高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建與完善

蘇蜀娟

摘要 在當(dāng)代社會(huì)的飛速發(fā)展下，社會(huì)對各單位及行業(yè)的服務(wù)水平及質(zhì)量有了更高的要求，高校作為社會(huì)的縮影，實(shí)質(zhì)上也有一個(gè)完整的社會(huì)體系，對高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建與完善是大勢所趨。在如今反腐倡廉的社會(huì)背景下，高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的建設(shè)應(yīng)該時(shí)刻遵守我國反腐倡廉工作的新要求。但是當(dāng)下高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系仍存在一些問題等待解決，無論是體系建設(shè)的內(nèi)部狀態(tài)，還是體系建設(shè)的外部環(huán)境，都有待優(yōu)化。本文貼合當(dāng)下社會(huì)對高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的具體要求，找出高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系中存在的問題，并根據(jù)其情況給出相應(yīng)的防范方案，旨在全面建設(shè)與完善高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系。

關(guān)鍵詞 高校財(cái)務(wù);內(nèi)部控制;體系構(gòu)建;體系完善

近年來，我國高校教育改革不斷深入，高校的教學(xué)方式與辦學(xué)環(huán)境都有所改善，相對應(yīng)的學(xué)校內(nèi)財(cái)務(wù)狀況也逐漸優(yōu)化。基于黨的十八大開展的反腐倡廉建設(shè)，我們更應(yīng)該加倍重視高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建與完善。隨著國家不斷加大對教育的投入，各高校的辦學(xué)條件、辦學(xué)水平都在不斷優(yōu)化、提升，促使高校自身必須建立財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，但目前的高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系并不成熟，為使其更加貼合社會(huì)發(fā)展的要求，本文對現(xiàn)有的高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系進(jìn)行充分的分析，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，促進(jìn)未來高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建與完善。

一、當(dāng)下社會(huì)對高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的要求

廉政建設(shè)是社會(huì)各行業(yè)及單位工作內(nèi)容的基本要求，高校在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建與完善中也應(yīng)該始終貫徹該思想，高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的主要目標(biāo)應(yīng)包括保證學(xué)校各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)、資產(chǎn)安全和保值增值、財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整，有效防范舞弊和預(yù)防腐敗，提高資源配置和使用效益。在此基礎(chǔ)上，對高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的建設(shè)提出了以下要求：

（一）各項(xiàng)流程實(shí)現(xiàn)規(guī)范化建設(shè)

高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制要貫穿學(xué)校所有的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，包括預(yù)決算管理、收入管理、支出管理、采購管理、資產(chǎn)管理、債務(wù)管理等，要針對這些經(jīng)濟(jì)活動(dòng)制定規(guī)范的制度體系和控制流程，確保各項(xiàng)流程能夠在嚴(yán)格遵守規(guī)范及制度的基礎(chǔ)上進(jìn)行，保證每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都合法規(guī)范、落到實(shí)處，并做到權(quán)責(zé)到人、有章可循。

（二）國家完善相關(guān)法律制度

我國有關(guān)高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的法律法規(guī)，最早出臺于2004年，該規(guī)定雖然對高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的內(nèi)部工作有所規(guī)范，但隨著時(shí)代的發(fā)展，該法規(guī)逐漸不能完全囊括高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)中的各項(xiàng)問題，最后一次針對高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的法律規(guī)范設(shè)立于2012年，而后沒有對其進(jìn)行進(jìn)一步規(guī)范。

應(yīng)呼吁國家對高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的建設(shè)提高重視，并基于此建立更加完善、更加貼合社會(huì)要求的法律法規(guī)，加強(qiáng)對高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系及內(nèi)部工作的監(jiān)督，促使高校財(cái)務(wù)部門對資金的使用更加謹(jǐn)慎，確保每一筆款項(xiàng)落到實(shí)處并充分發(fā)揮其作用，最終促進(jìn)我國各高校的優(yōu)質(zhì)發(fā)展[1]。

（三）高校財(cái)務(wù)信息公開透明

很多高校在早期建立了高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，形成了一定的固有模式，并在信息公開透明方面有了一定成效，會(huì)適時(shí)將學(xué)校的財(cái)務(wù)信息狀況公布給在校學(xué)生及各部門教職工，保證財(cái)務(wù)信息的公開透明。此外，在教育部對高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的管理方面，也對高校財(cái)務(wù)信息公開透明有所規(guī)范，明確了其在資金收支及審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)等方面的具體要求。

隨著時(shí)代的不斷發(fā)展，學(xué)生及教職工對學(xué)校財(cái)務(wù)信息更加關(guān)注，而法律法規(guī)對高校財(cái)務(wù)信息的公開度也有了更高的要求，在后期出臺的相關(guān)政策中，對高校財(cái)務(wù)信息的公開程度擴(kuò)大至全社會(huì)，要求高校不僅要對校內(nèi)的學(xué)生及教職工公布自身的財(cái)務(wù)信息，還要向社會(huì)公開，接受社會(huì)及有關(guān)部門的監(jiān)督，確保財(cái)務(wù)信息公開透明，杜絕腐敗現(xiàn)象。

（四）財(cái)務(wù)資料管理信息化

當(dāng)下社會(huì)發(fā)展最為迅速的就是科學(xué)技術(shù)與信息技術(shù)，將信息技術(shù)運(yùn)用到高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)中，能夠有效推進(jìn)高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系構(gòu)建與完善，更加科學(xué)地收集與管理財(cái)務(wù)資料。

大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來優(yōu)化了傳統(tǒng)的記賬方式，現(xiàn)在能夠使用信息化的記賬技術(shù)，大大提高財(cái)務(wù)管理的工作效率，并減少財(cái)務(wù)計(jì)算中發(fā)生錯(cuò)誤的可能;且通過互聯(lián)技術(shù)，可以對不同類型的財(cái)務(wù)賬目進(jìn)行歸類總結(jié)，將不同類別的賬務(wù)之間的區(qū)別更加清晰明確地展示出來，并在此基礎(chǔ)上建立各類賬目之間的聯(lián)系，從而更加合理地分析高校財(cái)務(wù)的整體功能;最后，通過新興的信息技術(shù)，可以對已完成的財(cái)務(wù)項(xiàng)目進(jìn)行記錄，并按時(shí)間及類別做好分類管理，妥善保存財(cái)務(wù)管理過程中的所有資料，對日后的工作有一定的借鑒及參考意義。

二、高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系中存在的問題

（一）制度機(jī)制不完善

制度機(jī)制的不完善是高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系中出現(xiàn)問題的重要原因，制度機(jī)制建設(shè)不符合高校財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀，極容易出現(xiàn)違規(guī)違紀(jì)的不良現(xiàn)象[2]。目前制度機(jī)制不完善主要表現(xiàn)在部門工作的制度規(guī)范不詳細(xì)、各部門工作沒有相對應(yīng)的監(jiān)督機(jī)制、一些特殊崗位的職員擁有的權(quán)力過大等方面，針對不同的問題，需要對高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系中的制度機(jī)制進(jìn)行相應(yīng)的完善。

（二）崗位職責(zé)分工問題

崗位沒有明確分工，對每個(gè)崗位的權(quán)利及職責(zé)劃分超出標(biāo)準(zhǔn)，會(huì)使整體高校財(cái)務(wù)管理出現(xiàn)偏頗，帶來風(fēng)險(xiǎn)。隨著社會(huì)的發(fā)展，高校的資金來源渠道更為廣泛，但相應(yīng)的崗位分工及管理體制并沒有及時(shí)優(yōu)化，這種管理方式容易出現(xiàn)崗位固定、崗位人員權(quán)力過大的情況，對防范舞弊和預(yù)防腐敗極為不利，對崗位權(quán)責(zé)劃分的改革迫在眉睫。

（三）思想道德建設(shè)

思想道德是解決一切問題的基礎(chǔ)，尤其是在反腐倡廉工作中，思想道德尤為重要。配合當(dāng)前時(shí)代的趨勢，完善思想道德教育，是全面提升高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系質(zhì)量及水平的重要?jiǎng)恿Α?/p>

相較于其他問題而言，思想道德問題更難得到解決，因?yàn)檫@屬于個(gè)人主觀性問題，并非一定的制度規(guī)范就能夠扭轉(zhuǎn)的，一旦出現(xiàn)思想放松，則極容易出現(xiàn)難以抵擋金錢誘惑、犯下嚴(yán)重錯(cuò)誤的情況。因此在建設(shè)高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的過程中，必須注意工作人員思想道德建設(shè)。

（四）監(jiān)督評價(jià)機(jī)制不健全

目前針對高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的監(jiān)督評價(jià)機(jī)制不健全，沒有起到監(jiān)督的作用，對于高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系存在的問題，無法及時(shí)發(fā)現(xiàn)并解決，并出現(xiàn)嚴(yán)重“在其位不謀其政”的現(xiàn)象，最終導(dǎo)致高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的工作無法落到實(shí)處，僅處于應(yīng)付層面，大幅度降低了高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的整體工作效率，也容易產(chǎn)生管理風(fēng)險(xiǎn)、廉政風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)評價(jià)機(jī)制的不完善導(dǎo)致無法進(jìn)行合理的考核及獎(jiǎng)懲，容易造成內(nèi)部人員出現(xiàn)消極怠工的現(xiàn)象。除此之外，目前在高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系中未建立良好的容錯(cuò)糾錯(cuò)機(jī)制，加重責(zé)任人的心理負(fù)擔(dān)，也無法做到及時(shí)查漏補(bǔ)缺、防范風(fēng)險(xiǎn)，不利于高校財(cái)政的長期發(fā)展。

三、如何防范高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系存在的風(fēng)險(xiǎn)

（一）積極開展思想教育工作

首先積極落實(shí)反腐倡廉的思想教育工作，并在此基礎(chǔ)上，全面普及國家相關(guān)政策法規(guī)，在年度考核任務(wù)中加入思想道德考核，對各崗位上“三公經(jīng)費(fèi)”的使用額度、“小金庫”是否存在等問題也需要嚴(yán)加考察。這些問題常見于各部門及單位的領(lǐng)導(dǎo)部門，為避免這些不良現(xiàn)象的發(fā)生，除反腐倡廉思想教育，還需對各部門尤其是領(lǐng)導(dǎo)部門進(jìn)行法律科普，全面學(xué)習(xí)高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)的相關(guān)法律法規(guī)，盡量杜絕不良事件。

（二）大力推進(jìn)無現(xiàn)金交易模式

在信息化及電子化技術(shù)的普及下，近幾年已經(jīng)出現(xiàn)公務(wù)卡結(jié)算的方式，該方式的運(yùn)行能夠進(jìn)一步將財(cái)務(wù)部門的信息與總管理系統(tǒng)相連接，減少現(xiàn)金流動(dòng)的數(shù)量，更加密切及清晰地對財(cái)務(wù)管理全過程進(jìn)行監(jiān)督。除此之外，減少現(xiàn)金的流動(dòng)，使報(bào)銷內(nèi)容有跡可循，減少中飽私囊情況發(fā)生的可能。并且公務(wù)卡的使用是通過互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)達(dá)成的，所有的交易內(nèi)容及數(shù)量都有清晰及穩(wěn)定的記錄，能夠?yàn)閺?fù)查工作減輕負(fù)擔(dān)。

（三）加強(qiáng)收費(fèi)過程管理

除支出部分需要加強(qiáng)管理外，對資金的收入也不能放松警惕，杜絕亂收費(fèi)的現(xiàn)象，并對所有收入進(jìn)行票據(jù)及電子錄入，留下足夠的資料信息，便于在整體核查時(shí)能夠迅速有效地找到所需內(nèi)容。確保任何一單收費(fèi)都經(jīng)過相關(guān)的監(jiān)督及審核，根據(jù)收入金額的大小，安排不同等級的監(jiān)督及審核人員，確保每一單收入清晰合法，并確保每一項(xiàng)收入的使用渠道與收費(fèi)時(shí)的名目一致，杜絕將資金挪作他用甚至挪作自用的情況[3]。

（四）嚴(yán)格把控內(nèi)部支出

無論在什么單位或部門，都會(huì)有一部分資金用于內(nèi)部的會(huì)議建設(shè)及培訓(xùn)等方面，必須嚴(yán)格把控該項(xiàng)費(fèi)用的支出或報(bào)銷。在這一項(xiàng)工作中，十分容易出現(xiàn)虛報(bào)金額或虛增開支項(xiàng)目的現(xiàn)象，或者從會(huì)議及活動(dòng)人數(shù)、培訓(xùn)次數(shù)上鉆空子，騙取超額費(fèi)用。針對這些問題，應(yīng)該加強(qiáng)內(nèi)部支出及報(bào)銷的管理，在有清晰的會(huì)議或活動(dòng)通知以及完善的人員名單的情況下，對其進(jìn)行資金的支出或報(bào)銷。

（五）嚴(yán)格把控“三公費(fèi)用”支出

對“三公費(fèi)用”支出的嚴(yán)格把控不僅是完善高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)的重要?jiǎng)恿Γ潜苊飧咝Ｘ?cái)務(wù)內(nèi)部控制體系中出現(xiàn)腐敗現(xiàn)象的重要手段。因?yàn)樵擁?xiàng)支出通常是與部門外的單位有所聯(lián)系，難以把控該項(xiàng)支出的真實(shí)度，所以這項(xiàng)問題一直難以得到解決。針對該問題，要改進(jìn)傳統(tǒng)的支出方式，在看到明確單據(jù)和記錄的情況下進(jìn)行支出。

（六）建立監(jiān)督評價(jià)體系

為保障高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系工作落到實(shí)處，有效提升經(jīng)濟(jì)運(yùn)行管理水平，穩(wěn)步優(yōu)化資源配置和提高使用效益，必須盡快建立并完善相關(guān)監(jiān)督評價(jià)體系，使高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系在監(jiān)督下運(yùn)行，并在有效的監(jiān)督評價(jià)下提高管理水平，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

四、結(jié)語

對于高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建與完善，必須抓住當(dāng)下的機(jī)遇，針對當(dāng)前社會(huì)對高校財(cái)務(wù)的具體要求，對高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系中存在的問題進(jìn)行整改，并促使其不斷完善，最終達(dá)到更好地服務(wù)高校學(xué)生、為高校教職工提供更優(yōu)質(zhì)的福利、促進(jìn)全國高校總體建設(shè)質(zhì)量提升的目的，在此過程中，需要加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)中的思想教育，并接受社會(huì)各界的監(jiān)督。

（作者單位為玉溪師范學(xué)院）

參考文獻(xiàn)

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