企業(yè)內(nèi)部控制優(yōu)化探析

魏春暉

摘 要 隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不斷變化，內(nèi)部控制的建設(shè)和完善對(duì)企業(yè)的發(fā)展愈發(fā)重要，但部分企業(yè)仍存在內(nèi)部控制缺失導(dǎo)致的企業(yè)經(jīng)營(yíng)存在風(fēng)險(xiǎn)、企業(yè)資源管理效率低下等諸多不足因素，直接或間接阻礙了企業(yè)發(fā)展，如何提升企業(yè)內(nèi)部控制水平，是當(dāng)下需要研究的一個(gè)重要課題。本文首先闡述內(nèi)部控制工作對(duì)企業(yè)的重要性，其次分析當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制工作普遍存在的問題，最后重點(diǎn)探討企業(yè)內(nèi)部控制的優(yōu)化策略，為其他企業(yè)開展內(nèi)部控制工作提供參考。

關(guān)鍵詞 企業(yè) 內(nèi)部控制 優(yōu)化探析

一、引言

內(nèi)部控制工作的推進(jìn)能夠有效幫助企業(yè)提升管理水平，促進(jìn)企業(yè)更好地發(fā)展。企業(yè)如何做好內(nèi)部控制工作的推進(jìn)及優(yōu)化，是目前亟須探討的問題。企業(yè)應(yīng)提高對(duì)內(nèi)部控制工作的重視程度，帶動(dòng)員工積極參與，構(gòu)建內(nèi)部控制體系，提升管理水平，推動(dòng)內(nèi)部控制工作的開展，實(shí)現(xiàn)更好的發(fā)展。

二、內(nèi)部控制工作對(duì)于企業(yè)的重要性

內(nèi)部控制制度的建立，能夠有效幫助企業(yè)提升管理水平，促進(jìn)企業(yè)更好地發(fā)展。同時(shí)，內(nèi)部控制工作還能有效幫助企業(yè)減少經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，確保企業(yè)資金安全，有利于企業(yè)對(duì)員工的職責(zé)分配以及工作目標(biāo)實(shí)施的監(jiān)管，保障企業(yè)信息傳遞、分析及反饋的及時(shí)性以及準(zhǔn)確性，確保信息數(shù)據(jù)能夠得到有效的利用，使企業(yè)管理層制定決策有據(jù)可依，有效減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，促使企業(yè)更好地實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。

三、當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制工作存在的問題

（一）對(duì)內(nèi)部控制工作的認(rèn)識(shí)不足

部分企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制工作的認(rèn)識(shí)不足，未真正意識(shí)到內(nèi)部控制工作對(duì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的重要性，企業(yè)內(nèi)部各部門之間缺乏良好的交流與溝通，沒有為內(nèi)部控制工作的開展打造一個(gè)良好的環(huán)境，企業(yè)內(nèi)部控制工作難以有效地開展，嚴(yán)重阻礙了內(nèi)部控制工作的推進(jìn)。同時(shí)還有部分企業(yè)認(rèn)為內(nèi)部控制工作是審計(jì)監(jiān)察部及財(cái)務(wù)部門的事情，企業(yè)其他各部門沒有積極配合主動(dòng)開展工作，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制工作流于形式，只重視經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，而忽略了內(nèi)部控制的作用，難以發(fā)揮內(nèi)部控制工作在企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展中的價(jià)值與優(yōu)勢(shì)。

（二）企業(yè)內(nèi)部控制制度不健全

企業(yè)的內(nèi)部控制制度不僅應(yīng)當(dāng)擁有完善的工作機(jī)制，還應(yīng)當(dāng)擁有健全的監(jiān)督管理機(jī)制以及反饋機(jī)制。部分企業(yè)的內(nèi)部控制制度不健全，只是按照上級(jí)要求完成相應(yīng)工作，沒有涉及所有部門和人員，缺乏全員性。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，將監(jiān)督機(jī)制設(shè)立成專職機(jī)構(gòu)，確保其權(quán)威性以及嚴(yán)肅性。

1.側(cè)重事后監(jiān)督而忽略事前的防范，在具體的監(jiān)督管理過程中，只注重對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表以及賬目憑證等的審查，而忽視了內(nèi)部控制系統(tǒng)是否完善，在一定程度上阻礙了企業(yè)內(nèi)部控制工作的開展，同時(shí)在企業(yè)各部門，監(jiān)督評(píng)價(jià)沒有發(fā)揮其應(yīng)有的作用，監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制沒有落到實(shí)處。

2.內(nèi)部控制工作的可操作性以及針對(duì)性較差，沒有基于企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況建立相關(guān)的內(nèi)部控制工作體系，導(dǎo)致在實(shí)際的操作過程中不貼合企業(yè)的經(jīng)營(yíng)模式以及發(fā)展情況，也沒有根據(jù)外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化對(duì)其進(jìn)行及時(shí)的調(diào)整和改進(jìn)，導(dǎo)致內(nèi)部控制工作在推進(jìn)過程中無法充分發(fā)揮其優(yōu)勢(shì)與價(jià)值。

3.監(jiān)督機(jī)制不完善，沒有體現(xiàn)出權(quán)威性以及嚴(yán)肅性，導(dǎo)致監(jiān)管工作流于形式，不能真正發(fā)現(xiàn)現(xiàn)有的企業(yè)經(jīng)營(yíng)模式以及內(nèi)部控制系統(tǒng)存在的問題，不能幫助其及時(shí)改進(jìn)、優(yōu)化企業(yè)經(jīng)營(yíng)模式、更好地推進(jìn)內(nèi)部控制工作。同時(shí)內(nèi)部工作人員對(duì)于監(jiān)管機(jī)制的執(zhí)行也存在問題，導(dǎo)致內(nèi)部控制工作流于形式，只是應(yīng)對(duì)檢查，不能很好地幫助企業(yè)提升管理工作水平，獲得更好的發(fā)展。

（三）缺乏信息化手段的應(yīng)用

目前已進(jìn)入“互聯(lián)網(wǎng)+”時(shí)代，我國(guó)各行各業(yè)都面臨著新的機(jī)遇，但企業(yè)內(nèi)部控制信息化建設(shè)步伐相對(duì)滯后，在開展內(nèi)部控制工作時(shí)，依沿用傳統(tǒng)的內(nèi)部控制管理模式，導(dǎo)致內(nèi)部控制工作的信息反饋不夠及時(shí)，不能很好地幫助企業(yè)管理層制定決策，制約企業(yè)發(fā)展的進(jìn)程。

四、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制工作的措施

基于以上因素，在企業(yè)內(nèi)建立一套行之有效的內(nèi)控制度勢(shì)在必行，根據(jù)企業(yè)自身特點(diǎn)，形成系統(tǒng)是制約監(jiān)督體制，使企業(yè)健康、持續(xù)、高效地發(fā)展，具體措施如下：

（一）提高企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制工作的重視程度

內(nèi)部控制要在企業(yè)內(nèi)部落地生根，企業(yè)內(nèi)部首先要形成內(nèi)部控制的工作意識(shí)，從管理層出發(fā)，自上而下地影響員工，加大對(duì)內(nèi)部控制工作的宣傳及引導(dǎo)力度，幫助員工從根本上認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制工作的有效開展對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的重要意義，激發(fā)員工參與內(nèi)部控制工作的積極性。其次，樹立部門責(zé)任意識(shí)，避免出現(xiàn)財(cái)務(wù)部門、審計(jì)監(jiān)察部門單打獨(dú)斗的狀況，內(nèi)部控制工作需要企業(yè)各職能部門共同配合，相互制約，而不是專屬于財(cái)務(wù)部門、審計(jì)監(jiān)察部門的工作。企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)各部門之間的溝通，為內(nèi)部控制工作在企業(yè)內(nèi)部創(chuàng)造良好的運(yùn)行環(huán)境，更好地推進(jìn)內(nèi)部控制工作。

（二）加強(qiáng)監(jiān)督團(tuán)隊(duì)建設(shè)，提升和優(yōu)化監(jiān)督質(zhì)量及效果

提高監(jiān)督人員的專業(yè)水平，構(gòu)建敢于擔(dān)當(dāng)、勇于作為、精通業(yè)務(wù)、廉潔清正的專業(yè)化財(cái)會(huì)審計(jì)監(jiān)督團(tuán)隊(duì)，對(duì)其知識(shí)結(jié)構(gòu)、專業(yè)能力及職業(yè)素養(yǎng)以理論、實(shí)踐相結(jié)合的原則進(jìn)行培訓(xùn)，打造出一支專業(yè)、權(quán)威的企業(yè)監(jiān)督團(tuán)隊(duì)，為企業(yè)內(nèi)部控制保駕護(hù)航。

（三）建立完善的內(nèi)部控制體系，強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制

1.企業(yè)根據(jù)自身的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況以及業(yè)務(wù)流程，梳理企業(yè)業(yè)務(wù)流程存在的風(fēng)險(xiǎn)資金管理、重要資產(chǎn)管理、投資管理、稅務(wù)管理、債務(wù)往來款項(xiàng)管理以及合同管理等管控模塊，建立一套企業(yè)各職能部門共同參與、與企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)相契合的內(nèi)部控制系統(tǒng)。將任務(wù)層層分解并落實(shí)到各責(zé)任部門，確保做到企業(yè)“事事有監(jiān)督”，更好地實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制在企業(yè)內(nèi)部的推行。

2.強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制，評(píng)價(jià)與監(jiān)督能夠很好地保證內(nèi)部控制工作的有效開展。企業(yè)管理層應(yīng)當(dāng)從多方面入手，對(duì)內(nèi)部控制工作的推進(jìn)進(jìn)行監(jiān)督以及評(píng)價(jià)，對(duì)于項(xiàng)目審批以及資金管理等工作進(jìn)行全面的監(jiān)督，從源頭上避免問題的發(fā)生，降低企業(yè)遭遇經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的概率。

3.完善信息反饋機(jī)制，采用大數(shù)據(jù)、區(qū)塊鏈等技術(shù)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制工作的監(jiān)督評(píng)價(jià)進(jìn)行及時(shí)反饋，進(jìn)一步保證信息反饋的及時(shí)性與準(zhǔn)確性，針對(duì)問題提出整改方案，并對(duì)發(fā)現(xiàn)問題的整改情況進(jìn)行跟蹤，確保按期完成整改。

4.制定完善的企業(yè)內(nèi)部控制管理考核辦法，將其融入日?？己?，借助績(jī)效管理手段對(duì)職能部門進(jìn)行激勵(lì)和約束，更好地提升企業(yè)員工的工作積極性，形成有效的閉環(huán)管理機(jī)制，對(duì)內(nèi)部執(zhí)行過程中遇到的各類缺陷，采取措施并持續(xù)跟蹤解決，從而推動(dòng)內(nèi)部控制工作良性發(fā)展。

（四）加強(qiáng)企業(yè)信息化隊(duì)伍的建設(shè)，推動(dòng)監(jiān)督方式創(chuàng)新

企業(yè)應(yīng)抓住信息化時(shí)代帶來的機(jī)遇，建設(shè)一支信息化的工作隊(duì)伍，減輕員工的工作負(fù)擔(dān)，更好地推動(dòng)內(nèi)部控制工作的開展。提高信息化管理水平，加大信息化平臺(tái)建設(shè)力度，充分利用信息化手段對(duì)財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)進(jìn)行及時(shí)的反饋，節(jié)省核查時(shí)間、提高監(jiān)督精準(zhǔn)度。依托大數(shù)據(jù)、移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)、區(qū)塊鏈等新興技術(shù)，加強(qiáng)“互聯(lián)網(wǎng)+監(jiān)督”，開發(fā)監(jiān)督軟件，增設(shè)預(yù)警提示功能，整合企業(yè)的監(jiān)督人力資源、歷年成果，構(gòu)建以財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)為中心的動(dòng)態(tài)監(jiān)督系統(tǒng)，提高監(jiān)督效率。幫助企業(yè)更好地規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。

五、結(jié)語

內(nèi)部控制工作對(duì)于企業(yè)發(fā)展的重要意義不言而喻，但是部分企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制工作的重視程度不夠，要想更好地推進(jìn)內(nèi)部控制工作的開展，應(yīng)當(dāng)提升重視程度，加強(qiáng)監(jiān)督隊(duì)伍建設(shè)，根據(jù)企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，建立健全一個(gè)符合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的內(nèi)部控制工作體系。抓住信息化時(shí)代帶來的機(jī)遇，推動(dòng)監(jiān)督方式創(chuàng)新，完善監(jiān)管與評(píng)價(jià)機(jī)制，及時(shí)根據(jù)反饋信息對(duì)內(nèi)部控制工作系統(tǒng)進(jìn)行調(diào)整，提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)企業(yè)健康、長(zhǎng)足發(fā)展。

（作者單位為國(guó)投甘肅小三峽發(fā)電有限公司）

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