全面預(yù)算管理下企業(yè)管理水平提升的對策淺析

李波

摘 要 全面預(yù)算管理是利用預(yù)算對企業(yè)內(nèi)部各部門的各種財務(wù)及非財務(wù)資源進(jìn)行分配、考核、控制，以便有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，完成既定經(jīng)營目標(biāo)的方法。該方法作為科學(xué)的現(xiàn)代化管理工具，在提高企業(yè)資源利用率以及增強(qiáng)企業(yè)綜合競爭力方面具有重要意義。本研究對中國石油西北化工銷售公司在全面預(yù)算管理方面存在的問題進(jìn)行具體分析，并提出針對性的解決措施，為相關(guān)領(lǐng)域企業(yè)在經(jīng)營管理中更好的應(yīng)用全面預(yù)算管理提供經(jīng)驗借鑒。

關(guān)鍵詞 全面預(yù)算管理 考核 利潤 對策

一、全面預(yù)算管理的重要性

企業(yè)開展全面預(yù)算管理的重要意義主要體現(xiàn)在兩個方面：

第一，全面預(yù)算管理不僅可以確立財務(wù)部門的工作目標(biāo)，更能明確企業(yè)所有部門的工作目標(biāo)，進(jìn)而進(jìn)一步增加企業(yè)內(nèi)部的工作內(nèi)容、工作行為與企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的聯(lián)系，從責(zé)任、規(guī)范等方面明確了各部門的崗位說明書。在與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)緊密聯(lián)系的基礎(chǔ)上，全面預(yù)算管理將會對企業(yè)發(fā)展目標(biāo)進(jìn)度的控制帶來較大提升，內(nèi)部各部門之間橫向的聯(lián)系也會進(jìn)一步增多，可以保障溝通順暢，工作穩(wěn)步推進(jìn)，有助于進(jìn)一步發(fā)揮監(jiān)督職能。

第二，企業(yè)進(jìn)行全面預(yù)算管理的目的就是為了提升整體效率。基于此，全面預(yù)算管理有助于推動預(yù)算管理各項制度的更新和完善，在企業(yè)范圍內(nèi)日益規(guī)范財務(wù)申請制度，為企業(yè)持續(xù)、健康、平穩(wěn)、有序發(fā)展奠定重要基礎(chǔ)。

二、全面預(yù)算管理實施過程中存在的問題分析

隨著中國石油西北化工銷售公司的成長壯大，其全面預(yù)算管理工作經(jīng)歷了從弱到強(qiáng)，從簡易到完善的艱辛歷程。如今，全面預(yù)算管理作為公司財務(wù)管理的龍頭之一，充分發(fā)揮著指導(dǎo)、約束、激勵作用，為公司的科學(xué)持續(xù)發(fā)展做出貢獻(xiàn)。然而，公司在管理實施的過程中也存在一定的問題。

第一，公司成立初期，受傳統(tǒng)預(yù)算管理觀念的影響，絕大多數(shù)員工并未意識到全面預(yù)算管理對于企業(yè)經(jīng)營的重要性，依舊認(rèn)為預(yù)算僅是財務(wù)管理人員的事，且認(rèn)為由于市場格局變幻莫測，預(yù)算難以發(fā)揮實質(zhì)性作用。這導(dǎo)致財務(wù)人員在進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行時無法及時獲得充分、準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)支持，影響了利潤測算的準(zhǔn)確性、預(yù)算分配的合理性以及預(yù)算控制的有效性。

第二，在預(yù)算編制中，存在注重最終結(jié)果而忽視過程控制的問題，致使預(yù)算執(zhí)行過程中缺乏合理向?qū)Вy以達(dá)到理想的預(yù)算效果。

第三，財務(wù)人員進(jìn)行財務(wù)分析時，過于關(guān)注銷售毛利，而忽視了產(chǎn)品的真實盈利水平，難以揭示經(jīng)營過程中的“跑、冒、滴、漏”現(xiàn)象。

三、具體對策及建議

為轉(zhuǎn)變觀念，充分發(fā)揮預(yù)算職能，中國石油西北化工銷售公司提出“加快一個轉(zhuǎn)變、實現(xiàn)兩個改進(jìn)、促進(jìn)三個提升”管理方法，持續(xù)創(chuàng)新預(yù)算管理，加強(qiáng)過程管控，做到預(yù)算編制全員、全過程參與，以實現(xiàn)快速應(yīng)對市場環(huán)境變化、提高經(jīng)營決策效率、加強(qiáng)控制規(guī)劃、提高綜合競爭力的管理目標(biāo)。

（一）轉(zhuǎn)變思想認(rèn)識

預(yù)算管理工作在堅持“確保上游生產(chǎn)加工企業(yè)生產(chǎn)后路暢通、兼顧經(jīng)濟(jì)效益最大化”和“有效控制成本費用支出”的職責(zé)定位及指導(dǎo)思想的基礎(chǔ)上，樹立全程管理工作思路，將預(yù)算管理擴(kuò)展到預(yù)算執(zhí)行、監(jiān)控、分析、調(diào)整、考核、評價等全過程，發(fā)動公司所有部門及員工各司其職、各盡其責(zé)，共同達(dá)成預(yù)算目標(biāo)。在預(yù)算編制、上報、分解、對接及下達(dá)等工作中，采取“自上而下，自下而上，上下結(jié)合”的方法，緊緊圍繞上級下達(dá)的各項預(yù)算指標(biāo)，充分尊重經(jīng)營活動實際情況，層層分解各項指標(biāo)。在預(yù)算執(zhí)行過程中強(qiáng)化源頭控制和過程管理，從業(yè)務(wù)前端入手，加大管控力度，使全面預(yù)算管理工作真正落實到全員、全面、全過程。

（二）改進(jìn)考核方式，改進(jìn)產(chǎn)品利潤計算方式

根據(jù)公司經(jīng)營實際發(fā)展?fàn)顩r、管理模式、管理經(jīng)驗，創(chuàng)建適合公司的預(yù)算控制體系、考核方式，并及時進(jìn)行修改和完善。針對“月考核、季兌現(xiàn)”考核方式下月度考核流于形式的管理弊端，將利潤考核方式改為“月考核，月兌現(xiàn)”，激勵業(yè)務(wù)處室高度關(guān)注當(dāng)期效益，最大限度地調(diào)動每名員工的積極性和創(chuàng)造性，實現(xiàn)“以月保季，以季保年”的戰(zhàn)略目標(biāo)。同時，轉(zhuǎn)變定勢思維，結(jié)合公司各類產(chǎn)品銷售淡旺季節(jié)特征，將平均分解年度利潤指標(biāo)變?yōu)榘丛路纸饫麧櫮繕?biāo)，讓目標(biāo)有彈性且更貼近實際，可操作性增強(qiáng)，使之真正成為經(jīng)營、考核的有用航線。在產(chǎn)品利潤計算方面，公司經(jīng)歷了由計算銷售毛利到計算銷售利潤的歷程。由于銷售毛利不考慮運雜費及分?jǐn)傎M用，產(chǎn)品銷售毛利高低不能體現(xiàn)產(chǎn)品的真實盈利水平，而銷售人員往往會過度關(guān)注銷售計劃完成情況，忽視產(chǎn)品盈利狀況。為較真實地反映產(chǎn)品盈利水平，將考核銷售毛利變?yōu)榭己诉呺H毛利，即以銷售毛利扣除產(chǎn)品運雜費為考核依據(jù)，將不含運雜費的營銷成本進(jìn)行分?jǐn)偅鎸嵎从钞a(chǎn)品盈利情況，并將產(chǎn)品利潤完成情況與績效掛鉤。在費用分?jǐn)偡椒ǖ拇_定過程中，經(jīng)過對多種方案的測算權(quán)衡，最終確定了“匯票利息各自承擔(dān)、公共費用按銷量比例分?jǐn)偂钡姆绞?，并在公司進(jìn)行集中培訓(xùn)。新方法的推行，深化了效益導(dǎo)向作用，為公司的營銷戰(zhàn)略部署發(fā)揮了決策支持能力。

（三）提升管控能力，增強(qiáng)測算準(zhǔn)確性，提升分析水平

公司按照集團(tuán)公司預(yù)算管理信息化建設(shè)的統(tǒng)一部署，強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行的信息化反饋和控制，逐步實現(xiàn)預(yù)算管理全過程信息化。充分利用集中報銷平臺，加強(qiáng)與預(yù)算系統(tǒng)的對接，以實現(xiàn)精細(xì)管理、提升管控能力為目的，不斷完善預(yù)算管理手段和方法，加強(qiáng)成本費用預(yù)算控制，將一切開支均納入預(yù)算，費用使用嚴(yán)格按照集中報銷系統(tǒng)審批流程層層把關(guān)，嚴(yán)禁預(yù)算外支出，遏制了成本增長，努力實現(xiàn)降本增效。加強(qiáng)利潤測算工作，對市場情況進(jìn)行及時反饋，密切關(guān)注效益變化，并根據(jù)公司經(jīng)營管理及業(yè)務(wù)情況需要，增加利潤測算頻次，跟蹤落實分析實際完成與預(yù)測情況的差異原因。為有效增強(qiáng)利潤測算的準(zhǔn)確性，公司將利潤測算準(zhǔn)確率納入財務(wù)專業(yè)考核項目，不僅增強(qiáng)了業(yè)務(wù)處室提供測算數(shù)據(jù)的及時性、準(zhǔn)確性，同時使得財務(wù)管理的前瞻性、及時性、有效性和協(xié)調(diào)性得到增強(qiáng)，利潤測算準(zhǔn)確度逐步提高，引導(dǎo)專業(yè)管理工作向精細(xì)化轉(zhuǎn)變，更好地為企業(yè)經(jīng)營活動及決策者提供支持服務(wù)。