日益增大、來(lái)源方式日漸增多，有力地促進(jìn)了職業(yè)教育的迅猛發(fā)展，但同時(shí)也給學(xué)校帶來(lái)各種財(cái)務(wù)管理問(wèn)題。預(yù)算管理作為學(xué)校財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，與資金運(yùn)轉(zhuǎn)有著密切的聯(lián)系，其問(wèn)題尤為明顯。

一、高職院校預(yù)算管理的重要性

高職院校預(yù)算管理是學(xué)校實(shí)現(xiàn)綜合治理的利器，如何使用這把利器，將不同程度地影響著學(xué)校短期和長(zhǎng)期的發(fā)展，正如美國(guó)著名管理學(xué)家戴維·奧利所指出：全面預(yù)算管理是為數(shù)不多的幾個(gè)能把組織的所有關(guān)鍵問(wèn)題融合于一個(gè)體系之中的管理控制方法之一。預(yù)算管理是學(xué)校發(fā)展戰(zhàn)略的布陣圖，把學(xué)校一定時(shí)期內(nèi)的資源進(jìn)行配置，通過(guò)完成各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)達(dá)到辦學(xué)目的；預(yù)算管理是校內(nèi)各部門(mén)的黏合劑，各部門(mén)預(yù)算組合構(gòu)成學(xué)校總預(yù)算，各部門(mén)通過(guò)預(yù)算管理達(dá)成相互間的協(xié)作；預(yù)算管理是學(xué)校辦學(xué)水平的檢驗(yàn)器，通過(guò)預(yù)算全過(guò)程的績(jī)效考核和評(píng)估，能夠?qū)崿F(xiàn)內(nèi)部和外部對(duì)辦學(xué)水平的評(píng)價(jià)。因此，在當(dāng)前環(huán)境下，加強(qiáng)高職院校預(yù)算管理尤為重要。

二、高職院校預(yù)算管理存在的問(wèn)題及原因

（一）預(yù)算管理體制的問(wèn)題及原因分析

1．預(yù)算管理意識(shí)淡薄

受傳統(tǒng)觀念的影響，有些高職院校對(duì)預(yù)算管理的重視程度不足，認(rèn)為預(yù)算管理不能直接為學(xué)校帶來(lái)收益，僅為財(cái)務(wù)管理的一種形式。相關(guān)管理者也只是機(jī)械地執(zhí)行上級(jí)批準(zhǔn)的計(jì)劃，未對(duì)學(xué)校各部門(mén)的資金使用情況進(jìn)行深入調(diào)查和分析，致使資金不能得到合理、有效的分配與利用，影響學(xué)校的發(fā)展。

2．預(yù)算管理體系缺失

大多數(shù)高職院校的預(yù)算管理體系都并不完善，預(yù)算的編制和管控工作基本由財(cái)務(wù)部門(mén)完成，限制了預(yù)算的獨(dú)立性和科學(xué)性。對(duì)預(yù)算單純理解為財(cái)務(wù)收支計(jì)劃是狹隘的，除財(cái)務(wù)管理方面的內(nèi)容以外，預(yù)算還涉及學(xué)校管理方方面面的非財(cái)務(wù)管理的工作和內(nèi)容。學(xué)校預(yù)算管理體系缺失，財(cái)務(wù)部門(mén)在預(yù)算管理中“獨(dú)攬大權(quán)”，將造成學(xué)校的短視行為。

3．預(yù)算管理制度不健全

高職院校普遍有預(yù)算管理相關(guān)制度，但有些制度規(guī)范過(guò)于籠統(tǒng)，在預(yù)算編制、執(zhí)行、考核等方面缺乏科學(xué)性、系統(tǒng)性。通常表現(xiàn)為預(yù)算編制方法不科學(xué)、預(yù)算工作指引不明確、預(yù)算審批程序不合理、預(yù)算執(zhí)行機(jī)制低效、預(yù)算考核機(jī)制缺失。制度的不健全導(dǎo)致了預(yù)算管理流于形式，預(yù)算執(zhí)行控制水平低，無(wú)法達(dá)到預(yù)期效果。

（二）預(yù)算編制的問(wèn)題及原因分析

1．預(yù)算編制與學(xué)校戰(zhàn)略相脫節(jié)

預(yù)算編制應(yīng)當(dāng)服從學(xué)校整體發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，資金的分配應(yīng)圍繞學(xué)校中長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃開(kāi)展。但部分學(xué)校忽視戰(zhàn)略目標(biāo)的確定，或已制定戰(zhàn)略目標(biāo)但其未能與預(yù)算編制有效結(jié)合，預(yù)算編制只從短期利益出發(fā)，單純?yōu)榻虒W(xué)、科研、后勤等日常工作服務(wù)，導(dǎo)致預(yù)算編制缺乏前瞻性、科學(xué)性。

2．預(yù)算編制缺乏溝通協(xié)調(diào)機(jī)制

財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)各部門(mén)的工作了解有限，而各部門(mén)對(duì)財(cái)務(wù)部門(mén)以及財(cái)務(wù)知識(shí)的了解更是知之甚少，財(cái)務(wù)部門(mén)與各部門(mén)沒(méi)有運(yùn)用好預(yù)算管理這個(gè)黏合劑，沒(méi)有將預(yù)算編制這個(gè)系統(tǒng)工程覆蓋到學(xué)校的各個(gè)業(yè)務(wù)層面，“各人自?huà)唛T(mén)前雪”，將導(dǎo)致預(yù)算編制缺乏充分論證，最終的預(yù)算不具備合理性與實(shí)用性。

3．預(yù)算編制方法不科學(xué)

大部分高職院校在編制預(yù)算時(shí)采用的方法是增量預(yù)算法，其依據(jù)是上年的實(shí)際發(fā)生額和預(yù)算年度預(yù)計(jì)增加數(shù)，這種方法沒(méi)有具體的計(jì)劃，無(wú)法和學(xué)校的發(fā)展規(guī)劃相匹配，缺少量化分析和科學(xué)論證，容易造成預(yù)算松弛和預(yù)算失真。

4．預(yù)算編制程序不規(guī)范

高職院校預(yù)算的統(tǒng)籌編制工作一般由財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)，各部門(mén)根據(jù)各自需求編制并上報(bào)本部門(mén)預(yù)算。但各部門(mén)預(yù)算申報(bào)的總金額一般會(huì)大于預(yù)算控制金額，該情況下往往由財(cái)務(wù)部門(mén)與各部門(mén)進(jìn)行磋商，結(jié)合學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)的意見(jiàn)提出修改方案，經(jīng)校內(nèi)和財(cái)政部門(mén)審批后即實(shí)施執(zhí)行，預(yù)算編制程序不規(guī)范。

（三）預(yù)算執(zhí)行的問(wèn)題及原因分析

1．預(yù)算執(zhí)行拖沓

在全年預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，財(cái)務(wù)部門(mén)難以控制各部門(mén)使用資金的進(jìn)度，各業(yè)務(wù)部門(mén)沒(méi)有形成預(yù)算管理思維，對(duì)經(jīng)費(fèi)的使用存在拖拉現(xiàn)象。忽視預(yù)算資金使用的監(jiān)控，無(wú)法及時(shí)掌握資金使用方向和進(jìn)度是否合理，就容易產(chǎn)生年底資金積累，為完成任務(wù)突擊花錢(qián)的問(wèn)題，嚴(yán)重情況下將導(dǎo)致資金被財(cái)政收回。

2．預(yù)算執(zhí)行不嚴(yán)格

部分高職院校在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中沒(méi)有按預(yù)算的項(xiàng)目或支出范圍使用資金，或者因?yàn)轭A(yù)算編制不合理導(dǎo)致預(yù)算與實(shí)際相脫節(jié)，從而在實(shí)際工作中隨意調(diào)整預(yù)算，弱化了預(yù)算執(zhí)行的嚴(yán)肅性，無(wú)法真正體現(xiàn)預(yù)算管理的財(cái)務(wù)控制職能。

（四）預(yù)算績(jī)效管理的問(wèn)題及原因分析

1．缺乏績(jī)效評(píng)價(jià)機(jī)制

預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)是高職院校掌握預(yù)算管理的效果的有力手段，它不僅是收入和支出的簡(jiǎn)單分析，分析重點(diǎn)是資金安排是否恰當(dāng)，資源配置是否達(dá)到預(yù)期效果。學(xué)?？?jī)效評(píng)價(jià)體制的缺失會(huì)導(dǎo)致各部門(mén)盲目爭(zhēng)奪資源，造成資源配置的結(jié)構(gòu)性失衡，且無(wú)法為日后改善預(yù)算管理提供依據(jù)和支撐。

2．缺乏獎(jiǎng)懲措施

預(yù)算考核是預(yù)算管理的重要環(huán)節(jié)，然而高職院校普遍沒(méi)有出臺(tái)行之有效的獎(jiǎng)懲措施。預(yù)算績(jī)效目標(biāo)設(shè)置合理且完成程度良好的部門(mén)沒(méi)有得到應(yīng)有的獎(jiǎng)勵(lì)，反之，也沒(méi)有得到相應(yīng)的處罰，久而久之，各部門(mén)及相關(guān)負(fù)責(zé)人對(duì)預(yù)算管理的積極性將受到嚴(yán)重挫傷。

三、高職院校預(yù)算管理問(wèn)題的解決措施

（一）加強(qiáng)頂層政策設(shè)計(jì)

1．自上而下加強(qiáng)預(yù)算管理意識(shí)

隨著職業(yè)教育改革的深化，高職院校要進(jìn)一步提高自身管理水平，結(jié)合當(dāng)前形勢(shì)及時(shí)更新預(yù)算管理理念及模式。學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)高度重視預(yù)算管理工作，深刻領(lǐng)悟其重要性，組織各部門(mén)、全體教職工積極地參與到預(yù)算編制工作中來(lái)，切實(shí)做好預(yù)算管理工作。

2．健全預(yù)算管理體系

預(yù)算委員會(huì)為預(yù)算管理體系的核心，建立健全的預(yù)算管理體系，首先應(yīng)選拔教學(xué)、科研、后勤、采購(gòu)、財(cái)務(wù)等方面的人才，打造一支綜合性預(yù)算管理團(tuán)隊(duì)。預(yù)算管理體系中的組成部門(mén)和人員要明確各自的工作職責(zé)，提高自身的業(yè)務(wù)和預(yù)算管理水平，并嚴(yán)格按照組織程序開(kāi)展工作。

3．完善預(yù)算管理制度

學(xué)校應(yīng)嚴(yán)格遵守國(guó)家《預(yù)算法》的規(guī)定，結(jié)合新《政府會(huì)計(jì)制度》的實(shí)施與學(xué)校實(shí)際狀況，建立、完善預(yù)算管理制度，將預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算監(jiān)督及預(yù)算考核等預(yù)算管理行為以制度形式進(jìn)行規(guī)范，并梳理出預(yù)算管理流程圖，讓預(yù)算管理工作有據(jù)可依，讓預(yù)算管理者和執(zhí)行者對(duì)流程了然于心。

（二）科學(xué)開(kāi)展預(yù)算編制工作

1．以戰(zhàn)略為導(dǎo)向編制預(yù)算

預(yù)算本質(zhì)上是資源配置的手段，使命是將資源配置到最能發(fā)揮價(jià)值的地方去。學(xué)校應(yīng)完善戰(zhàn)略規(guī)劃，明確年度預(yù)算編制以學(xué)校戰(zhàn)略規(guī)劃為導(dǎo)向，做到立足當(dāng)年，著眼長(zhǎng)遠(yuǎn)，實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)期與短期相統(tǒng)一、部門(mén)與整體相統(tǒng)一、財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)相統(tǒng)一、經(jīng)濟(jì)績(jī)效與社會(huì)績(jī)效相統(tǒng)一。

2．加強(qiáng)部門(mén)間的溝通協(xié)作

在預(yù)算編制工作中，財(cái)務(wù)人員應(yīng)深入業(yè)務(wù)部門(mén)，了解其具體業(yè)務(wù)，熟知其運(yùn)作情況，掌握各項(xiàng)支出的性質(zhì)，只有對(duì)業(yè)務(wù)部門(mén)有較為清晰的了解，才能對(duì)各經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)做出準(zhǔn)確的判斷。同時(shí)，業(yè)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人和相關(guān)工作人員應(yīng)加強(qiáng)學(xué)習(xí)、熟悉預(yù)算編制相關(guān)規(guī)定，積極主動(dòng)與財(cái)務(wù)人員進(jìn)行溝通協(xié)調(diào)，進(jìn)一步深化合作。

3．采用科學(xué)合理的預(yù)算編制方法

高職院校應(yīng)摒棄單一的增量預(yù)算法，采用以零基預(yù)算法為主，滾動(dòng)預(yù)算法、彈性預(yù)算法、增量預(yù)算法等為輔的預(yù)算方法，以適應(yīng)當(dāng)前職業(yè)教育改革發(fā)展的需要。零基預(yù)算法要求將過(guò)去所有的支出歸零，以實(shí)事求是為前提，重新審視各項(xiàng)業(yè)務(wù)需要的人力、物力和財(cái)力，提出每項(xiàng)預(yù)算支出的必要性，科學(xué)測(cè)算其所需金額，按重要性將預(yù)算經(jīng)費(fèi)需求進(jìn)行排序。

4．嚴(yán)格預(yù)算編制程序

學(xué)校應(yīng)在校內(nèi)的預(yù)算工作會(huì)議中明確預(yù)算的編制方法、執(zhí)行細(xì)節(jié)、考核指標(biāo)等相關(guān)內(nèi)容，下達(dá)各部門(mén)預(yù)算編制指導(dǎo)意見(jiàn)和工作任務(wù)。而后采用“二上二下”的預(yù)算編制程序，由各部門(mén)提出預(yù)算申報(bào)，財(cái)務(wù)部門(mén)結(jié)合學(xué)校實(shí)際情況進(jìn)行測(cè)算和論證，并向各部門(mén)下達(dá)控制數(shù)，各部門(mén)進(jìn)一步討論并提出修改意見(jiàn)，調(diào)整后的預(yù)算方案經(jīng)學(xué)校預(yù)算委員會(huì)和黨委會(huì)通過(guò)后報(bào)上級(jí)部門(mén)和財(cái)政部門(mén)，批復(fù)后向全校正式公布并實(shí)施。

（三）加大預(yù)算執(zhí)行力度

1．加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控

預(yù)算管理部門(mén)在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中實(shí)時(shí)跟蹤資金使用情況，階段性通報(bào)進(jìn)度，將各部門(mén)完成度進(jìn)行縱橫對(duì)比。定期舉辦預(yù)算執(zhí)行情況通氣會(huì)，各部門(mén)提出預(yù)算執(zhí)行中遇到的問(wèn)題，共同研究分析，提出解決措施，從而加強(qiáng)各部門(mén)對(duì)預(yù)算工作的了解，進(jìn)一步推進(jìn)業(yè)務(wù)的開(kāi)展。

2．強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行嚴(yán)肅性

為了維護(hù)預(yù)算執(zhí)行的嚴(yán)肅性，學(xué)校對(duì)批復(fù)的預(yù)算原則上予以嚴(yán)格執(zhí)行，不可隨意對(duì)預(yù)算進(jìn)行調(diào)增、調(diào)減以及嚴(yán)格控制預(yù)算項(xiàng)目的內(nèi)部調(diào)整。如確需調(diào)整，則按制度要求執(zhí)行嚴(yán)格的流程，如涉及重要項(xiàng)目、大額支出等情況，需提交預(yù)算委員會(huì)和學(xué)校黨委會(huì)討論。另外，為更高效地監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行情況，應(yīng)完善預(yù)算管理的信息化建設(shè)，以讓每位預(yù)算管理者可實(shí)時(shí)了解預(yù)算執(zhí)行情況，及時(shí)履行相應(yīng)職責(zé)。

（四）完善績(jī)效評(píng)價(jià)和獎(jiǎng)懲機(jī)制

1．建立預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)體系

學(xué)校應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況對(duì)各部門(mén)量身定制考核標(biāo)準(zhǔn)、明確各自責(zé)任，預(yù)算年度結(jié)束后對(duì)照績(jī)效目標(biāo)進(jìn)行評(píng)價(jià)。學(xué)校可綜合運(yùn)用關(guān)鍵指標(biāo)法和平衡計(jì)分卡法：一方面，建立關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)體系，將各部門(mén)的任務(wù)完成情況與學(xué)校戰(zhàn)略目標(biāo)有機(jī)聯(lián)系；另一方面，從財(cái)務(wù)維度，學(xué)生、家長(zhǎng)、用人單位、社會(huì)四方面結(jié)合的顧客維度，以及內(nèi)部業(yè)務(wù)流程維度和學(xué)習(xí)成長(zhǎng)維度進(jìn)行評(píng)價(jià)分析。

2．施行預(yù)算考核機(jī)制

學(xué)校應(yīng)根據(jù)預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)對(duì)各部門(mén)進(jìn)行獎(jiǎng)優(yōu)罰劣，對(duì)于績(jī)效評(píng)價(jià)好的部門(mén)給予獎(jiǎng)勵(lì)，在以后年度預(yù)算分配中優(yōu)先考慮；反之亦反。評(píng)價(jià)結(jié)果與相關(guān)責(zé)任人年度績(jī)效掛鉤，對(duì)在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中玩忽職守，造成經(jīng)濟(jì)損失的，按情況給予經(jīng)濟(jì)處罰或依法追究法律責(zé)任，切實(shí)做到有獎(jiǎng)有罰、獎(jiǎng)罰分明。