企業(yè)有效實施全面預算管理及其績效評價

摘要：現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中對成本控制要求十分嚴格，全面預算管理就是從各項經(jīng)營活動細節(jié)上，通過提前編制預算方案、嚴格執(zhí)行預算，用更低的成本投入，更高質(zhì)量的完成工作任務。但是在預算執(zhí)行過程中，不可避免會遇到一些意外因素，對既定的預算方案產(chǎn)生干擾。這種情況下就需要引入績效評價，一來是切實增強預算人員的責任意識，二來是依托動態(tài)評價結果，不斷的調(diào)整和完善預算方案，體現(xiàn)出全面預算管理的動態(tài)性和實用性。

關鍵詞：全面預算管理;績效評價;激勵機制;執(zhí)行力

中圖分類號：F279??文獻識別碼：A??文章編號：

2096-3157（2020）01-0059-02

實施全面預算管理是現(xiàn)代企業(yè)制度管理工作的一項重要任務。以往企業(yè)的預算管理，側重于對預算執(zhí)行過程進行控制，而忽視了前期預算編制和后績效評價，導致最終的預算管理工作開展效果不理想。全面預算管理就是要統(tǒng)籌做好事前預算編制、事中預算執(zhí)行、事后預算評價等一系列工作，真正體現(xiàn)出預算的有效性。本文在概述全面預算管理主要流程和重要價值的基礎上，針對當前工作中存在的一些問題，就如何加強全面預算管理和科學進行績效評價展開了簡要分析。

一、企業(yè)全面預算管理的主要流程

1?預算編制

結合企業(yè)各項業(yè)務的開展需要，以及往年的各項資金花費情況，開展預算編制工作。預算編制時，首先，要按照任務量、時間段等指標，將任務進行分工，然后制定各項任務的預算目標。在這一目標之下，再進行預算細分，提高預算方案的可操作性性。其次，還要注意體現(xiàn)出各個部門的業(yè)務差異，包括經(jīng)營預算、投資預算、財務預算等，在每一種預算內(nèi)，還要提前確定編制預算所用的工具和方法。例如財務預算中需要使用到現(xiàn)金流量表、資產(chǎn)負債表等，要求預算人員提前熟悉。最后，初步完成的預算方案，還應當由企業(yè)財務主管、經(jīng)理等進行復核，提出修改意見，經(jīng)過完善后，作為參考依據(jù)指導下一步預算工作的落實和開展。

2?預算執(zhí)行

預算方案編制完成后，如何將預算方案落實下去，成為全面預算管理實施中的最關鍵環(huán)節(jié)。為了確保預算能夠不折不扣的執(zhí)行下去，企業(yè)方面需要成立專門的預算管理委員會。在組成人員上，由企業(yè)經(jīng)理負責，財務部門主管以及其他各部門的負責人組成。確保各部門在開展經(jīng)營活動時，都能夠嚴格執(zhí)行預算方案。同時，預算管理委員會各成員定期召開會議，校對預算完成情況，如果有超預算的情形，還應當分析原因，及時采取補救措施，確保各個階段的小目標以及預算總目標能夠順利實現(xiàn)。

3?預算考核

預算考核也是全面預算管理的重要組成環(huán)節(jié)。在全面預算管理中，由于預算方案編制不科學、各部門預算控制意識不強等諸多因素的干擾，預算執(zhí)行不到位、預算目標完不成的情況也經(jīng)常發(fā)生。為了進一步發(fā)揮全面預算管理價值，需要引進考核機制，從預算實施以后，由專門的預算監(jiān)督小組，對各部門、各階段的預算執(zhí)行情況，按照一定的量化指標進行考核。這樣可以發(fā)揮約束、警示作用，督促各項業(yè)務的負責人，認真執(zhí)行預算，減少超預算行為的發(fā)生，即便是存在超預算情況，也可以第一時間控制、解決，并通過修正預算方案，讓全面預算管理重新回歸正軌。

二、企業(yè)全面預算管理績效評價的重要性

1?強化全面預算管理理念

全面預算管理的核心價值，不僅僅是通過預算控制幫助企業(yè)達到減少成本消耗、預防財務風險的效果，更為重要的是在企業(yè)內(nèi)部形成一種從細節(jié)之處采取預算管理的習慣。這樣就能夠在日常的一些工作中，自覺按照既定的預算方案，不折不扣的履行好預算管理任務。特別是在企業(yè)改革發(fā)展的重要階段，各方面的成本支出較多，預算管理的重要地位得到了進一步的凸顯。從單一的預算控制向全面預算管理進行轉變，既是企業(yè)出于順利轉型的客觀要求，同時也是維護企業(yè)經(jīng)濟效益的必要手段。

2?構建全面預算管理體系

根據(jù)工作內(nèi)容和責任分工的不同，我們可以將全面預算管理分成三大模塊，即上文所述的預算編制、預算執(zhí)行和績效評價。圍繞這三項核心工作，建立一套標準化的管理體系，讓全面預算管理的各項工作都可以有條不紊的開展下去。例如，在預算執(zhí)行過程中，同步開展績效評價，讓兩者能夠相互配合，更好的發(fā)揮全面預算管理的優(yōu)勢。對于企業(yè)來說，建立起一套完善的全面預算管理體系，今后開展工作時只需要按照標準化工作流程即可，減輕了全面預算管理人員的工作壓力。

3?提高企業(yè)綜合競爭實力

現(xiàn)階段企業(yè)之間的競爭，已經(jīng)從單一方面逐漸發(fā)展為全方位、整體化的競爭，這其中既包括技術競爭、人才競爭，當然更重要的還是對于資金競爭。只有掌握足夠多的流動資金，才能為技術創(chuàng)新、人才引進等工作開展提供物質(zhì)保障。而全面預算管理就是除了主營業(yè)務創(chuàng)收以外，幫助企業(yè)創(chuàng)造利潤的主要途徑之一。雖然全面預算管理不會帶來直接、可觀的利潤，但是能夠通過節(jié)約成本、規(guī)避風險，減少企業(yè)運營中的損失，間接企業(yè)帶來價值。這樣一來，企業(yè)就會有更多的資金、資源投入到綜合實力的提升中。從這一方面來看，全面預算管理也成為現(xiàn)代企業(yè)實現(xiàn)自我發(fā)展的有效手段。

三、企業(yè)實施全面預算管理及其績效評價中存在的問題

1?全面預算管理與戰(zhàn)略規(guī)劃脫節(jié)

在大部分的企業(yè)中，是全面預算管理的重視度和落實力度都比較低，預算工作兼由財務部門負責，全面預算管理由于失去人才支持，流于形式。此外，由于全面預算管理在企業(yè)運營中的應用仍處于初級階段，因此在管理流程及編制方法上，都存在一些不足，出現(xiàn)了全面預算管理與企業(yè)長期發(fā)展戰(zhàn)略脫節(jié)、與績效考核脫節(jié)等問題，這使得企業(yè)成本管控難度大大上升，為了達到績效目標，所作出的決策與企業(yè)宗旨相悖，這對企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生了負面影響。而且，由于績效評價指標脫離企業(yè)生產(chǎn)實情，常常出現(xiàn)預算與實際數(shù)據(jù)偏差較大的情況，全面預算管理與績效評價流于形式，失去了應有的管理意義。

2?績效考核激勵機制不健全

全面預算管理對企業(yè)財務狀況、經(jīng)營活動以及整體發(fā)展等各方面產(chǎn)生的深刻影響，決定了企業(yè)上下都必須重視并積極配合全面預算管理工作的開展。在這一過程中，績效評價與考核激勵發(fā)揮了推波助瀾的促進效果?，F(xiàn)階段企業(yè)面臨的主要問題在于，績效評價缺乏一套詳細的、統(tǒng)一的標準。雖然按照要求對全面預算工作開展情況進行了考核，但是考核指標不喜歡、考核過程不透明，考核結果不準確，也就失去了績效評價的參考價值。同時，沒有提供配套的激勵措施，也會造成預算管理人員在觀念上不重視。

3?全面預算方案的執(zhí)行不到位

很多時候有一套好的預算方案，并不意味著一定能夠取得預期的工作效果，特別是在企業(yè)轉型過程中，各方面所遇到的不確定性因素較多。例如因為決策失誤，或是資金鏈斷裂，導致既定的預算方案難以執(zhí)行下去;也有可能是因為預算管理人員操作能力、防控意識不到位，而造成全面預算管理效果大打折扣。此外，績效評價的缺失，也可以看作是影響全面預算管理順利開展的一項重要因素。這是因為績效評價結果可以反饋預算執(zhí)行中存在的問題。如果評價結果失準，也會對全面預算管理產(chǎn)生干擾影響。

四、有效實施全面預算管理及其績效評價的措施

1?立足企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略完善預算管理機制

企業(yè)要想在激烈的市場環(huán)境中存活乃至發(fā)展，就必須做好長期的戰(zhàn)略規(guī)劃部署，并根據(jù)企業(yè)業(yè)務需求，建立健全企業(yè)組織框架，增加全面預算管理部門，負責全面預算管理工作的實施與監(jiān)管，將企業(yè)成本控制提上日程。在相關工作開展前，企業(yè)首先應該根據(jù)戰(zhàn)略目標，根據(jù)業(yè)務需求及國家政策，制定全面預算管理的基本工作流程，選擇科學合理的編制方法，明確預算編制的方針及程序，明晰各個環(huán)節(jié)的績效評價目標。在企業(yè)的經(jīng)營過程中，加強預算方案的審核，經(jīng)過董事會的決議后，將全面預算管理工作貫徹落實下去，并做好全面預算管理方案的監(jiān)督、協(xié)調(diào)與反饋工作，確保各項工作的順利開展，做好績效評價工作。

2?建立健全績效評價和激勵體系

全面預算管理與績效考核應當是相輔相成的關系，企業(yè)實施公平、公正、客觀的績效考核，可以準確反映出全面預算管理工作的開展情況。以往企業(yè)雖然也針對預算管理工作開展情況采取了必要的考核措施，但是沒有一套完善的標準，評價結果有失公允，自然也就無法得到預算人員的認可。為此，企業(yè)方面應當盡快的建立健全績效評價機制，針對當前全面預算管理的各項計劃、各個階段的任務等，實施評價。無論是績效評價機制還是考核機制體系，都要圍繞全面預算管理的工作計劃來開展，真正起到績效評價對工作的促進作用。

3?提高全面預算編制科學性和執(zhí)行力

前期編制的預算方案是否科學、有效，最終還是要由執(zhí)行效果來體現(xiàn)。針對以往預算方案落實不到位、執(zhí)行不理想的問題，企業(yè)方面要通過引進績效評價機制，確保全面預算管理能夠順利開展起來。根據(jù)以往本企業(yè)全面預算管理的實施情況，盡快制定一套完善的績效評價機制。采取定量打分與定性分析有機結合的方式，對預算工作開展情況作出一個相對科學、公正的考評結果。同時，還要體現(xiàn)出績效評價的實用價值，對于績效考核結果理想的，說明預算執(zhí)行到位，應當給予物質(zhì)或精神表彰;對于績效考核結果不理想的，說明存在超預算等情況，則需要視情節(jié)給予處罰。

五、結語

全面預算管理是結合企業(yè)各項經(jīng)營業(yè)務，從源頭上采取的一種成本控制措施，落實全面預算管理，可以最大程度上降低因為超預算帶來的資金損失與財務風險，讓企業(yè)既定的戰(zhàn)略計劃都可以得以順利實施。企業(yè)一方面要客觀認識全面預算管理在各個方面所發(fā)揮的重要價值，另一方面又必須投入足夠的力量支持全面預算管理的開展。要重點把握好科學編制預算、嚴格執(zhí)行預算、公平考核預算這三個階段的工作，真正發(fā)揮全面預算管理的應用優(yōu)勢。

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作者簡介：

許蕓，供職于云南交投物業(yè)服務有限公司。