預(yù)算決策功能在企業(yè)中的應(yīng)用實踐

劉佳

財務(wù)預(yù)算是企業(yè)決策的必要條件，預(yù)算決策功能在企業(yè)經(jīng)營活動中占據(jù)著重要位置，預(yù)算決策功能的順利實施，要以企業(yè)財務(wù)部門為核心，制定企業(yè)的財務(wù)計劃，確保企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃的有效落實，預(yù)算決策功能，包含了企業(yè)經(jīng)營活動的方方面面，涉及到企業(yè)所有的部門，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營要以財務(wù)預(yù)算作為標準，按照制定的標準進行日常的經(jīng)營活動，保證企業(yè)充足的現(xiàn)金流量，為企業(yè)投資做出準確的評估，保證投資決策的準確性，降低企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險，實現(xiàn)企業(yè)良好的運營秩序。

預(yù)算屬于計劃性的管理措施，決策是預(yù)算的具體實施，同時也控制著企業(yè)的經(jīng)營活動，預(yù)算決策功能，作為企業(yè)重要的管理手段，在企業(yè)管理中占據(jù)重要的位置，預(yù)算決策功能的運用，對企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險有很好的控制作用，使用財務(wù)預(yù)算分析，可以對企業(yè)經(jīng)營活動風(fēng)險進行準確的測算，指導(dǎo)企業(yè)經(jīng)營的方向，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。

一、企業(yè)預(yù)算管理實踐應(yīng)用中出現(xiàn)的問題

（一）預(yù)算與企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃脫節(jié)

財務(wù)部門在編制預(yù)算時，沒有充分考慮企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的實際狀況，實際調(diào)查又不夠充分，導(dǎo)致與企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃脫節(jié)。企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃需要非?？茖W(xué)的預(yù)算，預(yù)算是保障戰(zhàn)略規(guī)劃有效落實的基礎(chǔ)，而在實際預(yù)算中，預(yù)算與企業(yè)戰(zhàn)略出現(xiàn)差異，使企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃在具體實施過程中，預(yù)算指導(dǎo)性作用缺失，導(dǎo)致企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃沒有實現(xiàn)。

（二）全面預(yù)算與財務(wù)預(yù)算同等對待

全面預(yù)算是綜合性的預(yù)算，包括企業(yè)的業(yè)務(wù)、投資、利潤、支出等，財務(wù)預(yù)算只是財務(wù)部門管理范圍內(nèi)的預(yù)算，部分企業(yè)在進行全面預(yù)算時，要求財務(wù)部門單獨完成企業(yè)的全面預(yù)算，沒有其他部門的參與，致使全面預(yù)算不夠全面。企業(yè)全面預(yù)算必須包含企業(yè)的業(yè)務(wù)、資金、人員等，涉及范圍廣，預(yù)算指標內(nèi)容較多，有些企業(yè)的全面預(yù)算指標不夠全面，使企業(yè)的全面預(yù)算與企業(yè)實際情況不符，導(dǎo)致全面預(yù)算的實施受到阻礙。

（三）預(yù)算管理制度不健全

部分企業(yè)對預(yù)算管理的認識不足，重視預(yù)算編制，忽略預(yù)算執(zhí)行，使企業(yè)的預(yù)算管理失去了編制的價值，在預(yù)算執(zhí)行過程中，沒有健全的預(yù)算管理制度，執(zhí)行力度較弱，在遇到大的資金項目時，資金可以互相挪用，隨意調(diào)整投資和成本，致使預(yù)算和實際執(zhí)行出現(xiàn)很大的差異，導(dǎo)致預(yù)算決策功能的缺失。預(yù)算執(zhí)行缺少相應(yīng)的激勵和評價措施，影響工作人員預(yù)算的執(zhí)行力度，預(yù)算的有效實施，缺少制度上的保證，使預(yù)算管理的價值不能得到充分的發(fā)揮，在缺少制度的約束下，預(yù)算管理很難順利有效的實施，使企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險沒有得到良好的控制。

二、預(yù)算決策功能在企業(yè)中的應(yīng)用實踐

（一）預(yù)算決策功能在財務(wù)計劃中的應(yīng)用

預(yù)算管理的核心是企業(yè)的財務(wù)管理部門，需要企業(yè)完善的組織結(jié)構(gòu)以及制定合理的戰(zhàn)略規(guī)劃，組織結(jié)構(gòu)、財務(wù)管理、戰(zhàn)略規(guī)劃三者相結(jié)合，才可以保證預(yù)算決策的有效開展。

1.制定企業(yè)的財務(wù)計劃

財務(wù)管理部門要結(jié)合企業(yè)內(nèi)部和外部的實際情況，制定企業(yè)年度的財務(wù)計劃，為企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃作保障，根據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃，對企業(yè)所在的行業(yè)進行市場調(diào)查，組織企業(yè)內(nèi)部各個部門的積極參與，為財務(wù)計劃提供有效的規(guī)劃建議，按照滾動預(yù)算的方式，編制企業(yè)長期的財務(wù)計劃，對財務(wù)計劃期內(nèi)的經(jīng)營成績、資產(chǎn)情況、資金情況、投融資需求，實施專業(yè)的定量、定性分析，對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營各個階段進行編制，包括工作內(nèi)容、戰(zhàn)略規(guī)劃、管控策略等，對企業(yè)的財務(wù)資源進行統(tǒng)一集中的管理，為企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃的實現(xiàn)，做好資金的支持。

2.企業(yè)內(nèi)部管控架構(gòu)的完善

對企業(yè)內(nèi)部管控架構(gòu)進行完善，明確企業(yè)內(nèi)部管理人員的職責和權(quán)限，落實管理人員的責任，確保領(lǐng)導(dǎo)組織結(jié)構(gòu)的科學(xué)合理，具有發(fā)展?jié)摿Φ耐顿Y項目在實施過程中，企業(yè)如果資金壓力過大，需要大量的資金支持，對企業(yè)的財務(wù)造成巨大的壓力，成為企業(yè)戰(zhàn)略實施的阻礙，因此，財務(wù)管理部門要根據(jù)財務(wù)計劃，將企業(yè)進行改制，構(gòu)建分公司，實行母子公司的管控架構(gòu)，根據(jù)制定的長期財務(wù)計劃，對企業(yè)現(xiàn)狀進行提前的財務(wù)調(diào)整，根據(jù)企業(yè)的財務(wù)狀況、現(xiàn)金流量、節(jié)稅效益和資本效應(yīng)等方面，進行定量、定性分析，對企業(yè)進行改制，實行總分機構(gòu)資金融通渠道，增強總公司資金運作能力。

（二）預(yù)算決策功能在投融資活動中的應(yīng)用

投資融資是企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的需要，可以有效的降低財務(wù)風(fēng)險，增加企業(yè)的經(jīng)濟收益，是企業(yè)非常重要的戰(zhàn)略發(fā)展方向，但是投融資的經(jīng)濟活動也存在一定的投資風(fēng)險，需要具有風(fēng)險管控意識，如果投資失利，使企業(yè)陷入財務(wù)危機，甚至?xí)?dǎo)致企業(yè)的破產(chǎn)重組，所以，在投融資活動之前，要進行全面的預(yù)測決策管理，對投融資風(fēng)險進行控制。

1.提升財務(wù)預(yù)算在投資決策中的地位

財務(wù)預(yù)算與企業(yè)經(jīng)濟活動之間具有一定的關(guān)聯(lián)，財務(wù)管理部門在企業(yè)投資決策中的作用不夠明顯，只負責企業(yè)財務(wù)管理和資金保障等工作，在投資決策中的地位被弱化，致使財務(wù)預(yù)算在投資決策中參與度不夠，沒有發(fā)揮出財務(wù)預(yù)算的實際價值，致使投資回報率不高，甚至是經(jīng)濟上的損失。所以企業(yè)在投資決策前，要以投資回報作為標準，對投資回報進行綜合的評估，對投資項目進行嚴格的經(jīng)濟效益預(yù)測，企業(yè)要以投資回報最大化為原則，在投資項目開始籌備階段，就要求財務(wù)部門的介入，對項目的可行性進行論證，投資效益進行研究，使用會計工具，根據(jù)企業(yè)行業(yè)的市場狀況，構(gòu)建投資效益評價模型，對項目的可行性，進行界定，并提出經(jīng)濟方面的建議，保證投資項目的可控性，為企業(yè)提供專業(yè)的投資建議。

2.融資集中決策

在財務(wù)預(yù)算內(nèi)，對企業(yè)融資進行綜合的財務(wù)管控，如果企業(yè)融資出現(xiàn)困難，自我融資出現(xiàn)問題，會使企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營受到影響，所以企業(yè)要建立融資集中決策制度，對企業(yè)資金進行集中管控，開展多渠道的融資方式，降低企業(yè)的融資成本，企業(yè)要對下級分公司進行融資的統(tǒng)一管理，統(tǒng)一的融資決策，指導(dǎo)下級公司進行融資管控。企業(yè)日常融資，要保證財務(wù)風(fēng)險在可控的范圍內(nèi)，并且將融資成本最低作為融資的基本條件。

（三）預(yù)算決策功能在經(jīng)營活動的應(yīng)用實踐

企業(yè)經(jīng)營活動是為了獲得更好的經(jīng)濟效益和進一步的發(fā)展，是企業(yè)創(chuàng)造經(jīng)濟價值的主要方式，根據(jù)重要性管理理論，戰(zhàn)略規(guī)劃管理地位要高于經(jīng)營活動，但是經(jīng)營活動會受到企業(yè)內(nèi)部和外部的影響，經(jīng)營活動的成果也會有所不同。

1.預(yù)算決策指導(dǎo)經(jīng)營目標

財務(wù)預(yù)算過程中，要為企業(yè)的經(jīng)營目標做出決策，根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的狀況，依據(jù)企業(yè)歷史成本，編制企業(yè)的標準成本，將標準成本作為財務(wù)預(yù)算的數(shù)據(jù)參考。當預(yù)算指標與預(yù)算目標出現(xiàn)偏差時，財務(wù)部門要與各部門展開合作，進行測算，根據(jù)制定的年度經(jīng)營目標和季度經(jīng)營目標，進行綜合的數(shù)據(jù)分析，以財務(wù)制定的預(yù)算目標，進行內(nèi)部平衡，優(yōu)化預(yù)算指標。在經(jīng)營目標預(yù)算過程中，需要財務(wù)部門的全面配合，作為整個預(yù)算執(zhí)行者，財務(wù)部門是整個工作的核心，在預(yù)算執(zhí)行過程中，經(jīng)營目標的實現(xiàn)，需要管理部門貫徹執(zhí)行預(yù)算，管理部門是預(yù)算執(zhí)行工作的核心，通過財務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門的密切合作，促使經(jīng)營目標的實現(xiàn)。

2.管理工具

財務(wù)預(yù)算為企業(yè)的業(yè)務(wù)部門提供工作上的支持，兩者的結(jié)合，構(gòu)建經(jīng)營預(yù)測和分析模型，為企業(yè)管理層的決策提供支持，例如，構(gòu)建大客戶商品直供效益測算模型，為業(yè)務(wù)部門提供營銷數(shù)據(jù)支持，運用市場原材料價格和同類型商品價格進行效益的預(yù)測，倒推客戶可接受商品價格的區(qū)間。使用財務(wù)指標分析工具，倒推商品價格，為業(yè)務(wù)提供準確的市場信息。

三、預(yù)算決策功能在企業(yè)應(yīng)用中的建議

預(yù)算決策功能可以為企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展提供指導(dǎo)，為企業(yè)經(jīng)營活動的各個環(huán)節(jié)指明方向，并取得了很明顯的應(yīng)用效果，企業(yè)在使用預(yù)算決策功能時，要注意以下幾點：

（一）企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的支持

預(yù)算決策功能的順利實施，離不開領(lǐng)導(dǎo)的支持，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中要充分發(fā)揮預(yù)算決策功能的作用，預(yù)算決策功能涉及到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個方面，每項工作中的各個環(huán)節(jié)都需要各部門之間的密切配合和有效溝通，這些都離不開領(lǐng)導(dǎo)對預(yù)算決策的支持，企業(yè)的組織架構(gòu)、管控方式、業(yè)務(wù)調(diào)整、經(jīng)營活動、投融資等，這些業(yè)務(wù)都需要在財務(wù)部門的指導(dǎo)下進行;財務(wù)部門要參與投融資決策、經(jīng)營管理等工作，財務(wù)部門執(zhí)行權(quán)利需要領(lǐng)導(dǎo)的充分授權(quán)和信任。

（二）企業(yè)組織結(jié)構(gòu)的完善

企業(yè)要想獲得長遠的發(fā)展，對企業(yè)內(nèi)部的組織結(jié)構(gòu)進行合理的建設(shè)和完善，使用財務(wù)集約化的管理方式，在母子公司的融資決策、經(jīng)營活動中，發(fā)揮財務(wù)部門的預(yù)算決策功能，對企業(yè)的資金進行集中的管理，促使資金利用的最大化，以及企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃的有效實施。所以，企業(yè)要根據(jù)自身的實際情況，構(gòu)建自身的組織結(jié)構(gòu)，確保企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營秩序，保證企業(yè)健康良性的發(fā)展。

（三）財務(wù)業(yè)務(wù)一體化

提升財務(wù)預(yù)算決策的地位，實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)和業(yè)務(wù)的一體化管理，預(yù)算決策功能在企業(yè)中的有效執(zhí)行，需要財務(wù)部門在管理方式上做出改變，對財務(wù)管理部門的職能進行合理的擴展，要將業(yè)務(wù)部門管理中的一部分納入到財務(wù)管理工作中，使用財務(wù)的手段，支持業(yè)務(wù)部門的工作，財務(wù)管理人員要轉(zhuǎn)變思想，提高自身的綜合素質(zhì)，滿足財務(wù)業(yè)務(wù)一體化管理的需求，在業(yè)務(wù)部門開展經(jīng)營活動時，為業(yè)務(wù)部門提供決策支持。

（四）財務(wù)人員職業(yè)素質(zhì)的提升

社會經(jīng)濟的進步，給企業(yè)的財務(wù)管理帶來新的機遇，傳統(tǒng)的財務(wù)職能主要是核算型會計，現(xiàn)階段企業(yè)需要的是管理型會計，隨著企業(yè)經(jīng)營管理中運用預(yù)算決策的功能，對財務(wù)人員提出了更高的要求，促進財務(wù)職能的轉(zhuǎn)變，財務(wù)人員要不斷地學(xué)習(xí)新的會計管理知識，以適應(yīng)企業(yè)改制、社會經(jīng)濟變化所帶來的改變，在預(yù)算決策工作中，不斷地提升自身職業(yè)素質(zhì)。

四、結(jié)語

財務(wù)預(yù)算是對企業(yè)未來生產(chǎn)經(jīng)營進行預(yù)測，在預(yù)算實際執(zhí)行過程中，會受到不可抗拒因素的影響，具有不可預(yù)測性，所以企業(yè)的管理者在決策過程中，要準確的把握預(yù)算的應(yīng)用尺度，使用短期決策，在不影響整體預(yù)算的情況下，進行適當?shù)恼{(diào)整，以應(yīng)對市場的變化，發(fā)揮出預(yù)算決策功能的最大價值，為企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展提供強大的助力。

（作者單位：沈陽建筑大學(xué)）