國有企業(yè)集團財務(wù)集中管控研究

摘 要：作為公有制經(jīng)濟占主體地位的社會主義國家，國有企業(yè)在我國各個行業(yè)中處于重要地位，控制著國家的經(jīng)濟命脈，對經(jīng)濟穩(wěn)定發(fā)展具有重要的作用。黨的十八屆三中全會提出，國有資產(chǎn)是發(fā)展壯大國有經(jīng)濟的重要物質(zhì)基礎(chǔ)，要加強國有資產(chǎn)監(jiān)管，完善各類國有資產(chǎn)管理體制。黨的十八屆五中全會強調(diào)，完善各類國有資產(chǎn)管理體制，要以管資本為主，加強國有資產(chǎn)監(jiān)管，防止國有資產(chǎn)流失。

關(guān)鍵詞：國有企業(yè);企業(yè)集團;財務(wù)管控;財務(wù)集中管控

一、 引言

目前國企中責(zé)任與權(quán)利的不對等的情況，不僅增加了經(jīng)營風(fēng)險，也增加了各責(zé)任負(fù)責(zé)人的職責(zé)風(fēng)險。通過完善國有企業(yè)財務(wù)管控體系，加強國有資產(chǎn)的監(jiān)管，可以帶動企業(yè)整體管理能力逐步提升，推動國有企業(yè)改革，對實現(xiàn)國有資產(chǎn)的保值增值具有重大意義。

二、 國有企業(yè)集團財務(wù)集中管控存在的問題

（一）財務(wù)信息系統(tǒng)構(gòu)建

財務(wù)信息化是實現(xiàn)集中財務(wù)管控的基礎(chǔ)。國有企業(yè)集團一般規(guī)模較大，層級較多，人員構(gòu)成也較為復(fù)雜，在信息的傳遞上不可避免的會出現(xiàn)一些遲滯或者遺漏的情況。因此在工作執(zhí)行力上常常會有欠缺。同時由于國有企業(yè)集團層級也較為森嚴(yán)，因此子公司很少主動與總公司進行溝通和配合，總公司在獲得的財務(wù)信息會存在不對稱的情況。

另外，在財務(wù)軟件的選擇方面，由于國有企業(yè)集團的存續(xù)時間一般都較長，企業(yè)規(guī)模也較大，各下屬單位的數(shù)量也較多，各子公司的權(quán)屬也有不少變更，缺乏統(tǒng)一的規(guī)劃和要求，因此做到整個企業(yè)財務(wù)軟件完全一致還需要更多的努力。同時由于目前信息系統(tǒng)技術(shù)還存在一些漏洞，會存在集團內(nèi)部不同系統(tǒng)內(nèi)相同會計科目的金額不一致的情況，在取數(shù)進行納稅或者進行分析的時候，會由于口徑的不一樣，而產(chǎn)生差異，對財務(wù)的監(jiān)督和計劃工作產(chǎn)生影響。

（二）財務(wù)機構(gòu)設(shè)置

目前財務(wù)共享是企業(yè)財務(wù)管理體系建立中熱議的話題，許多大型的國有企業(yè)集團也紛紛設(shè)立財務(wù)共享中心。企業(yè)的管理層都希望能夠通過財務(wù)共享中心的建立，達到規(guī)范業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，強化集團管控，有效執(zhí)行財務(wù)政策，優(yōu)化流程，降低財務(wù)成本、人力成本的目的。但是，并不是所有企業(yè)都適合建設(shè)財務(wù)共享服務(wù)中心。盲目的財務(wù)共享化，不僅不能達到流程化、規(guī)模化的效果，反而會增加企業(yè)經(jīng)營的壓力。

財務(wù)共享中心的成立至少符合以下三點條件：企業(yè)規(guī)模大、各子公司業(yè)務(wù)活動較為相似、采用不斷擴張的發(fā)展戰(zhàn)略。從成立財務(wù)共享中心的目的來看，其中一個重要方面是為了降低成本。但是根據(jù)調(diào)查報告顯示，我國財務(wù)共享中心主要聚集在東部環(huán)渤海，以及長三江和珠三角地區(qū)。這是由于在北京地區(qū)有許多的央企總部，長三角地區(qū)也擁有許多的國有企業(yè)。而調(diào)查結(jié)果顯示64%的企業(yè)在選擇財務(wù)共享中心的地址時會選擇總部所在的地址。而北上廣深及周邊地區(qū)屬于我國經(jīng)濟最發(fā)達的地區(qū)，人工成本的不斷上升，加之國企人員冗余的通病，將大規(guī)模的財務(wù)核算團隊聚集于此，甚至很可能會出現(xiàn)成本不降反升的相反結(jié)果。

（三）全面預(yù)算管理

預(yù)算是財務(wù)集中管控的重要線索，由于國有企業(yè)常受到國家政府的大力扶持，因此國有企業(yè)一般在資金方面困擾較少，而對于預(yù)算的編制也會相應(yīng)地缺少應(yīng)有的關(guān)注，預(yù)算管理方面也會較為松懈，往往會存在缺少預(yù)算，或者是預(yù)算質(zhì)量不高的問題。

對于預(yù)算的編制，人們往往簡單地認(rèn)為預(yù)算編制是屬于財務(wù)部的職責(zé)范圍，并不能有效意識到預(yù)算的編制全員的參與。因此，國有企業(yè)集團內(nèi)部員工的參與編制的積極性往往較低，提供的數(shù)據(jù)也常會存在質(zhì)量問題。

（四）財務(wù)工作制度制訂

在制度管理方面，由于國有企業(yè)集團一般規(guī)模較大，在制度的制訂時，較難考慮到下屬各單位執(zhí)行過程中的各項細(xì)節(jié)。因此，在集團內(nèi)部財務(wù)制度的制訂中，不可避免地存在一些不合理的地方，對下屬單位日常業(yè)務(wù)的正常開展產(chǎn)生一定的影響?；蚴怯捎谥贫纫?guī)定考慮不完善，存在對于具體財務(wù)工作管轄不到位的情況，從而出現(xiàn)管理上的漏洞，使得不法之徒有空可鉆，出現(xiàn)資金被挪用、被侵占、被抽離等嚴(yán)重影響集團整體財務(wù)資產(chǎn)安全的風(fēng)險。

（五）資金管理

由于國有企業(yè)集團的規(guī)模較大，同時擁有政府的有力支持，在資金的籌集方面，國企比非國有企業(yè)更有一些優(yōu)勢。因此，在對資金的使用與管理方面，國企會有一些松懈，會存在資金管理制度不完善，或是資金管理控制體系建設(shè)存在漏洞等問題。

同時，由于國有企業(yè)集團規(guī)模一般較為龐大，下屬單位數(shù)量眾多。由于信息傳遞的不對稱性，使得集團層面較難及時、全面地了解集團內(nèi)部各家單位的資金情況，從而來對資金進行有效的調(diào)度，使得一些單位資金閑置，而另一些單位出現(xiàn)資金短缺，影響集團內(nèi)部資源配置以及整體財務(wù)效益。

三、 國有企業(yè)集團財務(wù)集中管控體系的改進建議

（一）加強內(nèi)部信息溝通

隨著全球信息化發(fā)展，IT技術(shù)的進步以及云計算等新型互聯(lián)網(wǎng)商業(yè)模式的發(fā)展，為財務(wù)共享服務(wù)提供了優(yōu)質(zhì)的技術(shù)支持。無論是國內(nèi)的用友、金蝶亦或是來自國外的SAP，各項財務(wù)管理軟件已經(jīng)全面取代傳統(tǒng)的手工記賬模式，打破了地域間的壁壘，為企業(yè)集團內(nèi)部的信息交流提供了良好的通道，通過實施反饋以及同步操作執(zhí)行，為企業(yè)的整體管理提供了良好的平臺。對于企業(yè)內(nèi)部財務(wù)工作的效率提升，以及財務(wù)信息的精確度提供了很好的幫助，并且為企業(yè)內(nèi)部財務(wù)的預(yù)算打好了堅實的基礎(chǔ)。同時大部分市面上較為先進的財務(wù)管理軟件系統(tǒng)可以提供：戰(zhàn)略企業(yè)管理、業(yè)務(wù)分析會計、財務(wù)供應(yīng)鏈等各種功能管理。通過統(tǒng)一的集團公司財務(wù)數(shù)據(jù)與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)交換平臺，可以大大提升業(yè)務(wù)全流程的處理速度，并且便于達到良好的內(nèi)部控制效果。

（二）加強內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)

內(nèi)部環(huán)境是財務(wù)集中管控政策和程序得以貫徹執(zhí)行的前提條件，它直接影響著企業(yè)員工的控制意識。財務(wù)的集中管理必然會對企業(yè)的現(xiàn)存的人事狀況產(chǎn)生影響，為減少管控方案實施過程中的阻力，保證集中管控的效果。集團需加強企業(yè)內(nèi)部環(huán)境建設(shè)，提前對職工進行宣傳教育，引導(dǎo)員工樹立正確的觀念，避免消極情緒，營造良好的企業(yè)內(nèi)部氛圍，真正建立起有效的財務(wù)集中管控體系。

（三）規(guī)范財務(wù)控制活動

目前集團內(nèi)部子公司中關(guān)于財務(wù)相關(guān)工作的規(guī)定還不完善，因此需要進一步的明確相關(guān)的財務(wù)工作細(xì)則，建立規(guī)范科學(xué)的財務(wù)制度。集團可先行制訂相應(yīng)的財務(wù)管理以及會計核算制度，下設(shè)的子公司根據(jù)自身業(yè)務(wù)特點，以及發(fā)展?fàn)顩r在集團規(guī)定的制訂基礎(chǔ)上進行調(diào)整。

為更好地支持集團內(nèi)部財務(wù)工作的順利進行，需從集團層面對集團內(nèi)各公司的財務(wù)管控工作進行規(guī)范;明確各個崗位的職責(zé)內(nèi)容，明確的具體工作的操作流程，以提高財務(wù)工作的效率，減少工作中由于責(zé)任不明而引起的內(nèi)耗。對費用報銷、工程項目管理、成本核算、資產(chǎn)管理、資金管理、財務(wù)報告等具體的財務(wù)工作制訂詳細(xì)的管理制度，規(guī)范各業(yè)務(wù)流程，統(tǒng)一財務(wù)處理口徑，保證財務(wù)信息的質(zhì)量，加強資產(chǎn)的保管和維護，實現(xiàn)資產(chǎn)運行的安全高效。

（四）加強績效管理

許多國有企業(yè)集團績效考核制度還存在目的不明確、標(biāo)準(zhǔn)不科學(xué)、方式單一、周期不合理、結(jié)果未被應(yīng)用等問題。由此造成了國企中員工工作效率低，工作推諉情況嚴(yán)重等不良風(fēng)氣。對于員工績效考核的改進，可引進BSC、EVA等先進的考核方法，建立科學(xué)的績效考核制度，確定合理的績效考核周期，提高績效考核的透明度。通過構(gòu)建合理的績效考評辦法，可以帶動國有企業(yè)員工的工作積極性，摒棄一些落后的習(xí)慣，提高工作的效率，激發(fā)員工工作熱情。

（五）加強內(nèi)部審計監(jiān)督

內(nèi)部審計監(jiān)督是財務(wù)集中管控順利執(zhí)行的重要制度保證。作為內(nèi)部經(jīng)濟的監(jiān)督機構(gòu)，內(nèi)審部門雖然不直接參與內(nèi)部經(jīng)營的管理活動，但通過監(jiān)督各項經(jīng)營管理是否達到預(yù)定目標(biāo)，是否遵循單位的規(guī)章制度，內(nèi)審制度可以為各項經(jīng)營活動的效率以及質(zhì)量提供保證。通過建立完整的內(nèi)部審計體系，可以有效地監(jiān)督各方業(yè)務(wù)流程的工作情況，及時發(fā)現(xiàn)問題，迅速整改，有效提升企業(yè)集團內(nèi)部控制的效率。同時可以通過對財務(wù)工作的審查，保證業(yè)務(wù)流程的合規(guī)以及財務(wù)信息的準(zhǔn)確，通過對預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)督，保證預(yù)算目標(biāo)得以實現(xiàn)。

四、 結(jié)束語

文章根據(jù)國有企業(yè)的特殊的產(chǎn)權(quán)關(guān)系，進一步提出構(gòu)建國有企業(yè)財務(wù)集中管控體系還需要理清產(chǎn)權(quán)關(guān)系，科學(xué)界定出資人監(jiān)管權(quán)限、賦予國企更多自主權(quán)以及加強外部監(jiān)督的建議，希望能夠為更多的企業(yè)提供參考借鑒作用。

參考文獻：

[1]曹慧.財務(wù)集中管控模式下會計機構(gòu)及職能設(shè)置[J].財經(jīng)界：學(xué)術(shù)版，2015：311.

[2]常蕊.企業(yè)國有資產(chǎn)管理體制：現(xiàn)狀、問題與對策[J].當(dāng)代經(jīng)濟管理，2016（3）：15-19.

作者簡介：

陸世鵬，馬來西亞北婆羅洲大學(xué)學(xué)院。