國(guó)有資本投資運(yùn)營(yíng)公司財(cái)務(wù)管控分析

劉玲娜

摘 要：國(guó)有資本投資運(yùn)營(yíng)公司為我國(guó)經(jīng)濟(jì)建設(shè)貢獻(xiàn)了巨大的力量，但隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，國(guó)有資本投資運(yùn)營(yíng)公司在財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督方面也出現(xiàn)了一些問(wèn)題，影響到了公司的進(jìn)一步發(fā)展。本文對(duì)國(guó)有資本投資運(yùn)營(yíng)公司財(cái)務(wù)管控職責(zé)進(jìn)行分析，并提出了管控手段和方法，為公司的健康穩(wěn)定發(fā)展提供參考。

關(guān)鍵詞：國(guó)有資本;投資運(yùn)營(yíng);財(cái)務(wù)管控

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

1 國(guó)有資本投資運(yùn)營(yíng)公司財(cái)務(wù)管控職責(zé)分析

1.1 預(yù)算管理

企業(yè)財(cái)務(wù)管控過(guò)程中，主要是通過(guò)審議預(yù)算方案的方式開(kāi)展預(yù)算管理，在會(huì)前對(duì)預(yù)算議案進(jìn)行研究分析，并提出修改意見(jiàn)，在會(huì)上對(duì)審議意見(jiàn)進(jìn)行表決，同時(shí)對(duì)預(yù)算規(guī)劃進(jìn)行管控。在實(shí)際的審議過(guò)程中，需要完成關(guān)鍵監(jiān)控指標(biāo)的設(shè)置工作，從業(yè)務(wù)發(fā)展指標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)控制指標(biāo)、經(jīng)營(yíng)成果指標(biāo)以及營(yíng)利能力指標(biāo)等方面入手，提升預(yù)算管理質(zhì)量。

1.2 決算管理

決算管理主要包括以下內(nèi)容：第一，對(duì)出資企業(yè)的會(huì)計(jì)政策進(jìn)行審定，分析政策對(duì)企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債和利潤(rùn)的影響，根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況進(jìn)行合理的選擇。第二，對(duì)外部市場(chǎng)環(huán)境、行業(yè)發(fā)展階段及預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析，完成對(duì)所出資企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的評(píng)估工作。第三，對(duì)評(píng)估過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行記錄，并發(fā)送所出資企業(yè)，對(duì)后續(xù)改進(jìn)情況進(jìn)行持續(xù)跟進(jìn)。第四，開(kāi)展年度決算報(bào)告審議工作時(shí)，需要對(duì)重點(diǎn)事項(xiàng)及改進(jìn)情況進(jìn)行重點(diǎn)關(guān)注，并據(jù)此發(fā)表審議意見(jiàn)。

1.3 利潤(rùn)分配

利潤(rùn)分配是投資運(yùn)營(yíng)公司財(cái)務(wù)管控的一項(xiàng)重要內(nèi)容，工作重點(diǎn)主要包括以下幾個(gè)方面：第一，對(duì)所出資企業(yè)進(jìn)行積極的支持和引導(dǎo)，確保其能夠建立起一套符合政策和市場(chǎng)要求且能夠?qū)崿F(xiàn)動(dòng)態(tài)調(diào)整的利潤(rùn)分配機(jī)制，實(shí)現(xiàn)國(guó)家、股東、企業(yè)經(jīng)營(yíng)者三者間利潤(rùn)的合理分配。第二，對(duì)利潤(rùn)分配方式進(jìn)行規(guī)定，同時(shí)要確定利潤(rùn)的分配比例。

1.4 資本管理

財(cái)務(wù)管控過(guò)程中所說(shuō)的資本管理是廣義上的資本管理，包括所出資企業(yè)增減資本金、留存利潤(rùn)以及資本投資運(yùn)用等多方面內(nèi)容。在實(shí)際的工作中，需要從以下幾個(gè)方面入手：第一，對(duì)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃及預(yù)算方案進(jìn)行全面分析，實(shí)現(xiàn)對(duì)資本需求的有效評(píng)估，制定全面、合理的中長(zhǎng)期資本規(guī)劃，以此來(lái)實(shí)現(xiàn)降低成本，提高資本配置效率的目標(biāo)。第二，合理設(shè)計(jì)資本籌集方案，確定資本補(bǔ)充方式、時(shí)間規(guī)定等。第三，審議資本性支出相關(guān)議案時(shí)，需要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和評(píng)估，同時(shí)還要做好與籌資方案的結(jié)合工作，實(shí)現(xiàn)二者的綜合平衡。第四，對(duì)資本規(guī)劃的執(zhí)行情況進(jìn)行評(píng)估，并提出改進(jìn)建議。

1.5 財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)

財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)是企業(yè)綜合評(píng)價(jià)的一項(xiàng)重點(diǎn)內(nèi)容。國(guó)有資本投資公司在開(kāi)展財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)時(shí)，需要對(duì)預(yù)算完成情況進(jìn)行全面分析，堅(jiān)持以保障國(guó)有資本保值增值為總目標(biāo)。評(píng)價(jià)指標(biāo)主要包括以資產(chǎn)回報(bào)率為主的營(yíng)利能力指標(biāo)，以利潤(rùn)增長(zhǎng)率為主的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)指標(biāo)，以資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率為主的資產(chǎn)質(zhì)量指標(biāo)以及以資產(chǎn)負(fù)債率為主的償債能力指標(biāo)。行業(yè)不同、部門(mén)不同，在設(shè)置業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)指標(biāo)時(shí)也要有所區(qū)別。

1.6 出資人審計(jì)

國(guó)有投資企業(yè)除了擔(dān)負(fù)國(guó)有資產(chǎn)保值增值的責(zé)任外，還擔(dān)負(fù)著貫徹國(guó)家宏觀調(diào)控政策，實(shí)現(xiàn)國(guó)家資本戰(zhàn)略布局的重任，這是普通企業(yè)投資活動(dòng)所不具備的特點(diǎn)。國(guó)有投資企業(yè)是國(guó)有資產(chǎn)的出資人代表，在進(jìn)行投資時(shí)，需建立出資人審計(jì)制度以維護(hù)出資人利益和公眾利益，實(shí)現(xiàn)行業(yè)的安全穩(wěn)定發(fā)展。

2 國(guó)有資本投資運(yùn)營(yíng)公司財(cái)務(wù)管控手段和方法

2.1 完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度

企業(yè)要提升財(cái)務(wù)管控質(zhì)量，需通過(guò)有效的管控手段、思路來(lái)實(shí)現(xiàn)，全面提升其規(guī)范化水平。建立并不斷完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，是企業(yè)開(kāi)展財(cái)務(wù)管控的重要前提。在深入了解投資企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況的基礎(chǔ)上，制定出一套科學(xué)的內(nèi)部控制框架，并在實(shí)行過(guò)程中不斷對(duì)其完善，充分發(fā)揮其調(diào)控作用。各子公司在對(duì)自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)進(jìn)行分析后，可在該框架內(nèi)制定出符合自身實(shí)際情況的制度體系，上報(bào)集團(tuán)公司，經(jīng)批準(zhǔn)備案后方可執(zhí)行。

2.2 制定科學(xué)績(jī)效考核制度

公司是以營(yíng)利為目的的社會(huì)組織，而公司利潤(rùn)的獲得與員工的辛勤工作密不可分。通過(guò)制定科學(xué)的績(jī)效考核制度，可有效提升員工的工作積極性，從而保障企業(yè)投資收益目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)。企業(yè)在制定績(jī)效考核制度時(shí)，不能只設(shè)置利潤(rùn)、資產(chǎn)保值及增值等較為直觀的指標(biāo)，否則會(huì)影響經(jīng)營(yíng)者的判斷力，甚至導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)者只關(guān)注眼前的短期指標(biāo)，而忽視企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)。此外，部分經(jīng)營(yíng)者或執(zhí)行者為完成績(jī)效考核指標(biāo)，可能會(huì)采用財(cái)務(wù)造假的方式對(duì)數(shù)據(jù)信息進(jìn)行修改，從而造成國(guó)有資產(chǎn)的流失。從這一方面來(lái)看，企業(yè)在制定和完善績(jī)效考核制度時(shí)，還需對(duì)企業(yè)的創(chuàng)新能力、技術(shù)水平、能耗情況及長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展情況重視起來(lái)。只有完善考核制度，才能使企業(yè)具備長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的能力，使國(guó)有資本煥發(fā)新的生機(jī)。

2.3 構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)體系

完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度是財(cái)務(wù)管控的重要基礎(chǔ)，同時(shí)還必須確保這些制度能夠得以實(shí)行。企業(yè)在加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的同時(shí)還需構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)體系，對(duì)控股企業(yè)進(jìn)行審計(jì)，全面提升財(cái)務(wù)管控水平。表現(xiàn)在具體的工作中，主要包括以下幾個(gè)方面的內(nèi)容。

第一，確定評(píng)價(jià)維度。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)為企業(yè)服務(wù)，提升企業(yè)價(jià)值。首先，內(nèi)審部門(mén)雖然并不能直接為企業(yè)創(chuàng)造有形價(jià)值，但開(kāi)展審計(jì)能夠有效降低企業(yè)的損失，降低企業(yè)支出。其次，對(duì)影響審計(jì)質(zhì)量的因素進(jìn)行全面分析，從人員、制度及技術(shù)層面出發(fā)，全面保障審計(jì)質(zhì)量。最后，保障審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)的有效性、系統(tǒng)性和多樣性，采用因素分析、問(wèn)卷調(diào)查等方式獲取有效指標(biāo)。

第二，確定評(píng)價(jià)指標(biāo)權(quán)重。指標(biāo)權(quán)重是指指標(biāo)的重要程度，越重要的指標(biāo)所占的權(quán)重就越高，對(duì)考核的影響也就越大，常用的權(quán)重確定方法包括層次分析法、專家打分法等，企業(yè)需要根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行合理選擇。

第三，計(jì)算評(píng)價(jià)得分。綜合評(píng)價(jià)結(jié)構(gòu)是一個(gè)量化的結(jié)果，需要對(duì)各評(píng)價(jià)指標(biāo)得分進(jìn)行計(jì)算，其次需要對(duì)各要素得分進(jìn)行計(jì)算，最后獲得內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的綜合得分。

2.4 建立并完善基礎(chǔ)工作機(jī)制與平臺(tái)

第一，構(gòu)建并完善財(cái)務(wù)信息共享系統(tǒng)，對(duì)所出資企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)信息進(jìn)行收集、整理和存儲(chǔ)，開(kāi)通相關(guān)部門(mén)的查詢權(quán)限，從而有效化解基礎(chǔ)數(shù)據(jù)散狀問(wèn)題，避免信息孤島的出現(xiàn)。企業(yè)需要對(duì)數(shù)據(jù)采集的標(biāo)準(zhǔn)、流程及存儲(chǔ)要求進(jìn)行明確，避免出現(xiàn)格式、數(shù)據(jù)、上報(bào)時(shí)間不統(tǒng)一的局面，全面提升數(shù)據(jù)的可比性，降低工作人員信息處理的難度，提升工作效率。

第二，聘請(qǐng)專家成立咨詢部門(mén)，為企業(yè)的業(yè)務(wù)部門(mén)提供專業(yè)、全面的技術(shù)支持。對(duì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及國(guó)家政策的變化進(jìn)行深入分析和研究，維護(hù)股東的合法權(quán)益;用發(fā)展的眼光看行業(yè)的發(fā)展情況，對(duì)政府意見(jiàn)積極響應(yīng)，在政策發(fā)布后，與有關(guān)部門(mén)就政策內(nèi)容進(jìn)行探討，確保吃透政策內(nèi)涵，為動(dòng)態(tài)信息編制打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，方便后續(xù)新政策培訓(xùn)工作的開(kāi)展。

第三，制定工作規(guī)范及指引。企業(yè)需要制定科學(xué)的工作規(guī)范，對(duì)各項(xiàng)工作要求進(jìn)行明確，確保相關(guān)部門(mén)在行使權(quán)力時(shí)有章可循，有法可依。

3 結(jié)束語(yǔ)

國(guó)有資本投資運(yùn)營(yíng)公司需根據(jù)自身經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和實(shí)際情況制定科學(xué)的財(cái)務(wù)管控制度，合理利用績(jī)效考核手段使相關(guān)工作人員積極參與其中，建立并完善審計(jì)體系和基礎(chǔ)工作機(jī)制，提升公司的風(fēng)險(xiǎn)管理水平和經(jīng)濟(jì)效益，保障公司的健康穩(wěn)定發(fā)展。

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