通信企業(yè)財務風險內(nèi)部控制體系的構建

摘要：當前通信市場發(fā)展呈現(xiàn)出飽和狀態(tài)，數(shù)據(jù)服務和寬帶服務成為通信企業(yè)主要收入，在這種情況下，國家要求通信企業(yè)全面發(fā)展降本增效業(yè)務，使得通信企業(yè)之間面臨的競爭壓力增大。從競爭本質(zhì)角度來看，主要是指企業(yè)綜合實力比較，這給通信企業(yè)內(nèi)部控制管理提出嚴格標準。本文就結合通信企業(yè)財務風險概述，重點對通信企業(yè)財務風險內(nèi)部控制存在的問題進行分析，根據(jù)分析結果，提出通信企業(yè)財務風險內(nèi)部控制體系構建對策。

關鍵詞：通信企業(yè);財務風險;內(nèi)部控制;體系構建

通信企業(yè)也就是指提供固定電話、移動電話等業(yè)務的企業(yè)。當前在國內(nèi)，我國主要的通信企業(yè)包含移動通信企業(yè)、電信通訊企業(yè)、聯(lián)通通信企業(yè)等。近幾年，隨著通信市場逐漸飽和，通信企業(yè)市場競爭不斷加劇，通信企業(yè)即便收入實現(xiàn)了大幅度增長，但是利潤率卻呈現(xiàn)下跌狀況，面臨的生存壓力逐漸增大。怎樣才能實現(xiàn)通信企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展，給企業(yè)運營發(fā)展提供財務支持，提高企業(yè)經(jīng)濟效益，減少財務風險出現(xiàn)，是當前通信企業(yè)重點關注的內(nèi)容。

一、通信企業(yè)財務風險概述

結合通信企業(yè)業(yè)務內(nèi)容，其財務風險一般來源于收入、應收賬款、預期費用、資金、工程、稅務等。而導致財務風險出現(xiàn)的主要原因在于實際收入無法確定、應收賬款長時間不能快速回收、預算目標不能有效完成、違約支付現(xiàn)金、資產(chǎn)大量消耗、會計核算不合理等。一旦發(fā)生財務風險，不但會損害通信企業(yè)利益，也會給貪污腐敗現(xiàn)象提供可能，嚴重影響企業(yè)更好發(fā)展。

二、通信企業(yè)財務風險內(nèi)部控制存在的問題

（一）內(nèi)部控制環(huán)境不完善

由于通信企業(yè)內(nèi)部組織框架分布比較分散，管理層級數(shù)量多，管理難度大。在開展財務管理工作時，因為各個分公司分散在各個區(qū)域，并且每個區(qū)實際情況有所不同，采取的財務管理模式也會存在差異，容易引發(fā)各種財務風險問題。以某通信企業(yè)為例，該企業(yè)屬于大規(guī)模投資企業(yè)中下屬子公司，主要經(jīng)營通信語音、通信數(shù)據(jù)、通信寬帶等業(yè)務。對于該企業(yè)上級管理部門有集團企業(yè)，下屬市公司、縣公司兩個管理層，各管理層級又包含多個部門，使得財務管理無法做到高度統(tǒng)一，增加財務風險發(fā)生幾率。與此同時，企業(yè)財務部門缺少獨立性，在財務風險識別、信息傳遞、風險管理等方面容易受到人為等因素影響，財務風險內(nèi)控工作無法有效進行。通信企業(yè)下屬子公司分布在各個區(qū)域，不同區(qū)域子公司在財務管理機構設置、人員素養(yǎng)上存在明顯差別，使得部分層級人員不具備較強的財務風險內(nèi)控管理意識，不能給財務風險內(nèi)部控制工作開展提供良好環(huán)境，影響財務風險內(nèi)控管理效果。

（二）財務風險控制意識薄弱

財務分析人員作為財務風險內(nèi)控管理中重要部分之一，應該具備較強的風險防范和應對能力，能夠及時找出通信企業(yè)財務管理過程中潛藏的風險。但是在實際過程中，部分財務分析人員不具備較強的財務風險防范意識，再加上企業(yè)管理者普遍認為財務部門只是一個基本職責部門，只要做好財務報表編制和分析工作即可，沒有重視財務人員在財務風險內(nèi)部控制中發(fā)揮的作用。并且，部分通信企業(yè)沒有制定完善的財務風險內(nèi)部控制體系，使得財務人員在開展財務風險內(nèi)部控制工作時缺少依據(jù)支持，無法保證最終工作效果。

（三）財務內(nèi)控制度不健全

在我國，通訊企業(yè)從成立到健康發(fā)展，經(jīng)歷較長時間。之前我國實施的是計劃經(jīng)濟體系，對于通信企業(yè)來說，也就是直接由政府對企業(yè)運營活動進行監(jiān)督管理，而隨著經(jīng)濟體系深入改革，由于采取市場經(jīng)濟體系，因此我國社會經(jīng)濟開始朝著開放式趨勢發(fā)展。但是，依然有部分通信企業(yè)沒有結合市場經(jīng)濟體系改革要求，在財務內(nèi)控制度上存在一些問題。導致該現(xiàn)象出現(xiàn)的主要原因在于，通信企業(yè)在面臨財務風險時，沒有結合財務風險管理要求，制定完善的財務內(nèi)控管理制度，在某種程度上給通信企業(yè)運營發(fā)展帶來直接影響。因為在財務管理過程中缺少制度支持，無法實現(xiàn)對財務風險防范和控制，給財務風險出現(xiàn)提供了條件。

三、通信企業(yè)財務風險內(nèi)部控制體系構建對策

（一）創(chuàng)建良好的內(nèi)部控制環(huán)境

基于戰(zhàn)略背景下，通信企業(yè)需要創(chuàng)建良好的內(nèi)部控制管理環(huán)境，給企業(yè)財務風險內(nèi)部控制工作開展提供支持，保證企業(yè)運營管理目標快速完成。首先，通信企業(yè)應該按照內(nèi)部控制扁平化要求，堅持成本與效益并重，科學設置組織框架，減少財務內(nèi)部管理層級，優(yōu)化財務管理流程，讓財務內(nèi)部控制頂端與末端充分連接。對于內(nèi)部控制來說，其具備較強的財務風險管理能力，能夠及時找出通信企業(yè)運營發(fā)展中潛藏的風險因素，對財務風險信息進行傳遞和處理。通過加強信息化建設，靈活使用各種現(xiàn)代化技術，在其內(nèi)部設計扁平化組織框架，實現(xiàn)信息有效傳遞，減少中間環(huán)節(jié)，避免人為誤差，保證財務風險內(nèi)控管理質(zhì)量。其次，通信企業(yè)需要結合財務風險類型，制定相應的處理對策，規(guī)范內(nèi)部控制管理流程，讓財務風險內(nèi)部控制更加規(guī)范和合理。在建設財務風險內(nèi)部控制體系過程中，需要從競爭實力和風險管理兩方面入手，將財務風險防控在合理范疇內(nèi)，避免各種不必要的風險出現(xiàn)。最后，根據(jù)總部工作要求和安排，開展關鍵流程內(nèi)控風險評估和規(guī)章制度對標工作，推動內(nèi)控綜合要求融入業(yè)務體系。各部門要跟蹤研究企業(yè)外部監(jiān)管情況和內(nèi)部業(yè)務發(fā)展情況，積極參與總部專項工作，配合業(yè)務部門深入開展財務領域內(nèi)部控制要求的IT固化、系統(tǒng)標桿等工作，推動內(nèi)控與業(yè)務深度融合。

（二）規(guī)范財務風險管理流程

對于通信企業(yè)來說，財務管理層作為財務風險內(nèi)部控制的重要層級，是財務管理機構設置與體系建設的主導者。所以，通信企業(yè)財務風險內(nèi)部控制管理流程規(guī)范需要在財務管理部門的引導下完成。在財務風險內(nèi)部控制體系建設過程中，通信企業(yè)管理層級數(shù)量較多，管理自身比較繁瑣，所以，企業(yè)需要讓財務管理層級保持一定的獨立性，減少人為因素影響。通信集團總部財務部門能夠直接對下屬單位財務部門進行管理，上級財務部門決定具體財務人員應聘標準，讓財務管理更加規(guī)范，形成一個管理整體。此外，通信企業(yè)需要把財務風險內(nèi)部控制體系深入財務管理各個流程中，形成一個完整的閉環(huán)管理機制，將風險管理職責分配到具體人員身上，讓各個業(yè)務流程相互連接和配合。在財務內(nèi)控稽查過程中，需要對財務運行情況進行全面檢查，從日常財務數(shù)據(jù)中找出異常數(shù)據(jù)，對這些數(shù)據(jù)比較匯總，提煉出有風險的信息。風險評估層在稽查部門工作的情況下，對各項風險數(shù)據(jù)進行整合，明確財務風險與內(nèi)部控制中存在的問題。以某通信企業(yè)為例，其在下屬單位中成立了專業(yè)的財務管理部門，各個單位都配備專業(yè)財務人員，企業(yè)能夠直接對各級財務人員工作情況進行檢查，這樣能夠有效提高財務風險內(nèi)部控制管理效率，靈活應對各種財務風險。

（三）強化風險防范意識

即便和其他企業(yè)比較，通信企業(yè)自身具有一定的特殊性，但是在運營發(fā)展中也會面臨各種風險。其中，外部風險自身具有隱蔽性特點，要求管理人員結合市場發(fā)展變化，制定相應的防范和處理對策，而內(nèi)部風險也就是以財務風險為根本。為了減少財務風險出現(xiàn)，要求通信企業(yè)加強財務控制管理，強化財務風險管理意識，不可由于企業(yè)具有特殊性質(zhì)，而對財務風險管理工作置之不理。在當前市場經(jīng)濟背景下，企業(yè)需要與市場經(jīng)濟發(fā)展變化充分結合，形成一個完整的風險管理格局，加強風險防范體系建設，保證在財務風險管理過程中完成工作目標，讓企業(yè)管理制度價值全面發(fā)揮。在風險管理中，應采取閉環(huán)管理方法，銜接并落實總部全面風險管理工作定量管理要求，牽頭組織各業(yè)務部門結合公司具體情況，針對性制定重大風險量化管控目標，每季度跟蹤監(jiān)測風險管控情況、評價風險應對成效;根據(jù)集團企業(yè)制定的專項風險評估模板，落實專項風險評估工作要求，支撐重大經(jīng)營事項決策。各部門要根據(jù)總部及省公司具體工作要求，落實全面風險定量管理工作，加強風險閉環(huán)管理，強化重大風險管控。

（四）完善財務內(nèi)控管理機制

在通信企業(yè)運營發(fā)展中，需要結合財務風險內(nèi)控管理要求，加強財務內(nèi)部管理制度機制建設，保證企業(yè)財務管理工作順利進行。即便通信企業(yè)和我國其他企業(yè)比較具有明顯優(yōu)勢，但是也會產(chǎn)生一些財務風險。在這種情況下，通信企業(yè)需要結合本質(zhì)，對企業(yè)現(xiàn)有的財務管理機制進行優(yōu)化改革，加大內(nèi)部控制管理力度，實現(xiàn)財務風險防范和應對。除此之外，通信企業(yè)需要加強財務風險控制機制建設，結合企業(yè)運營發(fā)展狀況，保證財務信息的真實性和完整性。在社會快速發(fā)展下，通信企業(yè)應推動系統(tǒng)管理信息模塊上線，建立科學的財務管理系統(tǒng)信息指標和維護工具，實現(xiàn)財務系統(tǒng)化管理，幫助加強財務系統(tǒng)的實施、嚴格執(zhí)行和實時維護。各部門要根據(jù)外部監(jiān)管要求和業(yè)務發(fā)展情況，加強制度建設，定期評審，及時更新優(yōu)化，確?？茖W、簡明、有效。企業(yè)還要加強培訓和宣傳，將規(guī)章制度落實到位，形成自覺尊重制度、嚴格執(zhí)行制度、堅決維護制度的良好氛圍。

四、結語

總而言之，通信企業(yè)具有一定的獨立性，在財務風險內(nèi)部控制體系建設過程中，涉及多方內(nèi)容，企業(yè)需要對發(fā)展目標有充分了解，加強財務風險內(nèi)部控制體系建設，通過保證財務部門獨立性，創(chuàng)建良好的內(nèi)部控制管理環(huán)境，規(guī)范財務風險管理流程，為企業(yè)財務風險內(nèi)部控制工作開展提供支持，從而保證通信企業(yè)長效發(fā)展。

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作者簡介：董成成（1985—），女，山東青島人，碩士，中國移動通信集團廣東有限公司，財務管理，主要從事內(nèi)部控制、資產(chǎn)管理研究。