財務轉型中財務分析存在的問題及對策

薛曉丹

[摘 要]隨著企業(yè)規(guī)模的擴張和全球化發(fā)展的加速，一個集團投資并控股多家不同企業(yè)的形式成為趨勢。大型企業(yè)在發(fā)展中建立了很多經營實體，為實現企業(yè)戰(zhàn)略轉型的持續(xù)深入和資源優(yōu)化配置，共享服務中心應運而生。其中財務共享服務中心的運營，促使企業(yè)財務工作三個轉變，即財務工作由“核算型”向“管理型”轉變、財務重心由財務會計向管理會計轉變、財務人員由價值守護者向價值引領者轉變。財務分析成為轉型中重要的工具。文章分析了財務轉型中企業(yè)財務分析的重要性，對企業(yè)財務分析存在的問題進行了剖析，并提出了針對性的對策措施和建議。

[關鍵詞]財務轉型;企業(yè)財務分析;戰(zhàn)略轉型

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2020.30.152

1 重要性

會計核算已隨著集團公司共享服務中心的建立和運行從企業(yè)剝離，先前的財務人員從煩瑣的日常處理業(yè)務中解脫出來，向管理會計轉型。財務工作者需要利用大數據進行深入的財務分析，與其他部門共同參與投資經營決策，參與預算控制管理，為企業(yè)決策者提供有效的財務支持。

1.1 評價企業(yè)風險狀況和經營水平，促進企業(yè)可持續(xù)性發(fā)展

財務分析者通過運用大數據進行財務指標和非財務指標的分析，揭示企業(yè)運營中存在的風險，合理評價風險狀況;通過多維度分析，如從投資、經營、財務等方面揭示運營中存在的問題，提出合理化建議，從而不斷促進企業(yè)高效管理，促進企業(yè)可持續(xù)性發(fā)展。

1.2 多維度精準分析，助力企業(yè)提質增效

財務分析者通過加強投資項目的可行性研究、項目后評估，算細賬、算準賬、降成本，保證公司可持續(xù)與良性發(fā)展;通過深入市場分析，精準營銷，提高市場占有率;通過與預算指標對比分析，分析原因，采取對策，促進企業(yè)戰(zhàn)略目標實現。企業(yè)正是在這種精細化管理中不斷優(yōu)化管理，提升競爭力，助力企業(yè)提質增效。

2 面臨的問題

2.1 對財務分析主觀重視度不足

（1）企業(yè)管理者對財務分析重要性認識不到位。目前，多數企業(yè)管理者仍然認為財務分析只是會計核算的一部分，財務工作的工作重點仍然是核算，企業(yè)的管理中心仍然是在生產、銷售環(huán)節(jié)。管理者未認識到內容豐富、角度廣而深的財務分析能成為企業(yè)管理活動中的重要工具，能全過程參與企業(yè)規(guī)劃、控制、分析、考核、評價等活動，從而引領企業(yè)創(chuàng)造價值，實現戰(zhàn)略目標。

（2）財務工作者缺乏專業(yè)高素質，缺乏自信心。財務工作者未能從會計核算向管理會計轉型，狹隘地認為放棄會計核算，會計人員將面臨轉崗局面。財務人員專業(yè)素質不高，錯誤將財務分析當作數據的羅列，不知道財務分析可以利用多種數據多維度地分析企業(yè)運營中存在的問題?；诖藢е聲嬋藛T沒有自信心，未能深入市場，與業(yè)務人員、客戶等充分溝通，了解市場狀況，導致分析只是就數據談數據，紙上談兵，實戰(zhàn)經驗不足，未能給企業(yè)經營提供有效決策依據。

2.2 缺乏全面有效的財務分析體系

2.2.1 未建立財務分析制度

企業(yè)未成立以財務牽頭的各部門參與的財務分析組織，不能定期組織開財務分析例會，目前只由財務部門唱獨角戲，存在數據分析準確性不足的問題，從而造成財務分析出的問題不受重視，未能形成閉環(huán)管理。

2.2.2 財務分析基礎數據不完善

（1）完全依賴賬面數據分析，時間上滯后。財務分析依賴的基礎是財務報告，而財務報告是經歷財務核算周期后形成，反映的上一個財務周期的經營情況，未能緊跟市場變化，且很少采用外部競爭者提供的動態(tài)環(huán)境信息分析關口前移，無法有效指導經營。另外，財務分析報告專業(yè)晦澀，非專業(yè)人員無法理解，因而使財務分析結果無法為企業(yè)戰(zhàn)略的動態(tài)調整提供指導和幫助。

（2）分析數據不能按責任中心取數，未能精準分析。財務分析數據不能細化到每個責任中心，不能分析每個責任中心所面臨的市場問題，成本管理問題。分析不細致，導致措施不精準。

（3）無同行業(yè)標桿企業(yè)數據，分析不出自身優(yōu)勢。企業(yè)對外不清晰行業(yè)競爭情況，找不到外部標桿，不分析或分析不出自身的優(yōu)勢與劣勢，看不到機遇與威脅。找不到外部標桿的結果是習慣于自我比較，習慣于與本企業(yè)的計劃比，與過去同期比，未結合當前經營狀況，著眼未來進行分析和溝通，并提出建議。

2.3 重財務指標，輕非財務指標，不能滿足現有管理需求

以財務指標為主的傳統財務分析方法，對于指導和評價市場競爭進入藍海時代下的企業(yè)如何通過投資、客戶開發(fā)和維護、供應商、員工、創(chuàng)新發(fā)展等創(chuàng)造未來價值是遠遠不夠的，非財務指標彌補了這個缺點，豐富了財務分析，有利于經營管理者動態(tài)的制定、執(zhí)行相應的競爭戰(zhàn)略，并通過設計非財務指標來計量企業(yè)各責任中心的績效，評估企業(yè)戰(zhàn)略和目標實現程度，改進運營控制。

2.4 信息化建設不能滿足財務分析信息需求

目前，企業(yè)信息化建設已具有一定的發(fā)展，但是，受到多種原因的制約，其建設還沒有完全實現系統化，未能形成信息高速公路，各系統以孤島形式存在。企業(yè)內部會計信息存在封閉性，會計系統與業(yè)務系統不能實現互通，造成財務分析人員取數難，工作量大，效率低。

3 對策

3.1 加強培訓，提高財務分析主觀重視度

（1）轉變全員理念，實現財務分析結果的閉環(huán)管理。要轉變全員管理會計理念，高層管理者學會利用財務分析的結果做決策;財務人員要知道運用管理會計從哪些維度去分析，評價企業(yè)風險狀況和經營水平，如何精準地進行市場分析，如何實現業(yè)財融合，助力企業(yè)提質增效;其他部門人員要知道如何配合財務人員進行專項分析，并根據分析結果，及時采取措施，完成目標任務。

（2）加強財務人員技能培訓。財務人員通過參加舉辦的各類財務人才和財務專業(yè)培訓班和職稱考試;企業(yè)通過邀請大學教授開展管理會計的應用知識培訓，定期組織財務專訓等形式，組織財務人員加強管理會計、市場營銷、法律事務、資本市場等專業(yè)理論知識學習，不斷豐富知識結構，增強專業(yè)研究思維，全面提升綜合素質。同時，企業(yè)應鼓勵財務人員深入經營一線，學業(yè)務，加強實戰(zhàn)的操作，例如如何實現一點一策，精準營銷，投資項目的可行性研究及后評估，通過后評估找出差異原因。

（3）引進專業(yè)財務人員，實現財務人員交流。目前財務人員知識結構單一、年齡結構老化，財務人員轉型的熱情需要被激發(fā)。企業(yè)應引進一些具有中高級職稱的財務人員引領財務隊伍轉型，同時選派財務人員到其他部門交流，豐富工作經驗，拓寬視角。

3.2 成立財務分析機構，建立全面財務分析體系

（1）制定財務分析制度，定期組織分析。成立以公司負責人為組長，財務部門為中心，生產、銷售等各部門參與的財務分析小組。定期組織召開財務分析會，分析生產經營中存在的問題及采取的相關措施，財務部門負責監(jiān)督相關措施的落實，從而達到閉環(huán)管理。

（2）建立財務分析模型。設立財務分析模型包括公司財務分析模型和各責任中心財務分析模型。

（3）設立公司財務分析模型。公司總體財務分析模型包括設置財務指標，主要包括投資回報率、凈資產收益率、經濟增加值、自由現金流、存貨周準率、資產周轉率、銷售增長率以及成本分析等財務指標。同時，設置市場占有率、客戶滿意度、客戶開發(fā)和維護、員工滿意度等非財務性指標。

一是加強各類指標對標分析。同行業(yè)同規(guī)模企業(yè)中，與標桿企業(yè)對比，重點分析指標差異原因。由于規(guī)模不同，市場競爭的環(huán)境不同，與同規(guī)模標桿企業(yè)相比，更易于查找自己的薄弱點。

二是通過各類指標與預算指標對比分析，分析原因，采取對策。企業(yè)以戰(zhàn)略目標為導向，通過對未來一定時間內的經營活動和相應的財務結果進行全面預測和籌劃，科學、合理地配置企業(yè)各項財務和非財務資源，財務人員定期通過并對執(zhí)行過程進行監(jiān)督和分析，對執(zhí)行結果進行評價和反饋，指導經營活動的改善和調整，進而推動實現企業(yè)戰(zhàn)略目標。

三是算好投資賬，強化投資管理，確保資產保值增值。隨著企業(yè)資產規(guī)模的不斷發(fā)展，財務人員要參與建立投資項目評估體系。首先，加強投資效益項目評價，從項目可行性研究論證開始，在土地價格、建造成本、預期生產銷售量、銷售價格、生產成本、期間費用等方面，詳細測算，做到依據科學合理，從而提高項目發(fā)展質量。其次，做好項目投資運營一年后效益后評價，精準分析量效情況，分析原因，及時采取措施，以期完成預期效益。

（4）設立責任中心財務分析模型。通過分析細化到各責任中心，貼近市場分析，加深分析觸角，主要需要設置銷量等相關指標。設置預算銷量指標與實際完成指標差異分析，這就需要各責任中心負責人要具體分析所處位置的特殊性，周邊市場情況，市場定位情況，分別找出銷量增長點，有針對性地制定營銷方案。如對價格不敏感區(qū)域，采取擴大服務功能、提高服務水平等方式，鎖住客戶;對價格敏感區(qū)域，采取點對點降價銷售、遏制競爭對手快速擴張的態(tài)勢等。同時，對營銷方案執(zhí)行效果進行分析，為未來市場營銷提供指導。

3.3 建立完善的信息化體系，實現信息共享

財務分析的廣度和深度的推進，需要加強信息化建設，完善信息化系統，提高信息系統取數的準確性和效率，從而減輕財務工作者工作量，以更多的精力，透過數據分析潛在的風險和機會。首先，要搭建信息化系統框架，考慮企業(yè)未來的發(fā)展方向和問題，建立科學的信息化系統運行機制。其次，梳理信息化系統流程，建立使會計信息化和企業(yè)投資、經營業(yè)務流程相融合的信息化系統，努力將會計信息化的作用滲透到企業(yè)的日常業(yè)務當中，積極高效地應用會計信息及會計信息分析系統，促進企業(yè)經營快速高效，充分地進行人力、物力的配置，實現資源配置最優(yōu)化。

4 結論

隨著經濟的迅猛發(fā)展，信息化大數據時代的到來，企業(yè)需要建立科學實用的財務分析系統，財務分析人員應建立財務大思維的理念，從多個維度豐富財務分析的內容和財務分析方法，以價值引領為導向，幫助企業(yè)創(chuàng)造價值，提升企業(yè)核心競爭力，從而使企業(yè)戰(zhàn)略目標得以順利實現。

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