淺談國企內部審計存在的問題及應對措施

摘 要 本文主要以目前國有企業(yè)內部審計中存在的問題為切入點，結合實際工作中的具體情況，針對內部審計理念陳舊、缺乏有效支持、權威性不強、審計效率和效果難以滿足現實需求等問題進行深入的探索和研究，并提出相應的策略，積極思索內部審計發(fā)展的新思路，為國有企業(yè)建立健全現代化管理體制及健康穩(wěn)定發(fā)展保駕護航。

關鍵詞 國有企業(yè) 內部審計 問題 措施

一、內部審計定義

內部審計從產生到發(fā)展，隨著時代的變遷和經濟活動的需要，經歷了一個循序漸進、由簡入繁的過程，走過了不同的發(fā)展階段。為滿足實際需要，內部審計被定義為一種獨立的、客觀的確認與咨詢活動，旨在增加生產活動的價值和改善組織的運營，它采用系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法評價并改善風險管理、控制及治理過程的效果，從而幫助企業(yè)實現目標。

社會經濟的快速發(fā)展以及全球化趨勢的大背景對企業(yè)的管理水平提出了更高的要求，國有企業(yè)作為我國經濟社會不可或缺的一部分，掌握著重要的經濟資源，承擔著我國企業(yè)做大做強、走向世界的重要責任，必須通過建立現代化管理體制來加強管理，提升競爭力，保障企業(yè)的生存與發(fā)展。內部審計作為現代化管理機制的重要組成部分，對國有企業(yè)管理有著重要的現實意義。

二、目前國企內部審計實踐過程中存在的問題

在進一步深化國企混合所有制改革的大背景下，內部審計正發(fā)揮著越來越重要的作用，是開展內部監(jiān)督和控制管理的有效途徑，在實際工作中也取得了一定的成績，但同時也面臨著諸多問題。

（一）內部審計理念陳舊

在很多人的傳統(tǒng)印象中，審計就意味著“挑毛病”“找茬”，不僅僅是被審計單位、個人這樣理解，就連審計人員自身也帶著這樣的目的去進行審計。造成審計雙方都帶著防備、抵觸的情緒進行審計。根據最新的內部審計理念可知，監(jiān)督職能只是內部審計職能的一部分，內部審計的咨詢、服務以及實現組織價值增值才是其主要職能。如果不改變陳舊的思想觀念，內部審計的服務職能就很難在實踐中得以開展。

（二）企內部審計工作欠缺有效支持

經過對比不難發(fā)現，內部審計在大型私營企業(yè)中更容易產生效果，更具有威懾力，其中最重要的原因就在于得到了董事會即所有權人的大力支持，一旦出現貪污舞弊等損害所有權人利益的情況就必然會受到嚴懲。國企則不然，董事會是代表國家行使監(jiān)督權，并非真正意義上的所有人，而且職權常常存在交叉重疊，界限不清，從這一層面上來說董事會和管理層一樣屬于代理人，代理人往往不愿意接受監(jiān)督，這就導致很難給予內部審計有效的內部支持。

（三）國企內部審計權威性不強

國企除了內部審計行使獨立監(jiān)督職能外，還有紀委行使獨立監(jiān)督職能，對比不難發(fā)現，紀委的號召力和威懾力遠遠大于內部審計，原因在于紀委擁有嚴厲的處罰機制以及國家暴力機構的有效支持，而內部審計則不然，最終的整改處置環(huán)節(jié)往往流于形式。部分保障內部審計的制度多為一紙空文，難以樹立內部審計的權威性。

（四）國企內部審計的獨立性和客觀性不強

獨立性是保證內部審計工作順利有效開展的前提，也是內部審計部門區(qū)別于其他部門的顯著標志，而在國企實際工作中，大多數內部審計部門缺乏一定的獨立性，內部審計部門受控于財務部或者管理層，整個審計工作流于形式，導致內部審計結構及計劃出現諸多問題[1]。由于內部審計的獨立性不強導致在內部審計時不能作出客觀的評價，對客觀性造成較大影響。除此之外，部分企業(yè)存在由內部審計部門制定各項經營制度的情況，審計人員既是裁判員又是運動員，獨立性和客觀性無法保障。

（五）內部審計人員能力不足

長期以來，內部審計工作過程中都存在人力資源匱乏、專業(yè)體系單一的問題[1]，目前內部審計人員大多由財務人員轉崗而成，視野不夠開闊。而內部審計早已經不再是單純的財務收支審計，單純的財務知識難以滿足現實需求。除此之外，審計手段落后也是影響審計質量的重要因素，實踐中，大部分內部審計依然沿用查賬和翻找憑證這種落后的審計手段[2]，審計信息系統(tǒng)雖然已經出現，但是因為各種原因未在實踐中得到普及應用，且審計人員自身在信息技術、大數據、風險管理等方面的知識相對匱乏，造成內部審計的咨詢、服務以及實現組織價值增值等方面的作用未能完全體現，專業(yè)人才的缺失成為制約內部審計發(fā)展的重大短板。

三、國企內部審計問題的應對措施

（一）積極轉變審計理念

擴大宣傳力度，積極交流，轉變人們對審計的刻板印象，為內部審計打造良性的生存環(huán)境。國企管理者需轉變理念，切實意識到內審對企業(yè)發(fā)展的現實意義與價值。同時，內部審計人員應順應時代發(fā)展的需求，更新知識儲備，重新定位內部審計的各項職能，將服務意識融入日常工作，獲得管理者以及被審計對象的理解和支持，與被審計單位一起發(fā)現問題，解決問題，為組織創(chuàng)造價值。

（二）構建完善的內部審計制度體系

通過完善內外部制度保證內部審計健康發(fā)展，確保內審機構與設計工作擁有較強的獨立性。提高國企內審組織的級別，避免審計組織受審計主體的監(jiān)督控制或是進行同級審計，保證審計工作不受其他因素干擾，客觀且獨立地對企業(yè)進行評估與全面審計，并針對審計工作發(fā)現的問題提出相關意見，進而保證審計結果的高效性與真實性。同時合理應用法治思維，構建國企內審法規(guī)，從法律方面保證企業(yè)內審部門的地位與權威[3]。

（三）加強內部審計信息化建設

要想加強國有企業(yè)內部審計工作，就必須順應時代步伐，改良傳統(tǒng)的審計方式，不斷融入現代化的技術和創(chuàng)新型的思想，現代化的審計方法離不開信息技術的支持，因此，我們必須在審計工作開展的過程中，充分利用信息技術的優(yōu)勢，通過應用軟件的運用尋找審計工作信息化的突破口，提升整個審計工作的工作效率和工作質量，推動國有企業(yè)內部審計信息化建設[1]。

（四）加強人才隊伍建設

提升團隊的專業(yè)性和凝聚力以強化內審隊伍。通過培養(yǎng)現有的審計人員和招收具有專業(yè)知識背景的員工以實現審計團隊專業(yè)性的增強，平時被忽略了的其他專業(yè)人才如工程、法律、管理人才也是審計部門所需要的，審計部門的人才結構越合理，復合度越高，公司的全面審計能力也就越強[4]。同時還可以提供更多交流學習的機會，讓審計人員更新知識結構拓展審計思維。

四、 結語

內部審計在國企企業(yè)管理方面發(fā)揮的作用越來越顯著，推動國企向著現代化的方向不斷進步，因此，我們必須直面內部審計所面臨的現實問題，探尋解決問題的途徑，為國企的可持續(xù)健康發(fā)展提供強有力的保障。

（作者單位為廣州工業(yè)投資控股有限公司）

[作者簡介：李小燕（1989—），女，湖北松滋人，本科，中級會計師，研究方向：財務管理、審計。]

參考文獻

[1] 母海軍.國企內部審計存在的問題與應對策略[J].企業(yè)改革與管理，2018（12）：108+111.

[2] 謝佩華.淺談國有企業(yè)內部審計存在的問題與對策[J].中國國際財經（中英文），2017（06）：109-110.

[3] 李敬陽.國企內部審計存在的問題與對策研究[J].全國流通經濟，2019（13）：147-148.

[4] 張志良.探索國企內部審計職能的完善與發(fā)展[J].全國流通經濟，2019（17）：45-46.