芻議審計風(fēng)險因素及信息化審計策略

吳修進(jìn)

[摘 要]審計工作是市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然產(chǎn)物，對一個企業(yè)的發(fā)展至關(guān)重要。隨著現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，審計工作面臨的問題不斷增加。特別是在信息化時代信息化審計模式的出現(xiàn)，審計工作中面臨很多問題。基于此，本文從信息化審計工作面臨的兩大風(fēng)險及風(fēng)險加劇的原因出發(fā)，提出了優(yōu)化信息化審計工作的四大策略，希望幫助企業(yè)加快信息化審計進(jìn)程。

[關(guān)鍵詞]審計風(fēng)險;信息化審計;審計數(shù)據(jù)

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2020.14.031

[中圖分類號]F239.4;F239.1;F233[文獻(xiàn)標(biāo)識碼]A[文章編號]1673-0194（2020）14-00-02

0? ? ?引 言

近年來，隨著國家市場經(jīng)濟(jì)體制改革以及互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的不斷發(fā)展，企業(yè)的審計工作發(fā)生了顯著變化，逐漸朝信息化靠攏。為了適應(yīng)新時代信息化審計模式，企業(yè)需要采取一系列措施優(yōu)化信息化審計工作，提升企業(yè)信息化審計工作水平。只有讓企業(yè)的審計工作趨于信息化，同時有效規(guī)避信息化審計工作帶來的風(fēng)險，才能讓信息化審計工作發(fā)揮絕對優(yōu)勢，有效促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

1? ? ?審計信息化工作面臨的風(fēng)險

1.1? ?數(shù)據(jù)混淆和誤報

隨著網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展，現(xiàn)在幾乎所有審計模式都采用了信息化的操作模式。毋庸置疑的是，用計算機(jī)操作替代人工統(tǒng)算的方式會加快審計速度，但新的問題也會隨之而來，即可能出現(xiàn)數(shù)據(jù)信息混淆和漏報問題。例如，工作人員在錄入財會數(shù)據(jù)信息時，計算機(jī)代碼出現(xiàn)錯亂，有可能導(dǎo)致傳輸?shù)男畔?shù)據(jù)錯亂以及缺失。審計工作的出錯，輕則影響財務(wù)部工作運(yùn)行，嚴(yán)重的甚至可能打亂整個企業(yè)的運(yùn)營節(jié)奏。所以，在依靠網(wǎng)絡(luò)技術(shù)進(jìn)行信息化審計工作的同時，必須安排專業(yè)技術(shù)人員對網(wǎng)絡(luò)程序進(jìn)行定期檢查和監(jiān)管，加強(qiáng)技術(shù)人員對計算機(jī)程序的干預(yù)。通過定期排查，確保計算機(jī)程序工作的穩(wěn)定性;如果程序出現(xiàn)了問題，技術(shù)人員可以人為檢查和修改信息，查漏補(bǔ)缺，杜絕信息傳輸錯誤和遺漏問題。但同時還要注意，審計信息數(shù)據(jù)儲存在移動設(shè)備中，如果由于高強(qiáng)度的工作或者其他原因?qū)е略O(shè)備損壞，也會出現(xiàn)審計數(shù)據(jù)無法讀取甚至丟失的問題。此外，如果企業(yè)監(jiān)管不嚴(yán)，有些不法分子通過修復(fù)磁盤數(shù)據(jù)可能獲取企業(yè)的審計數(shù)據(jù)，給企業(yè)帶來無法估量的損失。綜上所述，審計工作信息化不僅存在數(shù)據(jù)錯報、漏報問題，還面臨數(shù)據(jù)的安全問題，且這些問題都無法提前預(yù)知和人為控制，導(dǎo)致企業(yè)審計風(fēng)險大大增加。

1.2? ?信息檢查不全面

無論是人工審計還是信息化審計，都必須安排專業(yè)工作人員全面排查審計信息的風(fēng)險，減少數(shù)據(jù)信息錯報、漏報等問題，提升審計工作的準(zhǔn)確性和有效性。但是，如果要全面排查信息化審計工作，要求具體的操作人員不僅要掌握基本的審計專業(yè)知識，還需要具備軟件操作的理論基礎(chǔ)和熟練的計算機(jī)審計操作能力，但現(xiàn)階段的審計人員不熟悉新型的互聯(lián)網(wǎng)信息化審計操作流程;而熟悉計算機(jī)操作的技術(shù)人員又缺乏審計的理論基礎(chǔ)，導(dǎo)致工作人員在檢查審計信息數(shù)據(jù)時不仔細(xì)，使審計工作信息化難以發(fā)揮本身的價值。同時，由于歷史審計數(shù)據(jù)通過人工統(tǒng)計，以紙質(zhì)的形式存檔，后期采用計算機(jī)程序進(jìn)行審計工作，難以將歷史數(shù)據(jù)整合到一起。同時，隨著網(wǎng)絡(luò)信息化步伐的不斷加快，計算機(jī)程序也會不斷更新，可能出現(xiàn)歷史數(shù)據(jù)難以調(diào)取整合的問題。但是對于大部分企業(yè)來說，歷史審計數(shù)據(jù)為管理層進(jìn)行企業(yè)經(jīng)營狀況分析以及未來戰(zhàn)略布局提供了可量化的依據(jù)。所以，過于依賴計算機(jī)程序進(jìn)行審計工作，無疑會增大審計工作信息檢查的風(fēng)險和歷史數(shù)據(jù)難以調(diào)取的困難，甚至可能影響企業(yè)的發(fā)展進(jìn)度和盈利情況。

2? ? ?信息化審計工作風(fēng)險加劇的原因

2.1? ?企業(yè)之間的利潤之爭

隨著社會的進(jìn)步和發(fā)展，市場化經(jīng)濟(jì)體制不斷完善。而在經(jīng)濟(jì)體制不斷改革和發(fā)展的情況下，企業(yè)的信息化審計工作因?yàn)槠髽I(yè)間越來越激烈的競爭面臨著巨大的壓力。原本企業(yè)審計工作信息化能提升企業(yè)財務(wù)部門的工作效率，使審計數(shù)據(jù)更有實(shí)效性。雖然國家經(jīng)濟(jì)體制不斷完善，但審計信息化制度沒有跟上國家經(jīng)濟(jì)體制發(fā)展的腳步，導(dǎo)致企業(yè)信息化審計工作存在極大的風(fēng)險。加快推進(jìn)審計信息化工作后，企業(yè)能有效規(guī)避不規(guī)范的審計行為。眾所周知，審計數(shù)據(jù)是反映企業(yè)發(fā)展以及經(jīng)營狀況的重要指標(biāo)，有些企業(yè)有時為了使數(shù)據(jù)看起來更漂亮，贏過競爭對手，會采用某些不正規(guī)的手段，如數(shù)據(jù)造假等。依賴計算機(jī)程序進(jìn)行審計工作后，智能化的操作程序大大降低了這些不正規(guī)行為的出現(xiàn)頻率。但這樣一來，企業(yè)在審計數(shù)據(jù)時就難以體現(xiàn)出明顯優(yōu)勢，提高了企業(yè)修改審計信息數(shù)據(jù)的可能性，導(dǎo)致審計工作難以發(fā)揮作用，增加了審計工作的風(fēng)險，甚至以企業(yè)管理層篡改后的數(shù)據(jù)反映企業(yè)的發(fā)展情況，過于“剛愎自用”，嚴(yán)重阻礙了企業(yè)發(fā)展。

2.2? ?審計范圍不斷拓展

雖然目前國家經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展，并逐漸呈現(xiàn)了全球一體化的態(tài)勢，但國內(nèi)外的經(jīng)濟(jì)競爭依舊非常激烈，這要求國內(nèi)企業(yè)必須拓展業(yè)務(wù)、提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)競爭力?，F(xiàn)階段，企業(yè)不斷拓展業(yè)務(wù)，使審計范圍越來越廣、審計數(shù)額越來越大，同時對審計工作的實(shí)效性和精準(zhǔn)性要求也更加嚴(yán)格，導(dǎo)致審計工作壓力越來越大。隨著審計工作量增加，審計風(fēng)險出現(xiàn)的可能性也不斷增加。由于涉及的業(yè)務(wù)范圍過廣，出現(xiàn)的風(fēng)險類型更是難以預(yù)測，難以有效開展預(yù)防審計風(fēng)險的工作。

2.3? ?審計人員綜合素質(zhì)過低

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)加快推進(jìn)了信息化審計的進(jìn)程，而新型的審計方式，對審計人員的綜合素質(zhì)提出了更高的要求。企業(yè)開展信息化審計工作，不僅要求從業(yè)人員熟知審計的基本理論知識和相關(guān)操作技能，同時還要熟練應(yīng)用計算機(jī)程序進(jìn)行審計工作。只有同時兼具兩種技能的高素質(zhì)人才，才能適應(yīng)審計工作的改變，符合審計信息化的要求，確保審計數(shù)據(jù)的精準(zhǔn)度和有效性。但企業(yè)中的絕大部分審計人員只精通其中一項(xiàng)知識技能，傳統(tǒng)審計從業(yè)人員的審計工作經(jīng)驗(yàn)豐富，同時也具備審計相關(guān)理論知識和技能，但大部分不能熟練操作計算機(jī)，更不要提通過計算機(jī)程序進(jìn)行審計工作。相反，精通計算機(jī)操作的工作人員大多缺乏審計的理論知識和相關(guān)工作經(jīng)驗(yàn)，甚至有些計算機(jī)操作人員都沒有審計資質(zhì)，不符合國家對審計從業(yè)人員的要求。再加上缺乏相應(yīng)的審計知識，從業(yè)人員在審計時很難把握審計的標(biāo)準(zhǔn)和原則，這些都加大了審計工作的風(fēng)險，甚至加大了企業(yè)經(jīng)營的風(fēng)險。

3? ? ?優(yōu)化審計信息化的策略

3.1? ?明確信息化審計原則

想要發(fā)揮審計信息化工作的價值，第一，必須明確制定審計信息化工作原則。首先，工作人員必須意識到信息化技術(shù)與審計工作之間的關(guān)系（二者相輔相成、互相促進(jìn)），良好的合作關(guān)系能提升審計工作效率。第二，政府應(yīng)充分發(fā)揮主導(dǎo)作用，明確審計信息化工作原則，并加以嚴(yán)格監(jiān)管，確保審計工作的有效性和真實(shí)性。同時，審計原則制定實(shí)施后要根據(jù)實(shí)施情況定期調(diào)整，確保審計原則符合市場經(jīng)濟(jì)以及企業(yè)經(jīng)營的需求。

3.2? ?加大綜合性審計信息化工作人員的培養(yǎng)力度

信息化審計工作的不斷推進(jìn)，要求從事審計的工作人員必須同時具備審計的專業(yè)知識以及運(yùn)用計算機(jī)程序進(jìn)行審計的能力。所以，為了使企業(yè)審計工作更加有效，企業(yè)可以與高校聯(lián)合，大量引進(jìn)從事信息化審計工作的綜合性人才;同時，引進(jìn)之后企業(yè)需要加強(qiáng)對審計工作人員的培訓(xùn)，對傳統(tǒng)型審計工作人員進(jìn)行信息技術(shù)專業(yè)技能培訓(xùn);同時對計算機(jī)操作人員加強(qiáng)審計相關(guān)理論知識培訓(xùn)，使審計工作從業(yè)人員能更快地適應(yīng)新型審計工作，確保企業(yè)審計數(shù)據(jù)的時效性和客觀性。

3.3? ?強(qiáng)化審計風(fēng)險預(yù)判與防控意識

明確信息化審計工作的原則、加大審計工作人才的綜合培養(yǎng)力度，有利于審計工作信息化。但是，與傳統(tǒng)審計工作相比，審計工作信息化增加了審計風(fēng)險。所以，在推進(jìn)信息化審計工作時，企業(yè)必須預(yù)判信息化審計工作的風(fēng)險，并提前做好風(fēng)險防控工作，減少審計信息化風(fēng)險出現(xiàn)的可能性。同時，企業(yè)要嚴(yán)格檢查和監(jiān)管每一個審計信息化工作環(huán)節(jié)，從源頭上規(guī)避審計風(fēng)險，確保信息化審計工作的安全和價值。

4? ? ?結(jié) 語

隨著市場經(jīng)濟(jì)體制的不斷改革和發(fā)展，企業(yè)逐漸推進(jìn)了信息化審計工作，這是提升企業(yè)審計工作效率、促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不二法門。但是在該過程中，由于審計范圍不斷擴(kuò)大，工作人員綜合素質(zhì)過低等，導(dǎo)致信息化審計工作可能出現(xiàn)很大的風(fēng)險。所以，在進(jìn)行信息化審計工作時，企業(yè)要預(yù)判和防控審計工作可能出現(xiàn)的風(fēng)險，明確信息化審計工作的原則，增強(qiáng)從業(yè)人員的專業(yè)素質(zhì)，不斷提高信息化審計工作的安全性和效率，進(jìn)一步促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)又好又快發(fā)展。

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