淺談中小企業(yè)內(nèi)控存在的問題及對策

摘要：改革開放40余年，我國的中小企業(yè)得到了迅猛發(fā)展，成為國民經(jīng)濟的重要組成部分，在促進(jìn)就業(yè)、改善民生，推動創(chuàng)新等方面起到重要作用。在我國的企業(yè)經(jīng)營管理活動中，大型國企、上市公司的內(nèi)控工作實施的比較到位，中小企業(yè)因種種局限性，缺乏內(nèi)控，或內(nèi)控流于形式，從而制約其健康有序發(fā)展。面對激烈的市場競爭，中小企業(yè)必須提高風(fēng)險管控能力，加強內(nèi)部控制力度。在本文中，作者結(jié)合實際工作，對中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀進(jìn)行了分析，并有針對性的提出解決措施。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè);內(nèi)部控制; 內(nèi)部監(jiān)督

中圖分類號：F275??文獻(xiàn)識別碼：A??文章編號：

2096-3157（2020）02-0076-02

一、引言

中小企業(yè)在我國市場經(jīng)濟主體中所占比重非常大，是促進(jìn)就業(yè)，改善民生，推動創(chuàng)新的基礎(chǔ)力量。當(dāng)前中國經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整和轉(zhuǎn)型升級不斷深化，中小企業(yè)既面臨機遇也面臨挑戰(zhàn)。中小企業(yè)必須提高經(jīng)營管理水平，方能抓住機遇，迎接挑戰(zhàn)。實踐證明，企業(yè)的科學(xué)管理和長遠(yuǎn)發(fā)展必須建立在內(nèi)控上，完善的內(nèi)控能確保企業(yè)經(jīng)營的合法合規(guī)及財務(wù)信息的真實、公允;保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)安全，降低經(jīng)營風(fēng)險;有助于提高經(jīng)營管理效率，確保企業(yè)經(jīng)營活動與組織目標(biāo)一致等。因此，加強企業(yè)內(nèi)控是中小企業(yè)健康、有序發(fā)展的保障。

二、中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀分析

中小企業(yè)通常具有資金薄弱、組織結(jié)構(gòu)簡單、崗位職責(zé)交叉化、人員素質(zhì)普遍不高等特點，使得其管理者缺乏內(nèi)控的觀念，或?qū)?nèi)控僅僅視為遵守公司規(guī)章、制度，中小企業(yè)缺乏有效內(nèi)控的情況普遍存在，作者結(jié)合工作實際總結(jié)以下幾點問題。

1.內(nèi)控缺乏有效的環(huán)境保護(hù)

中小企業(yè)內(nèi)控缺乏有效的環(huán)境保護(hù)，主要體現(xiàn)在：首先，管理層對內(nèi)控工作不重視。對中小企業(yè)而言，管理層通常把精力放在拓展業(yè)務(wù)、擴大經(jīng)營規(guī)模等方面，對內(nèi)部經(jīng)營管理缺乏重視，無內(nèi)控意識或有內(nèi)控往往由財務(wù)部門兼任展開，其他部門參與度不高，甚至反感、誤解內(nèi)控工作，認(rèn)為內(nèi)控就是在監(jiān)督、刁難員工，對此產(chǎn)生逆反心理，使得內(nèi)控工作無法發(fā)揮實效。其次，內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)不合理，缺乏監(jiān)督。內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)不合理，權(quán)力高度集中，缺乏有效的監(jiān)督管理機制。企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展和重大決策事宜多依賴于最高管理者的主觀判斷，存在“一言堂”的現(xiàn)象，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險加大。最后，聘用制度存在問題。在中小企業(yè)，員工的聘用關(guān)系很多是因地緣、親緣、血緣而形成的，“重關(guān)系”而“輕能力”的畸形聘用制度，往往存在員工綜合素質(zhì)普遍不高?；谶@種畸形的聘用關(guān)系，部分員工辦事只按某上級或某特定群體意愿，忽視企業(yè)的規(guī)章制度和業(yè)務(wù)流程，更甚者是為了追求某特定利益，搞上下合謀，嚴(yán)重侵害企業(yè)利益。內(nèi)控環(huán)境的缺失，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)控工作難以正常開展。

2.內(nèi)控體系不完善

（1）內(nèi)控制度不完善。

隨著國家層面對內(nèi)控工作的重視，越來越多的中小企業(yè)為適應(yīng)大環(huán)境趨勢，也在逐漸建立內(nèi)部控制制度，但是很多中小企業(yè)對內(nèi)控停留在財務(wù)控制的層面，未涉及企業(yè)經(jīng)營管理的其他業(yè)務(wù)領(lǐng)域和操作流程。有些中小企業(yè)雖建立了內(nèi)控制度，但是生搬硬套其它企業(yè)的制度，而忽視自己經(jīng)營發(fā)展的實際狀況。有些中小企業(yè)雖結(jié)合自己實際狀況建立了內(nèi)控制度，但為了追求短期經(jīng)濟效益，仍會“靈活”處理各類業(yè)務(wù)，將規(guī)章制度拋擲一邊。上述種種情況都導(dǎo)致內(nèi)控工作流于形式。

（2）對內(nèi)控缺乏正確認(rèn)識，執(zhí)行力差，內(nèi)控變成內(nèi)耗。

內(nèi)控工作是一項長期而復(fù)雜的工作，內(nèi)控工作不單是財務(wù)控制，更是全面的管理控制。做好內(nèi)控工作，企業(yè)全員上下應(yīng)加強學(xué)習(xí)，正確認(rèn)識何為內(nèi)控，切實提高執(zhí)行能力。我國的中小企業(yè)多是從小作坊成長起來的，管理者通常是小作坊時期的“創(chuàng)業(yè)者”，進(jìn)入企業(yè)成長期后，自身的管理理念、知識并沒有隨之成長，面對內(nèi)控工作更是無所適從。部分企業(yè)管理者認(rèn)為做好內(nèi)控工作就是刻板的遵守每項規(guī)章制度，嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)的各項預(yù)算，不容絲毫偏差，而忽視內(nèi)控制度是否為企業(yè)量身定制，預(yù)算本身是否科學(xué)合理，企業(yè)外部環(huán)境是否發(fā)生變化。部分內(nèi)控執(zhí)行人員則將內(nèi)控工作變成私人“打擊報復(fù)”的工具，打著內(nèi)控的名義，對與自己有沖突的個人或部門乘機發(fā)難，如此執(zhí)行企業(yè)內(nèi)控工作，必然導(dǎo)致內(nèi)控執(zhí)行人員與各業(yè)務(wù)部門沖突不斷，內(nèi)控變內(nèi)耗，嚴(yán)重削弱企業(yè)發(fā)展能力。

3.機構(gòu)簡化，缺乏有效監(jiān)督

中小企業(yè)普遍存在業(yè)務(wù)單一，經(jīng)營規(guī)模小，出于成本等因素考慮，往往崗位設(shè)置簡單，沒有設(shè)置明確的崗位權(quán)限，一人兼兩職或多職現(xiàn)象時有發(fā)生，這些導(dǎo)致崗位之間缺乏牽制力。比如作者服務(wù)過的企業(yè)就存在過有些管理者，既分管業(yè)務(wù)部門，又分管采購部門跟倉庫部門;有些崗位，員工既是銷售員，又是開票員、收款員。崗位職責(zé)不清，部分人員權(quán)力過大，必將導(dǎo)致企業(yè)在合法經(jīng)營、資產(chǎn)保全、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確等方面存在漏洞，影響企業(yè)正常運行及經(jīng)營效率。

絕大部分的中小企業(yè)內(nèi)部基本上沒有設(shè)立內(nèi)審部門，部分中小企業(yè)管理者意識到內(nèi)審的重要性，卻讓財務(wù)部門兼顧內(nèi)審職能，導(dǎo)致其缺乏獨立性。另外在內(nèi)審職能上，很多中小企業(yè)并不能清晰界定，認(rèn)為內(nèi)部審計就是會計賬目審計，在內(nèi)部稽核，評價內(nèi)部制度是否完善，企業(yè)各組織機構(gòu)是否依法合規(guī)、順暢運行，是否高效完成組織目標(biāo)方面卻未能充分發(fā)揮作用。

三、加強中小企業(yè)內(nèi)部控制的對策

1.創(chuàng)造良好的內(nèi)控環(huán)境

良好的內(nèi)控環(huán)境是內(nèi)控工作的基礎(chǔ)，控制環(huán)境的好壞直接關(guān)系企業(yè)內(nèi)控工作的貫徹執(zhí)行及企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)。創(chuàng)造良好的內(nèi)控環(huán)境需要企業(yè)管理者和員工共同參與。

（1）提高管理者的綜合管理能力。創(chuàng)造良好的內(nèi)控環(huán)境，首要看管理者。管理者的綜合素質(zhì)在內(nèi)控工作中起到絕對重要的作用，企業(yè)要選拔思想覺悟高、懂業(yè)務(wù)、善管理、德才兼?zhèn)涞娜藛T擔(dān)任管理者。同時管理者要了解實施內(nèi)控的意義，制訂適合企業(yè)發(fā)展的內(nèi)控制度，帶頭貫徹執(zhí)行，方能在企業(yè)內(nèi)部樹立良好的內(nèi)控環(huán)境氛圍。管理者的理念和行動能起到良好示范作用，感染員工按內(nèi)控要求開展工作，推動企業(yè)健康發(fā)展。

（2）改善員工聘用制度，提升員工職業(yè)道德修養(yǎng)。企業(yè)科學(xué)合理的人事聘用政策是創(chuàng)造良好內(nèi)控環(huán)境的必要條件。中小企業(yè)要改變傳統(tǒng)任人唯親的聘用關(guān)系，制訂科學(xué)、合理的人員聘用機制及選拔機制。聘用認(rèn)同企業(yè)文化和價值觀，具有一定專業(yè)素養(yǎng)的人員到合適的崗位。同時應(yīng)定期或不定期的開展員工教育，提升員工的職業(yè)道德感，使每位員工都樹立內(nèi)控的意識和概念，一舉一動都自覺按照內(nèi)控制度和流程來執(zhí)行。

2.建立完善的內(nèi)控體系

（1）加強內(nèi)控制度建設(shè)。企業(yè)開展內(nèi)控工作，一定要建立規(guī)范、切實可行的內(nèi)控制度。中小企業(yè)制訂內(nèi)控制度要結(jié)合本企業(yè)規(guī)模結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)性質(zhì)等因素，切忌生搬硬套其他企業(yè)的制度。同時內(nèi)控工作是一個持續(xù)、動態(tài)的過程，內(nèi)控制度必須結(jié)合企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略、經(jīng)營目標(biāo)、經(jīng)營現(xiàn)狀，在執(zhí)行過程中要善于發(fā)現(xiàn)問題，分析產(chǎn)生根源，并進(jìn)行反饋，使得制度能不斷得以修正、完善。

（2）正確對待內(nèi)控工作，切實提高內(nèi)控執(zhí)行力。內(nèi)控工作是企業(yè)的全面管理控制工作，涉及面廣，影響力大。全體員工正確認(rèn)識內(nèi)控工作，才能使內(nèi)控制度得到落實。內(nèi)控不是乘機刁難，不是私人打擊報復(fù)的工具，內(nèi)控目的是通過制約力，在企業(yè)內(nèi)部形成合力，最終達(dá)成企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)。內(nèi)控執(zhí)行人員應(yīng)加強專業(yè)知識的學(xué)習(xí)，提升工作責(zé)任感，切忌關(guān)起門來，拍腦袋開展工作。內(nèi)控執(zhí)行人員應(yīng)深入企業(yè)的其他部門，了解企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)，熟悉各項業(yè)務(wù)和操作流程，將業(yè)務(wù)與內(nèi)控融合起來，才能切實提高內(nèi)控的執(zhí)行力度。

3.優(yōu)化機構(gòu)設(shè)置，加強內(nèi)審監(jiān)督

（1）優(yōu)化組織機構(gòu)，明晰崗位職責(zé)。中小企業(yè)應(yīng)根據(jù)經(jīng)營戰(zhàn)略，目前發(fā)展階段，結(jié)合成本效益原則，優(yōu)化組織機構(gòu)設(shè)置。中小企業(yè)在發(fā)展初期，因業(yè)務(wù)單一、人員編制少，管理者可以采取相對集權(quán)的管理模式，適當(dāng)簡化機構(gòu)設(shè)置，提高運營效率。但進(jìn)入到成長期和成熟期后，往往面臨業(yè)務(wù)復(fù)雜、人員編制增多，集權(quán)制的管理模式不能適應(yīng)企業(yè)時，管理層必須適當(dāng)分權(quán)，增設(shè)機構(gòu)，使受托責(zé)任層次多樣化，企業(yè)決策貼近實際工作。除此之外，中小企業(yè)的崗位職責(zé)一定要明晰，避免職責(zé)交叉，避免權(quán)力真空或多頭領(lǐng)導(dǎo)產(chǎn)生。清晰的崗位職責(zé)是員工的工作動力和責(zé)任約束，避免員工在工作中發(fā)生扯皮現(xiàn)象，有助于增強員工的歸屬感，提升員工工作積極性和工作效能。

（2）加強內(nèi)審，切實發(fā)揮監(jiān)督機制。通過內(nèi)部審計，可以查找企業(yè)不合規(guī)的行為，及時糾正偏差。做好內(nèi)審工作應(yīng)從以下幾點出發(fā)：首先，管理層思想上高度重視，支持內(nèi)審工作，保證內(nèi)審的獨立性，從而確保內(nèi)審工作不受其他部門的干涉，提高內(nèi)審工作的質(zhì)量。其次，針對內(nèi)審提出的不合理的地方，管理層要組織相關(guān)人員查找原因，尋找解決辦法，落實責(zé)任到人，并限時進(jìn)行整改。最后，整改工作應(yīng)常抓不懈，整改過程中要善于“回頭看”。經(jīng)過一段時間的整改后，應(yīng)綜合評估整改的效果，如有偏差，則及時糾正，進(jìn)行再整改。以作者工作的企業(yè)為例，因上級領(lǐng)導(dǎo)高度重視，從2017年開始，企業(yè)展開了多次綜合內(nèi)審工作，發(fā)現(xiàn)存在制度不完善、采購未詢價或公開招標(biāo)、某些崗位權(quán)責(zé)不清，權(quán)力過大等現(xiàn)象，經(jīng)過綜合整改措施，目前基本取得了管理者敬畏法紀(jì)、規(guī)章，員工嚴(yán)守職責(zé)、制度，經(jīng)營風(fēng)險大幅下降的良好成效。

四、結(jié)語

內(nèi)控是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要環(huán)節(jié)，科學(xué)的內(nèi)控體系是中小企業(yè)在激烈競爭中生存并獲得更大發(fā)展空間的保障。管理層要創(chuàng)造良好的內(nèi)控環(huán)境，建設(shè)科學(xué)的內(nèi)控體系，提高員工的綜合素質(zhì)，推動全員參與的熱情等，才能使內(nèi)控工作有序展開，企業(yè)健康發(fā)展。

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作者簡介：

肖鳳妮，供職于珠海市公安局警務(wù)保障處。