鋼鐵企業(yè)預(yù)算管理的困境及對策探討

周艷菊

摘要：預(yù)算管理是企業(yè)管理中的重要組成部分，對企業(yè)的發(fā)展有著舉足輕重的作用。根據(jù)國家供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革提出的“三去一降一補”，鋼鐵行業(yè)化解產(chǎn)能過剩、供過于求矛盾日趨緊迫。隨著國際國內(nèi)經(jīng)濟形勢的變化及政策調(diào)整，鋼鐵行業(yè)利潤空間逐漸縮小。在此大背景下，實施全面預(yù)算管理，可以助力企業(yè)的良性運轉(zhuǎn)。文章闡述了鋼鐵企業(yè)預(yù)算管理的意義，分析了鋼鐵企業(yè)預(yù)算管理存在的問題，提出了解決對策。

關(guān)鍵詞：鋼鐵企業(yè);預(yù)算管理;對策

近兩年，隨著國家政策的調(diào)整及綠色生態(tài)的需求，國際國內(nèi)經(jīng)濟形勢變化，鋼鐵企業(yè)環(huán)保投入越來越大，利潤空間越來越小，運營資金日趨緊張。全面預(yù)算管理實現(xiàn)了企業(yè)的信息、業(yè)務(wù)、資金等資源的整合，以便有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)運營，完成既定的經(jīng)營目標(biāo)，實現(xiàn)企業(yè)效益最大化。

一、鋼鐵企業(yè)實施預(yù)算管理的意義

預(yù)算管理可以使企業(yè)的長短期目標(biāo)，戰(zhàn)略和計劃很好地協(xié)調(diào)，可以整合企業(yè)及各部門的目標(biāo)。通過對未來一定期間內(nèi)的經(jīng)營活動和相應(yīng)的財務(wù)結(jié)果進行全面預(yù)測和籌劃，科學(xué)、合理配置企業(yè)各項財務(wù)和非財務(wù)資源，并對執(zhí)行過程進行監(jiān)督和分析，對執(zhí)行結(jié)果進行評價和反饋，指導(dǎo)經(jīng)營活動的改善和調(diào)整，進而推動企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。

（一）有助于鋼鐵企業(yè)戰(zhàn)略的實現(xiàn)及經(jīng)營計劃的有效實施

預(yù)算管理以戰(zhàn)略為導(dǎo)向，分解戰(zhàn)略目標(biāo)，制定執(zhí)行計劃。實施預(yù)算管理可以將戰(zhàn)略目標(biāo)分解細化到各處室乃至個人，每個人會為自己的目標(biāo)而努力，個人目標(biāo)的完成同時保證了企業(yè)計劃的有效實施及戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。

（二）有助于增強團隊的協(xié)作能力

鋼鐵企業(yè)的預(yù)算是全員預(yù)算，各部門必須高效配合，不斷發(fā)現(xiàn)問題、解決問題，在這一過程中，也加強了管理者之間的聯(lián)系緊密度。每個人、每個部門的管理者都會為了完成各自的崗位職責(zé)及預(yù)算目標(biāo)各盡其能，從而在相互聯(lián)系中更好地達成共識，增強協(xié)作能力，減少實際工作中的摩擦及阻力，降低溝通成本。管理者是各部門的第一責(zé)任人，為了共同的目標(biāo)，會不斷地調(diào)動本部門人員的積極性、加強與其他部門之間的協(xié)作，遇到問題積極應(yīng)對，極大地提升了管理者的積極性。

（三）有助于鋼鐵企業(yè)管理風(fēng)險

鋼鐵企業(yè)在不同的生命周期存在不同的經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險，凡事預(yù)則立不預(yù)則廢，企業(yè)運營同樣如此。當(dāng)今鋼鐵行業(yè)錯綜復(fù)雜的市場環(huán)境，既隱伏著威脅又蘊藏著機會。2019年65%品位的礦粉年初90美元/噸，7月份漲到135美元/噸，年末回落到88美元/噸，我國是礦粉的進口大國，國內(nèi)礦粉價格隨之大起大落，急速加大了鋼鐵行業(yè)的成本及恐慌。實施預(yù)算管理，加強對未來市場的預(yù)判風(fēng)險的預(yù)知，并采用合理的應(yīng)對措施，排除隱患，降低風(fēng)險，降低財務(wù)收益的偏差度，助力企業(yè)完成既定的目標(biāo)。

二、鋼鐵企業(yè)實施預(yù)算管理遇到的困境

（一）預(yù)算管理缺乏統(tǒng)籌及協(xié)調(diào)性

我國鋼鐵企業(yè)的預(yù)算管理大多缺乏統(tǒng)籌管理及協(xié)調(diào)性，預(yù)算管理部門未起到管控作用，而只是核算的作用。各專業(yè)處室編制預(yù)算過程中缺乏直接聯(lián)動性，且因預(yù)算績效考評因素的影響，大多存在本位主義，預(yù)算管理部門接收各處室資料的滯后性導(dǎo)致企業(yè)成本的增加，影響預(yù)算結(jié)果的時效性。

（二）預(yù)算管理人員的綜合能力不足

全面預(yù)算管理需要全員參與，各部門、各生產(chǎn)單位均需要參與到預(yù)算管理項目中，但是各單位的人員綜合能力整體不高，體現(xiàn)在預(yù)實的偏差率上。例如，年產(chǎn)能460萬噸的某鋼鐵冶煉企業(yè)，2018年完成噸鋼毛利685元/噸，預(yù)實偏差率達到43%。其中銷售及采購單位缺乏有效的國際國內(nèi)環(huán)境分析、綜合市場調(diào)研;能源管理單位對國家環(huán)保政策把握不夠充分，使得環(huán)保投入預(yù)實偏差率50%;各單位提報預(yù)算指標(biāo)存在本位主義，將預(yù)算績效考核放在第一位，加大了企業(yè)成本壓力，嚴重影響了企業(yè)的效益。

（三）鋼鐵企業(yè)預(yù)算管理信息化水平較低

良好的預(yù)算管理需要歷史數(shù)據(jù)的支撐，行業(yè)數(shù)據(jù)的對比分析，需要大量數(shù)據(jù)做保障。如今大數(shù)據(jù)時代及企業(yè)的精細化管理，尤其突顯信息化的重要性。而現(xiàn)實狀況鋼鐵行業(yè)處于會計電算化階段，偏重于核算及報表編制，但對預(yù)算“編制-下達-控制-反饋”這一全過程尚未通過系統(tǒng)進行控制，尚未完全實現(xiàn)制造到智能的轉(zhuǎn)變，信息化的程度、深度較膚淺，從歷史數(shù)據(jù)的采集、預(yù)算的編、到核算管理到績效考評及分析，現(xiàn)有信息化只能達到模塊化管理，尚未實現(xiàn)一貫到底。導(dǎo)致財務(wù)人員通過電腦軟件輔助人工進行各類數(shù)據(jù)收集、篩選與分析，操作效率相對較低，使得準確性、及時性易出現(xiàn)問題，影響預(yù)算管理在企業(yè)運營管理中的效果。

（四）對預(yù)算監(jiān)控與分析認知不足

目前鋼鐵行業(yè)的預(yù)算執(zhí)行、監(jiān)控與分析更多的是從總量上考慮，主要體現(xiàn)在財務(wù)指標(biāo)總數(shù)的對比，如營業(yè)收入、營業(yè)成本、費用、利潤總額和凈利潤;尚未建立定期預(yù)算假設(shè)適用性判斷機制，從而有效地應(yīng)對預(yù)算的重大變化。2019年影響鋼鐵業(yè)績的國際市場環(huán)境出現(xiàn)重大變化時，未對預(yù)算及業(yè)績考核指標(biāo)進行相應(yīng)調(diào)整。

三、鋼鐵企業(yè)預(yù)算管理的對策建議

（一）制定預(yù)算編制要求

根據(jù)年度經(jīng)營戰(zhàn)略及業(yè)務(wù)規(guī)劃編制預(yù)算組織架構(gòu)及編制要求，首先，由預(yù)算管理部門啟動年度預(yù)算會議，確立預(yù)算組成員，預(yù)算審批人，各專業(yè)處室主負責(zé)人。其次，安排各處室輸出預(yù)算指標(biāo)等結(jié)果的時間，合理安排從銷售預(yù)算到生產(chǎn)預(yù)算到直接材料預(yù)算-人工費用預(yù)算-產(chǎn)品成本預(yù)算，根據(jù)上述業(yè)務(wù)預(yù)算，編制資本預(yù)算、資金預(yù)算和財務(wù)預(yù)算。

（二）增強預(yù)算管理意識，提高預(yù)算管理人員綜合素質(zhì)

1. 加強對員工的預(yù)算宣傳教育，傳達預(yù)算的重要性及各自的預(yù)算指標(biāo)，在實際工作中，能夠嚴格執(zhí)行預(yù)算管控，保證企業(yè)年度預(yù)算目標(biāo)的實現(xiàn)。

2. 提升各專業(yè)處室人員的綜合素質(zhì)，各專業(yè)處室應(yīng)自覺組織相關(guān)知識學(xué)習(xí)及培訓(xùn)，提升自身素質(zhì)。如營銷人員要提升專業(yè)能力，做好市場調(diào)研、市場行情、客戶、產(chǎn)品定位、競爭對手、潛在市場及下游發(fā)展趨勢等外部分析。根據(jù)外部分析充分做好內(nèi)部準備：產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整定位，積極準備高附加值產(chǎn)品推廣方案。

3. 提升全員的“大我”意識，有企才有家。年度預(yù)算指標(biāo)的最終確定，需要各單位之間的不斷磨合、調(diào)整。各單位考慮預(yù)算年度完成績效考評因素，會顯露出小我的意識，降低預(yù)算指標(biāo)，為預(yù)算年度的實際工作鋪路架橋。加強對員工的企業(yè)文化教育，挖掘自身的潛在能量，為企業(yè)創(chuàng)造財富。

（三）完善鋼鐵企業(yè)預(yù)算管理信息化系統(tǒng)

首先，銷售是預(yù)算的起點，客戶是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的源泉，注重客戶的價值，開拓市場，根據(jù)市場不同的價值取向?qū)で笃渲械钠胶恻c。預(yù)算管理是對企業(yè)經(jīng)營管理進行全面管控。研判市場與分析，將客戶利益放在首位，挖掘市場資源及自身優(yōu)勢，制定適宜的發(fā)展戰(zhàn)略，對網(wǎng)絡(luò)信息化做好戰(zhàn)略部署規(guī)劃，確定企業(yè)預(yù)算管理信息化發(fā)展的目標(biāo)，制定發(fā)展計劃。其次，鋼鐵行業(yè)管理跨度較大，結(jié)構(gòu)復(fù)雜，預(yù)算編制需要較大數(shù)據(jù)支撐，必須加強歷史數(shù)據(jù)的信息化處理、儲存及分析，做好數(shù)據(jù)沉淀工作。隨著信息化技術(shù)的迅猛發(fā)展，更新?lián)Q代的速度越來越快，一個信息化系統(tǒng)數(shù)年后可能不能滿足企業(yè)的需求，如何部署一套新的信息化系統(tǒng)，需要處理好舊系統(tǒng)與新系統(tǒng)的整合問題，處理好多個業(yè)務(wù)系統(tǒng)的對接問題，實現(xiàn)信息共享。如鋼鐵行業(yè)內(nèi)負責(zé)檢斤計量的MES系統(tǒng)，負責(zé)企業(yè)管理的ERP系統(tǒng)等，企業(yè)作為一個整體，具備多個完善的子系統(tǒng)，但只有將多個業(yè)務(wù)系統(tǒng)完美對接與整合才能為企業(yè)創(chuàng)造無限的價值。再次，利用計算機技術(shù)、現(xiàn)代化的網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，將預(yù)算管理與會計核算、績效管理有效銜接，做好預(yù)算管控，達到危險預(yù)警、超支報警的效果。

（四）完善預(yù)算監(jiān)控與分析體系

通過實際與預(yù)算之間的差異對前期工作進行回顧和監(jiān)控，發(fā)現(xiàn)問題，分析問題，解決問題，并為在未來預(yù)測期間部署工作任務(wù)最終完成預(yù)算目標(biāo)做出有效指導(dǎo)。使企業(yè)持續(xù)關(guān)注內(nèi)外部形勢，對變化做出快速響應(yīng)：將實際業(yè)務(wù)執(zhí)行情況與預(yù)算目標(biāo)進行對比，根據(jù)預(yù)算確定的各項指標(biāo)，逐一對比差異，若追求更精細化的管控，還需整合上期經(jīng)營數(shù)據(jù)、歷史同期數(shù)據(jù)等進行對比;定位偏差，哪些指標(biāo)沒有完成，哪些指標(biāo)偏差極大，哪些指標(biāo)在可控范圍內(nèi)。如鋼鐵行業(yè)銷售收入沒有完成，可以追查是生產(chǎn)運行、設(shè)備管理、營銷管理哪個部門的問題，或是哪個項目沒有完成;分析差異原因，綜合外部環(huán)境和內(nèi)部因素，是由于宏觀環(huán)境的影響，還是由于內(nèi)部工作流程、業(yè)務(wù)協(xié)調(diào)、監(jiān)督效果出現(xiàn)問題導(dǎo)致的差異;根據(jù)變化及時調(diào)整經(jīng)營方針，市場形勢不斷變化，經(jīng)營方針也必須相應(yīng)變化，做到順應(yīng)時勢，企業(yè)必定在經(jīng)營中獲利。

四、結(jié)語

綜上所述，真正實現(xiàn)鋼鐵企業(yè)的全面預(yù)算管理，需要從預(yù)算組織結(jié)構(gòu)、預(yù)算管理規(guī)范、預(yù)算模型及系統(tǒng)工具、預(yù)算關(guān)鍵績效考核體系四個要素完善。根據(jù)現(xiàn)在鋼鐵業(yè)企業(yè)的預(yù)算管理情況，大多處于確立階段到穩(wěn)定運作階段，尚未達到成熟階段，即計劃預(yù)算與公司戰(zhàn)略緊密結(jié)合、實現(xiàn)實時預(yù)測和績效監(jiān)控、業(yè)務(wù)計劃和預(yù)算調(diào)整實現(xiàn)協(xié)同銜接、所有系統(tǒng)均實現(xiàn)了信息化共享。結(jié)合鋼鐵企業(yè)自身的特點，適時完善預(yù)算管理，通過高層領(lǐng)導(dǎo)的正確領(lǐng)導(dǎo)，全員的積極參與，最大限度發(fā)揮企業(yè)的資產(chǎn)、資源利用率和資金使用率，才能有效實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)，提高企業(yè)的市場地位，爭取和保持企業(yè)可持續(xù)發(fā)展能力。

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（作者單位：天津榮程祥泰投資控股集團有限公司）