企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建及對策分析

摘要 財務(wù)內(nèi)控是企業(yè)內(nèi)部控制管理體系中的一個重要方面，強調(diào)對企業(yè)財務(wù)管理的內(nèi)部控制與管理，有利于企業(yè)做好財務(wù)管理工作，同時進一步提升內(nèi)部控制質(zhì)量。但由于財務(wù)內(nèi)控在我國企業(yè)中的應(yīng)用時間比較短，所以體系構(gòu)建并不是很完善，很多企業(yè)在財務(wù)內(nèi)控體系構(gòu)建中都存在人才、技術(shù)、機制等方面的短板，制約并影響了內(nèi)部控制對財務(wù)管理作用的發(fā)揮，也限制了財務(wù)部門的管理高度。鑒于此，本文重點分析當(dāng)前企業(yè)在財務(wù)內(nèi)部控制體系構(gòu)建過程中存在的常見問題，并對財務(wù)內(nèi)控體系構(gòu)建問題提出解決策略，旨在更好地幫助企業(yè)做好財務(wù)內(nèi)控體系構(gòu)建。

關(guān)鍵詞 財務(wù)內(nèi)控;體系構(gòu)建;問題;對策

一、前言

企業(yè)經(jīng)營中涉及環(huán)節(jié)較多、部門較多，從業(yè)人員較多，所以想要做好經(jīng)營，必須關(guān)注每一個管理點。而在這些管理點中，財務(wù)管理無疑對企業(yè)發(fā)展最為重要，既可以為企業(yè)制定經(jīng)營決策提供科學(xué)數(shù)據(jù)，又可以為企業(yè)招融資，還可以帶動企業(yè)其他管理部門發(fā)展、進步，所以財務(wù)管理對企業(yè)經(jīng)營的價值與意義是非常大的。這也是越來越多的企業(yè)關(guān)注并重視財務(wù)管理工作的原因。為了更好地保障企業(yè)財務(wù)管理質(zhì)量，企業(yè)會通過對財務(wù)管理添加各種方法與手段來達到目的，其中，隨著管理思想與技術(shù)的不斷進步，財務(wù)內(nèi)部控制逐漸被越來越多的企業(yè)認(rèn)可與應(yīng)用，但在這個過程中仍有一些問題與瑕疵需要引起重視。這也是本文探討的重點。

二、財務(wù)內(nèi)控體系構(gòu)建對企業(yè)發(fā)展的重要意義

（一）財務(wù)內(nèi)控有利于降低企業(yè)財務(wù)成本，提高財務(wù)資源利用效率

財務(wù)管理作為企業(yè)中最重要的管理工作之一，其在運行過程中也會消耗一定的企業(yè)成本，包括部門日?；A(chǔ)成本、人員開銷成本、發(fā)展維護成本等等，如果管理不善，極易造成浪費與風(fēng)險，影響企業(yè)的整體發(fā)展。所以企業(yè)必須做好財務(wù)成本管理，而通過構(gòu)建財務(wù)內(nèi)部控制體系可以有效地降低企業(yè)的財務(wù)成本。首先，在信息化技術(shù)的參與下，企業(yè)財務(wù)內(nèi)控可以實現(xiàn)系統(tǒng)性工作模式，構(gòu)建財務(wù)內(nèi)控信息系統(tǒng)。此系統(tǒng)不僅改變了企業(yè)以往財務(wù)內(nèi)控中需要大量人力成本的問題，最重要的是提升了財務(wù)信息收集、分析、整理的效率和準(zhǔn)確性，避免了財務(wù)資金的浪費。其次，財務(wù)內(nèi)控下，企業(yè)財務(wù)工作變得更加緊密，通過監(jiān)督，可以更好地保證企業(yè)財務(wù)的規(guī)范性與透明度，避免財務(wù)舞弊、財務(wù)亂開支等違規(guī)操作與違法行為，降低企業(yè)財務(wù)風(fēng)險，提高企業(yè)財務(wù)資源利用效率。

（二）完全符合企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理的需要

從上文財務(wù)內(nèi)控對企業(yè)財務(wù)管理有幫助的分析中也可以看出，財務(wù)內(nèi)控體系對企業(yè)做好財務(wù)風(fēng)險管理工作也有積極的作用。首先，財務(wù)內(nèi)部控制對企業(yè)的財務(wù)人員有一定的能力要求，只有滿足要求才能夠做好此項工作，需要從業(yè)人員具備更強的綜合能力。所以無論對企業(yè)集體，還是對財務(wù)管理人員來說，都希望可以做好這項工作，這有利于提升企業(yè)財務(wù)管理隊伍的能力水平。從業(yè)人員能力水平提高了，財務(wù)工作質(zhì)量就更加有保證，出錯的概率就會降低，所以風(fēng)險點自然也會降低。其次，在財務(wù)內(nèi)部控制體系下，企業(yè)財務(wù)管理人員分工更加明確，財務(wù)工作變得更加精細化和制度化，有利于企業(yè)財務(wù)管理的精細化發(fā)展，避免一些問題的出現(xiàn)，從而有利于降低風(fēng)險隱患。

三、財務(wù)內(nèi)部控制體系構(gòu)建過程中常見的問題

（一）企業(yè)對財務(wù)內(nèi)部控制的理解不科學(xué)，使其價值沒有得到充分發(fā)揮

財務(wù)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建是為了更好地幫助企業(yè)開展財務(wù)管理工作及內(nèi)部控制工作，提升財務(wù)管理空間與高度，但很多企業(yè)對財務(wù)內(nèi)部控制的認(rèn)知有限，從而使其價值沒有得到充分發(fā)揮。部分企業(yè)認(rèn)為構(gòu)建財務(wù)內(nèi)部控制中心沒有必要，也不愿意主動嘗試新的管理模式，導(dǎo)致自身財務(wù)內(nèi)部控制體系過于落后，與現(xiàn)代化的財務(wù)內(nèi)控最新發(fā)展形勢差距較大。此外，部分企業(yè)雖然構(gòu)建了財務(wù)內(nèi)部控制信息化體系，但往往把內(nèi)控人員當(dāng)作操作人員來使用，使內(nèi)控人員逐漸淪為財務(wù)內(nèi)控信息系統(tǒng)的“工具”，這不僅忽視了內(nèi)控人員的管理價值，還不利于內(nèi)控人員充分掌握與運用財務(wù)內(nèi)部控制信息系統(tǒng)。其次，財務(wù)內(nèi)部控制體系構(gòu)建，不僅僅是財務(wù)管理部門與內(nèi)控部門的事情，需要企業(yè)其他部門的支持與參與，但很多企業(yè)中，其他管理部門都對財務(wù)內(nèi)部控制不理解、不支持。

（二）企業(yè)財務(wù)管理信息化水平達不到財務(wù)內(nèi)控的要求

企業(yè)想要構(gòu)建科學(xué)的財務(wù)內(nèi)控體系，必須依靠強大的信息技術(shù)才行，尤其是財務(wù)管理信息化必須達到一定的高度，只有這樣才能夠更好地支持企業(yè)構(gòu)建財務(wù)內(nèi)部控制體系。但很多企業(yè)的財務(wù)管理信息化水平比較低，往往很難達到財務(wù)內(nèi)控體系構(gòu)建的要求。首先，部分企業(yè)尚未構(gòu)建完備的財務(wù)管理信息化機制，在財務(wù)管理過程中仍然喜歡沿用傳統(tǒng)的工作方法，導(dǎo)致信息化得不到普及。其次，現(xiàn)代化的財務(wù)內(nèi)部控制體系以信息化為基礎(chǔ)，所以就會存在信息化風(fēng)險，但很多企業(yè)在構(gòu)建財務(wù)內(nèi)部控制體系時，缺乏財務(wù)信息化風(fēng)險意識，財務(wù)內(nèi)部控制過程中對信息化風(fēng)險的處置能力較差，無論是在財務(wù)管理及內(nèi)控信息系統(tǒng)硬件配備上，還是在軟件配備上都存在缺陷，導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)內(nèi)控很難對財務(wù)管理風(fēng)險進行有效的預(yù)測與分析，降低了財務(wù)內(nèi)控效果。

（三）企業(yè)財務(wù)內(nèi)控隊伍水平參差不齊

在財務(wù)內(nèi)部控制體系模式下，企業(yè)想要做好財務(wù)管理工作，以及財務(wù)管理創(chuàng)新發(fā)展等，必須重視人才作用，但當(dāng)前很多企業(yè)集團的財務(wù)內(nèi)控隊伍能力水平參差不齊。首先導(dǎo)致這一問題的原因，與企業(yè)有很大的關(guān)系，部分企業(yè)沒有根據(jù)財務(wù)內(nèi)控的需要，及時搭建與之相適應(yīng)的財務(wù)內(nèi)控培訓(xùn)、財務(wù)內(nèi)控考核、財務(wù)內(nèi)控激勵機制等，所以對從業(yè)人員的幫助力度不夠，這不僅會降低企業(yè)財務(wù)內(nèi)控人員的工作積極性，還不利于財務(wù)內(nèi)控隊伍的穩(wěn)定。其次，企業(yè)財務(wù)內(nèi)控人員沒有及時根據(jù)財務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)要求完善自我。無論是在思想層面，還是在技術(shù)運用層面，都存在一定的不足，限制了自身的發(fā)展，這不僅不利于企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制體系的推行，更不利于企業(yè)集團財務(wù)管理創(chuàng)新發(fā)展。

四、做好財務(wù)內(nèi)控體系構(gòu)建的方法

（一）提高認(rèn)識與重視，營造良好的財務(wù)內(nèi)控發(fā)展氛圍

企業(yè)想要構(gòu)建財務(wù)內(nèi)部控制體系，必須首先樹立意識，這就要求企業(yè)營造一個良好的財務(wù)內(nèi)控認(rèn)識氛圍，為財務(wù)內(nèi)控工作的實施奠定良好的基礎(chǔ)。首先，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要以身作則，積極帶領(lǐng)并引導(dǎo)企業(yè)全員參與到財務(wù)內(nèi)控工作當(dāng)中。其次，構(gòu)建完善的財務(wù)內(nèi)控溝通機制，加強財務(wù)管理部門、內(nèi)控部門、企業(yè)其他部門之間的聯(lián)系，提高企業(yè)整體對財務(wù)內(nèi)控的認(rèn)識，也有利于財務(wù)內(nèi)控工作更好地開展。

（二）做好財務(wù)內(nèi)控隊伍的管理與培訓(xùn)

企業(yè)想要構(gòu)建財務(wù)內(nèi)部控制體系，必須加強對從業(yè)人員的管理與培訓(xùn)，從而為財務(wù)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建提供更加強大的人才基礎(chǔ)與保障。首先，企業(yè)要更加重視對財務(wù)內(nèi)控人員的培訓(xùn)，尤其要重點培訓(xùn)財務(wù)內(nèi)控人員的創(chuàng)新思維，鼓勵財務(wù)內(nèi)控人員積極創(chuàng)新，還要注重對財務(wù)內(nèi)控人員的信息化技術(shù)培訓(xùn)，為企業(yè)構(gòu)建財務(wù)內(nèi)部控制體系打好基礎(chǔ)。其次，企業(yè)財務(wù)內(nèi)控人員面對企業(yè)構(gòu)建財務(wù)內(nèi)部控制體系的要求，首先要端正態(tài)度，客觀認(rèn)識這件事，繼而積極投身到工作當(dāng)中，不斷提升自身的綜合能力。

（三）企業(yè)要構(gòu)建完備的財務(wù)內(nèi)部控制信息化管理機制

首先，企業(yè)要提高對財務(wù)內(nèi)部控制信息化的認(rèn)識與重視，拿出足夠的資金、人力、物力來保證財務(wù)內(nèi)部控制信息化建設(shè)力度。此外，要做好對財務(wù)內(nèi)控隊伍的信息化培訓(xùn)。其次，增強財務(wù)內(nèi)控信息化風(fēng)險意識，在構(gòu)建財務(wù)內(nèi)部控制信息化系統(tǒng)時，一定要安裝最新的殺毒軟件與防御軟件，提高財務(wù)內(nèi)部控制信息系統(tǒng)的安全性，并委派專業(yè)化的人才來更新與維護財務(wù)管理信息系統(tǒng)。最后，積極推進財務(wù)共享中心的建立，通過財務(wù)共享中心可以提升企業(yè)財務(wù)內(nèi)控對各部門信息數(shù)據(jù)的分析能力，提高財務(wù)資源利用效率，為企業(yè)構(gòu)建科學(xué)完備的財務(wù)內(nèi)部控制體系奠定良好的信息化技術(shù)基礎(chǔ)。

五、結(jié)語

構(gòu)建財務(wù)內(nèi)部控制體系，是現(xiàn)代企業(yè)做好財務(wù)管理工作的客觀需要，更是現(xiàn)代企業(yè)實現(xiàn)更好發(fā)展的客觀需要，所以必須積極推進財務(wù)內(nèi)部控制工作，針對財務(wù)內(nèi)控工作開展中存在的問題要及時優(yōu)化，只有這樣企業(yè)才能夠構(gòu)建出符合自身財務(wù)發(fā)展需要的內(nèi)部控制機制。

（作者單位為東營市祥泰房地產(chǎn)開發(fā)有限責(zé)任公司）

[作者簡介：龐滿琴（1987—），女，山西祁縣人，本科，畢業(yè)于煙臺大學(xué)，中級會計師，研究方向：財稅。]

參考文獻

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