新形勢下的企業(yè)稅務(wù)管理及風(fēng)險管控探討

黃曉容

摘要：近些年里，企業(yè)的稅務(wù)管理問題備受關(guān)注，其直接影響著企業(yè)的運營效率與經(jīng)濟效益。因此，加強對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的管控變得尤為重要。在本文中，我們主要就新形勢下企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的基本內(nèi)容、稅務(wù)管理現(xiàn)狀以及風(fēng)險管控措施進行了探究，旨在為后續(xù)的稅務(wù)風(fēng)險管控提供建設(shè)性的意見。

關(guān)鍵詞：企業(yè) 稅務(wù)管理 風(fēng)險 防控

一般來講，稅務(wù)風(fēng)險主要發(fā)生于企業(yè)納稅過程中，且產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險的原因比較多，如，企業(yè)未依法納稅，且納稅理念相對單薄，再加之發(fā)現(xiàn)風(fēng)險后缺乏切實可行的處理辦法等等，均會滋生稅務(wù)風(fēng)險。對此，企業(yè)應(yīng)不斷增強自身的納稅意識，及時優(yōu)化與完善稅務(wù)風(fēng)險管理機制，充分利用新形勢下的信息技術(shù)手段，以提高稅務(wù)風(fēng)險的管理效率，做好稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警工作，從而推動企業(yè)健康而可持續(xù)的發(fā)展。

一、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的基本定義

稅務(wù)風(fēng)險主要是指在國家稅收政策下，企業(yè)的涉稅行為與國家法律法規(guī)的具體要求不相符，致使納稅不夠規(guī)范，會為企業(yè)帶來諸多的經(jīng)濟損失[1]。具體來講，主要表現(xiàn)為：其一，企業(yè)一旦發(fā)生涉稅違法行為，會對企業(yè)經(jīng)營、信譽與財務(wù)等的正常運行產(chǎn)生很大的影響;其二，企業(yè)未對最新的稅務(wù)政策予以分析，不能科學(xué)而合理的使用優(yōu)惠政策，勢必會增加企業(yè)的納稅稅額。一般來講，稅務(wù)風(fēng)險造成的損失有罰款、滯納金等，還可能影響到企業(yè)的行業(yè)影響力與聲譽。稅務(wù)風(fēng)險和企業(yè)管理存在著密切的聯(lián)系，管理者應(yīng)在制定戰(zhàn)略目標(biāo)時充分發(fā)揮自身的決策作用[2]。企業(yè)風(fēng)險管理部門是企業(yè)對風(fēng)險開展統(tǒng)一化評價與處理的部門，科學(xué)的風(fēng)險管理技術(shù)能科學(xué)的控制稅務(wù)風(fēng)險，從而更為妥善的處理稅務(wù)風(fēng)險結(jié)果。通常來講，風(fēng)險管理與企業(yè)的其他管理存在交叉性，其是一種新興的綜合性管理方式。

二、企業(yè)產(chǎn)生稅務(wù)管理現(xiàn)狀分析

（一）誠信納稅理念相對缺乏

當(dāng)前，由于一些企業(yè)的行業(yè)素養(yǎng)缺乏，且無視商業(yè)信用。企業(yè)相關(guān)工作人員不了解與學(xué)習(xí)稅法方面的知識，甚至?xí){稅問題予以排斥，且其自主學(xué)習(xí)稅務(wù)知識的理念缺乏，就容易發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險[3]。還有部分企業(yè)管理者為了獲取較高的經(jīng)濟利益，不按照國家規(guī)范依法納稅，對于稅務(wù)風(fēng)險所產(chǎn)生的危害與損失缺乏足夠的認知度。一些企業(yè)只有等到被稅務(wù)機關(guān)查處時，才予以補救，為時已晚，也不能積極的配合稅務(wù)機關(guān)開展稽查工作，導(dǎo)致企業(yè)的風(fēng)險管理始終處于應(yīng)急狀態(tài)，是缺乏誠信納稅意識的重要表現(xiàn)。

（二）稅務(wù)風(fēng)險管理機制不健全

當(dāng)前，部分企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險風(fēng)管理體系還不是很完善，且內(nèi)部結(jié)構(gòu)不夠清晰，對于企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的識別與規(guī)避能比較差。同時，由于企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險意識比較淡薄，在稅務(wù)風(fēng)險防控方面相對殘缺，使得稅務(wù)風(fēng)險管理這一崗位也就失去了其本質(zhì)的作用，等到稅務(wù)風(fēng)險來臨時，會讓稅務(wù)管理始終處于被動的狀態(tài)。此外，企業(yè)缺乏相關(guān)的稅務(wù)風(fēng)險管理的評價機制，未對稅務(wù)管理工作開展相應(yīng)的評價與考核，無法確保稅務(wù)管理的科學(xué)性與正確性。盡管企業(yè)能夠通過一定的稅務(wù)分割線管理措施的具體實施結(jié)構(gòu)來開展分析與評估，這樣會使得稅務(wù)風(fēng)險管理能有所提高，但是，卻沒有規(guī)范而合理的稅務(wù)管理效果的測評與績效評價。如今，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理理念相對陳舊，且管理力度不大，再加之管理人員的素質(zhì)待提升，導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險管理效率受到影響。

（三）內(nèi)部稅務(wù)審計制度不夠完善

一般來講，企業(yè)的會計部門主要是采取事后做賬的方式，其對企業(yè)的經(jīng)營活動了解不夠，無法做到事前、事中的有效監(jiān)控，通常是等到稅務(wù)機關(guān)稽查時，才會對稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部管理予以整頓，急忙的進行自查，但是卻無法解決根本問題，導(dǎo)致稅務(wù)前置管理存在著匱乏的情況。在處理會計活動時，會計人員必須要充分了解會計知識點，然而，其學(xué)習(xí)態(tài)度不認真，學(xué)習(xí)積極性不強，會嚴重影響會計知識點的學(xué)習(xí)效率。

三、新形勢下企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管控的主要措施

（一）增強風(fēng)險防控意識，樹立全員納稅理念

稅務(wù)風(fēng)險防控不僅僅是企業(yè)財務(wù)部門的職責(zé)，而是整個企業(yè)的職責(zé)，其中包括各個部門，只有做好各部門的有效合作與協(xié)商，才能將稅務(wù)風(fēng)險管控工作落到實處，便于開展相關(guān)的稅務(wù)分析，從而更好的緩解企業(yè)的稅務(wù)壓力。在企業(yè)內(nèi)部，企業(yè)應(yīng)注重對稅收政策以及最新政策變化的宣傳，還要對稅收政策對企業(yè)經(jīng)營活動所產(chǎn)生的影響進行宣傳，以便做好稅務(wù)風(fēng)險的防范與應(yīng)對，積極組織稅務(wù)管理人員、財務(wù)人員學(xué)習(xí)最新的稅收政策。伴隨著我國經(jīng)濟的快速發(fā)展，稅收政策也在不斷的變化與更新，其變化頻率在逐步加快。面對此種形勢，財務(wù)人員應(yīng)增強自身的職業(yè)敏感度，采取多種渠道收集稅收政策的相關(guān)信息，在政策落地出臺前弄懂、學(xué)懂。在必要情況下，可邀請專業(yè)的培訓(xùn)機構(gòu)或者稅務(wù)局的人員以授課形式來進行稅收政策的宣講活動，以增強全員的稅務(wù)風(fēng)險防控意識，從而將稅務(wù)風(fēng)險防控工作落實到企業(yè)的每個職工[4]。

（二）強化稅務(wù)風(fēng)險防控，打造完善的內(nèi)控體系

對于企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理工作人員，打造更為完善的內(nèi)控體系是必然要求，是實現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險防控的重要保障。首先，稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部評估機制是稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要基礎(chǔ)。內(nèi)控體系的不斷完善，要求財務(wù)管理人員充分了解最新的財務(wù)政策與稅收政策，以此為基礎(chǔ)，充分結(jié)合企業(yè)的財務(wù)數(shù)據(jù)，以構(gòu)建更為科學(xué)的稅務(wù)風(fēng)險評估機制。該機制構(gòu)建的關(guān)鍵點在于通過對稅務(wù)風(fēng)險的控制與識別，以降低企業(yè)的涉稅風(fēng)險，其主要是以企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)為重要導(dǎo)向，將降低企業(yè)的涉稅成本作為關(guān)鍵點，進而推動企業(yè)平穩(wěn)而健康的發(fā)展。其次，應(yīng)不斷優(yōu)化企業(yè)稅務(wù)管理流程。稅務(wù)風(fēng)險滾空需要密切關(guān)注企業(yè)的業(yè)務(wù)細節(jié)，采取多元化管理模式，根據(jù)企業(yè)的業(yè)務(wù)要求、稅務(wù)風(fēng)險管控的基本要求來優(yōu)化稅務(wù)管理流程。而后，建立科學(xué)的責(zé)任機制，需要將稅務(wù)風(fēng)險管控的責(zé)任落實到相關(guān)責(zé)任人，這樣一旦發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險，能及時找到負責(zé)人。最后，構(gòu)建稅務(wù)信息化系統(tǒng)。為提高稅務(wù)風(fēng)險管理水平，需要構(gòu)建更加完善的稅務(wù)信息化系統(tǒng)，以便企業(yè)總部對企業(yè)的涉稅情況進行全面的監(jiān)控。另外，稅務(wù)信息化系統(tǒng)的構(gòu)建，便于各部門間信息的有效交換與互通，以達到無縫連接的效果，從而實現(xiàn)防控稅務(wù)風(fēng)險的目的。同時，信息化系統(tǒng)的建設(shè)，便于把稅務(wù)風(fēng)險管控滲透到企業(yè)績效考核體系之中，要求績效考核和薪資要相互掛鉤，以達到增強財務(wù)管理人員稅務(wù)風(fēng)險防控意識的目的。

（三）優(yōu)化內(nèi)部稅務(wù)審計機制

為避免發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險問題，企業(yè)應(yīng)摒棄以往事后做賬的方法，要具有前瞻意識，實現(xiàn)稅務(wù)的前置管理，構(gòu)建更為完善的內(nèi)部稅務(wù)審計機制，定期開展自查活動，以求從根本上管控稅務(wù)風(fēng)險。借助內(nèi)部稅務(wù)審計機制來約束審計人員與財務(wù)管理人員的行為，規(guī)范工作人員所存在的不合理行為，能大大降低財務(wù)稅收風(fēng)險，以求為企業(yè)的健康發(fā)展保駕護航。

四、結(jié)束語

綜上所述，稅務(wù)風(fēng)險管理是企業(yè)發(fā)展進程中的重要任務(wù)，其直接影響著企業(yè)的財務(wù)運行情況，也會對企業(yè)未來的發(fā)展產(chǎn)生影響。因此，企業(yè)應(yīng)加強對稅務(wù)風(fēng)險的管理，制定科學(xué)的稅務(wù)風(fēng)險管控機制，增強人員的稅務(wù)風(fēng)險防控意識，以獲得理想的稅務(wù)風(fēng)險防控效果，從而幫助企業(yè)更好的規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險。

參考文獻：

[1]方花歌.企業(yè)稅務(wù)會計及稅務(wù)風(fēng)險管理研究[J].納稅，2020，14（05）：23.

[2]宮曉偉.企業(yè)稅務(wù)會計及稅務(wù)風(fēng)險管理路徑構(gòu)建分析[J].財經(jīng)界，2020（01）：238.

[3]林藝泉.房地產(chǎn)企業(yè)運營過程中的稅務(wù)風(fēng)險管控探討[J].納稅，2019，13（36）：12.

[4]熊燕芳.關(guān)于中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險成因與對策分析[J].納稅，2019，13（36）：18+21.

作者單位：中煤科工集團重慶研究院有限公司;本科，會計師