淺析施工企業(yè)資金的預(yù)算管理

白軼群

資金預(yù)算管理作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理方面的措施，在施工企業(yè)中起到不可忽視的作用，通過加強(qiáng)對企業(yè)資金的預(yù)算管理，才能提高企業(yè)的效益，使得企業(yè)長期穩(wěn)定運(yùn)營。施行資金預(yù)算管理是企業(yè)正常運(yùn)營的需要。施工企業(yè)總體規(guī)劃和戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)施，與資金預(yù)算管理的質(zhì)量有密切關(guān)系。

一、施工企業(yè)資金的現(xiàn)狀

（一）工程項(xiàng)目墊資普遍

由于建設(shè)單位資金能力有限，施工企業(yè)在承接工程項(xiàng)目上，很多情況下需要墊資推動(dòng)，使得有限資金更加緊張，為了使企業(yè)資金平穩(wěn)運(yùn)行，只能通過外部融資，例如銀行借款、承兌業(yè)務(wù)等來緩解資金壓力，墊資時(shí)間越久，有關(guān)財(cái)務(wù)費(fèi)用越高，反而增加資金壓力。

（二）結(jié)算緩慢收款滯后

項(xiàng)目經(jīng)常存在建設(shè)單位資金鏈緊張的情況，會(huì)使在建工程項(xiàng)目結(jié)算周期延長，不能按照合同履約期限完成結(jié)算，影響進(jìn)度款的收款；已結(jié)算已完工項(xiàng)目，建設(shè)單位因驗(yàn)收、審計(jì)等理由拖延支付項(xiàng)目尾款，導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)收賬款的收款周期延長，資金的正常周轉(zhuǎn)得不到保障，資金壓力不斷加劇。

（三）資金管控力度不夠

當(dāng)前，施工企業(yè)對項(xiàng)目資金的內(nèi)部管控缺乏有效措施，項(xiàng)目各項(xiàng)成本費(fèi)用不能有效節(jié)支，項(xiàng)目未能嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)把控成本費(fèi)用，導(dǎo)致人工、材料、機(jī)械等成本加大，超過資金預(yù)算要求，出現(xiàn)成本大于收入，項(xiàng)目資金結(jié)余為負(fù)數(shù)的情況，企業(yè)的資金風(fēng)險(xiǎn)不斷凸顯。

（四）資金無法集中管理

施工企業(yè)的工程項(xiàng)目遍布國內(nèi)外各地，很多建設(shè)單位要求企業(yè)在當(dāng)?shù)卦O(shè)立監(jiān)管賬戶，簽訂資金監(jiān)管協(xié)議，企業(yè)在外地的銀行賬戶較多，造成外埠銀行賬戶資金集中管控難度較大，資金回流不夠及時(shí)，增大企業(yè)資金壓力。

二、施工企業(yè)資金預(yù)算管理存在的問題

（一）資金預(yù)算管理制度不健全

資金預(yù)算管理制度不健全，一方面表現(xiàn)在資金管理制度的制定不科學(xué)，不能體現(xiàn)項(xiàng)目開展的實(shí)際情況，因資金預(yù)算管理不當(dāng)導(dǎo)致項(xiàng)目重大虧損。另一方面資金預(yù)算管理制度沒有保障執(zhí)行的相關(guān)措施，雖然制定了部分預(yù)算管理制度，但是在實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營過程中隨意被違背和忽視，使得資金預(yù)算管理達(dá)不到預(yù)期的效果。

（二）資金預(yù)算執(zhí)行力度不夠

目前，施工企業(yè)資金預(yù)算管理多數(shù)呈現(xiàn)滯后性，制約了資金預(yù)算執(zhí)行力度，資金預(yù)算管理停留在預(yù)算編制上，實(shí)際執(zhí)行力度不夠，企業(yè)各部門針對資金預(yù)算配合協(xié)作程度低，針對資金預(yù)算出現(xiàn)無人監(jiān)管和重復(fù)監(jiān)管的現(xiàn)象，預(yù)算的執(zhí)行力度嚴(yán)重不足，進(jìn)而影響施工企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

（三）資金預(yù)算缺乏科學(xué)性

資金預(yù)算編制上缺乏科學(xué)依據(jù)，并沒有將項(xiàng)目實(shí)際運(yùn)營情況緊密聯(lián)系起來。預(yù)算編制以往指標(biāo)值較多，缺乏體現(xiàn)對未來預(yù)測的指標(biāo)值，預(yù)算指標(biāo)值缺乏合理評估和客觀性。

（四）資金預(yù)算缺乏全面性

施工企業(yè)承攬項(xiàng)目前，應(yīng)對項(xiàng)目的材料、機(jī)械、人工等成本進(jìn)行全面準(zhǔn)確的預(yù)算，并準(zhǔn)確的對工程項(xiàng)目進(jìn)行利潤預(yù)測。實(shí)際過程中，由于開展資金的預(yù)算管理相對滯后，項(xiàng)目整體預(yù)算編制局限于運(yùn)營和財(cái)務(wù)部門參與，導(dǎo)致企業(yè)資金預(yù)算編制缺乏全面性。

（五）資金預(yù)算重視度不夠

施工企業(yè)通常比較重視企業(yè)的項(xiàng)目產(chǎn)值和效益，往往忽視了企業(yè)資金的預(yù)算管理研究。還停留在資金計(jì)劃管理層級，對資金的預(yù)算管理重視度不夠，導(dǎo)致資金運(yùn)轉(zhuǎn)效率低下。因此，加強(qiáng)對資金預(yù)算管理的重視度，提高企業(yè)員工的預(yù)算管理的素養(yǎng)尤為重要。

三、施工企業(yè)資金預(yù)算管理存在的問題成因分析

（一）預(yù)算管理制度形式化

施工企業(yè)預(yù)算管理制度形式重于實(shí)質(zhì)，存在著重控制輕管理的錯(cuò)誤觀念，在資金預(yù)算管理上缺乏足夠的重視，有關(guān)資金預(yù)算管理制度不健全，缺乏操作性和詳細(xì)性，沒有具體的操作流程，使企業(yè)的預(yù)算管理制度形同虛設(shè)。

（二）決策與執(zhí)行出現(xiàn)偏差

施工企業(yè)資金的預(yù)算管理執(zhí)行難度大，缺乏力度，一方面是因?yàn)轭A(yù)算標(biāo)準(zhǔn)缺乏彈性，失去了可執(zhí)行性，無法應(yīng)對突發(fā)事件；另一方面是因?yàn)槭┕て髽I(yè)對資金預(yù)算執(zhí)行、控制和調(diào)整未納入管理流程，只管前期編制，不問后期反饋和改進(jìn)，資金預(yù)算的預(yù)控作用嚴(yán)重削弱。

（三）預(yù)算編制形式和內(nèi)容不當(dāng)

部分實(shí)行資金預(yù)算管理的施工企業(yè)，制度相對落后，并且貫徹地并不徹底。在資金預(yù)算編制的形式上，并沒有單獨(dú)編制資金預(yù)算。在編制內(nèi)容上，預(yù)算編制沒有講究時(shí)效性和實(shí)用性，缺乏客觀性，多以歷史指標(biāo)值為基準(zhǔn)，缺乏反映未來預(yù)測的指標(biāo)值，資金預(yù)算的實(shí)質(zhì)性作用并不能體現(xiàn)出來。

（四）意識淡薄和參與度不夠

資金是施工企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的有力保障，而部分企業(yè)資金預(yù)算管理意識淡薄，導(dǎo)致公司資金預(yù)算管理缺乏全面性。一方面，企業(yè)籌資預(yù)算時(shí)只關(guān)注眼前發(fā)展的需要，不注重長期的發(fā)展規(guī)劃；企業(yè)實(shí)際經(jīng)營活動(dòng)中，預(yù)算調(diào)整、修正缺乏制度的支持，資金外流現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。另一方面，很多企業(yè)資金預(yù)算管理主要由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，其他部門參與程度不夠、溝通不足導(dǎo)致資金預(yù)算未能涵蓋各部門，預(yù)算針對性相對較差。

（五）偏重生產(chǎn)忽視預(yù)算研究

多數(shù)施工企業(yè)在實(shí)際操縱企業(yè)運(yùn)營時(shí)，可能會(huì)出現(xiàn)迫于市場競爭壓力看重產(chǎn)值和規(guī)模，而忽視企業(yè)預(yù)算管理研究的傾向，對資金的要求停留在滿足發(fā)展的需要，對資金預(yù)算管理的重要性和作用重視度不夠。

四、施工企業(yè)資金的預(yù)算管理對策

（一）完善資金預(yù)算管理制度

為完善資金預(yù)算管理制度，施工企業(yè)應(yīng)從監(jiān)控制度、調(diào)整制度、考核及獎(jiǎng)懲制度三方面進(jìn)行強(qiáng)化。企業(yè)需根據(jù)自身實(shí)際運(yùn)營狀況及監(jiān)控部門的反饋數(shù)據(jù)，對企業(yè)資金預(yù)算管理進(jìn)行調(diào)整；管理層對企業(yè)重大戰(zhàn)略作出調(diào)整時(shí)，資金預(yù)算管理也需作出數(shù)據(jù)上的變更或補(bǔ)充，調(diào)整預(yù)算時(shí)需要強(qiáng)化資金預(yù)算調(diào)整程序的約束，調(diào)整制度要有一定的靈活性，以保證縮小執(zhí)行情況與預(yù)算的差異。

（二）加強(qiáng)對執(zhí)行階段的控制

1、建立目標(biāo)責(zé)任制

資金預(yù)算部門應(yīng)該將各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)具體細(xì)化到相應(yīng)責(zé)任人，出現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行情況與實(shí)際不符時(shí)，責(zé)任人應(yīng)該及時(shí)預(yù)警和做出相應(yīng)調(diào)整，并需要全過程監(jiān)控預(yù)算的執(zhí)行情況和資金流轉(zhuǎn)情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并解決，以提高風(fēng)險(xiǎn)的防范能力。

2、定期分析總結(jié)

資金預(yù)算同實(shí)際情況不可能完全相同，如果施工項(xiàng)目實(shí)際資金支出較大時(shí)，就應(yīng)該及時(shí)對資金預(yù)算做出相應(yīng)調(diào)整。企業(yè)定期組織資金預(yù)算研討會(huì)，分析各項(xiàng)資金預(yù)算指標(biāo)的執(zhí)行情況以及產(chǎn)生偏差的原因，研究相應(yīng)的糾偏對策，總結(jié)分析報(bào)告，為企業(yè)后續(xù)項(xiàng)目的開展奠定基礎(chǔ)。

3、加強(qiáng)對資金預(yù)算的調(diào)整及審批

項(xiàng)目的資金預(yù)算在實(shí)際執(zhí)行過程時(shí)，如果現(xiàn)場實(shí)際情況發(fā)生變化，企業(yè)需對項(xiàng)目資金預(yù)算進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整時(shí)，應(yīng)該嚴(yán)格履行資金預(yù)算申報(bào)和審批流程，各職能部門應(yīng)該對資金預(yù)算調(diào)整的審批進(jìn)行嚴(yán)格把關(guān)，以保證資金預(yù)算的嚴(yán)謹(jǐn)性、準(zhǔn)確性，能夠給項(xiàng)目正常運(yùn)營提供參考標(biāo)準(zhǔn)。

（三）科學(xué)合理地編制資金預(yù)算

施工企業(yè)編制資金預(yù)算應(yīng)該做到科學(xué)合理、數(shù)據(jù)可靠。在對預(yù)算指標(biāo)的選取需結(jié)合企業(yè)實(shí)際特點(diǎn)與當(dāng)前市場環(huán)境，使所選取的指標(biāo)能夠準(zhǔn)確反映實(shí)際經(jīng)營狀況，根據(jù)這些指標(biāo)編制出的資金預(yù)算方案才能符合企業(yè)的發(fā)展方向。對符合指標(biāo)的數(shù)據(jù)進(jìn)行搜集，并注重分析數(shù)據(jù)背后的指導(dǎo)意義，進(jìn)行合理預(yù)測，以提高編制的科學(xué)性。

（四）增強(qiáng)全面預(yù)算管理的意識

資金的預(yù)算管理是企業(yè)全過程的預(yù)算管理。企業(yè)需要改變對資金預(yù)算管理的傳統(tǒng)認(rèn)識，提高資金預(yù)算管理的意識，在合理的資金預(yù)算組織結(jié)構(gòu)下，并應(yīng)該定期開展預(yù)算研討會(huì)，每期選取各部門不同的員工來參與資金的預(yù)算、監(jiān)控及調(diào)整，全面貫徹資金預(yù)算管理意識，以增強(qiáng)資金預(yù)算管理的全面性。

（五）提高公司全員預(yù)算重視度

企業(yè)必須要轉(zhuǎn)換觀念、提高重視度，改變過去那種為追求生產(chǎn)而忽視成本、生產(chǎn)效益的粗放經(jīng)營模式，要向資金管理要效益。將資金預(yù)算視為公司戰(zhàn)略管理的核心組成部分，大力宣傳資金預(yù)算管理的重要性，提高管理層以及全員對資金預(yù)算重要性的認(rèn)識。

總之，資金是施工企業(yè)長期生存發(fā)展的重要條件，企業(yè)想要發(fā)展壯大，就需要提升全員的預(yù)算意識、采用科學(xué)的編制方法、建立正確的資金預(yù)算結(jié)構(gòu)及配套制度來有效解決資金預(yù)算管理中存在的各種問題。施工企業(yè)需要切實(shí)做好資金預(yù)算管理工作，集中發(fā)揮預(yù)算優(yōu)勢以保障企業(yè)長治久安和高質(zhì)效發(fā)展。