高科技企業(yè)稅務(wù)籌劃與管理研究

劉艷

摘要：進(jìn)行稅務(wù)籌劃和稅務(wù)管理是企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益最大化的手段之一。企業(yè)應(yīng)根據(jù)稅務(wù)政策的改革不斷改進(jìn)納稅籌劃工作，并通過完善稅務(wù)管理降低稅務(wù)負(fù)擔(dān)。本文立足于高科技企業(yè)的納稅籌劃及稅務(wù)管理，力求找出科學(xué)的方式進(jìn)行納稅籌劃，盡可能降低其運(yùn)營成本，提升經(jīng)濟(jì)效益。

關(guān)鍵詞：高科技企業(yè);稅務(wù)籌劃;稅務(wù)管理

當(dāng)前，國家大力扶持高科技企業(yè)的發(fā)展，高科技產(chǎn)業(yè)的發(fā)展對我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展有巨大的促進(jìn)作用，對優(yōu)化我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)有重要影響，也是國家提高國際競爭力的關(guān)鍵步驟。高科技企業(yè)具有高效益、高風(fēng)險、高創(chuàng)新的特質(zhì)。為了推動高科技企業(yè)的發(fā)展，企業(yè)財務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)稅收管理工作，對應(yīng)交稅款進(jìn)行科學(xué)籌劃，降低成本投入，以提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

完善高科技企業(yè)稅務(wù)管理工作

1.提高對稅收管理的重視程度，完善相關(guān)機(jī)制流程

高科技企業(yè)的稅收管理作為財務(wù)工作的重要內(nèi)容，其工作水平和質(zhì)量直接影響到企業(yè)的財務(wù)管理成果，對企業(yè)的生存和發(fā)展具有決定性作用。

業(yè)務(wù)范圍較寬的高科技企業(yè)，，需設(shè)計復(fù)雜多樣的稅種，確保合理開展納稅工作，避免不規(guī)范現(xiàn)象。

企業(yè)內(nèi)部應(yīng)提高整體稅務(wù)意識，建立完善的稅收管理機(jī)制，并由管理層親自監(jiān)督管理。相關(guān)負(fù)責(zé)人需制定周密、健全的稅務(wù)管理工作流程，完善各項事務(wù)工作，為經(jīng)營者提供真實可靠的稅務(wù)信息憑證，盡可能規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險。

2.提高個人所得稅繳納的規(guī)范性

企業(yè)運(yùn)營中必定會產(chǎn)生個人所得稅，企業(yè)的個人所得稅可通過企業(yè)代扣或納稅人自行申報，代扣代繳個人所得稅由承包科技項目的單位和企業(yè)完成。

稅務(wù)籌劃在高科技企業(yè)稅務(wù)管理的實際應(yīng)用

1.企業(yè)組建過程

高科技企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃時，應(yīng)注重企業(yè)組建過程中包含的稅務(wù)籌劃內(nèi)容。企業(yè)經(jīng)營者應(yīng)充分利用稅法及相關(guān)優(yōu)惠政策進(jìn)行科學(xué)合理的納稅籌劃。通常企業(yè)的性質(zhì)分類有公司制、獨(dú)資、合伙等不同形式，國家對不同類型的企業(yè)有不同的稅收優(yōu)惠，因此，企業(yè)應(yīng)確保政策選擇的契合性，根據(jù)企業(yè)內(nèi)部情況，合理選擇納稅籌劃方案。

首先，公司制企業(yè)及合伙制企業(yè)應(yīng)選擇差別稅制。如有限責(zé)任公司與合伙經(jīng)營企業(yè)相比，有限責(zé)任公司需繳納雙重稅款，即企業(yè)需先交企業(yè)所得稅，股東獲得收益后還應(yīng)繳納個人所得稅;而對于合伙制企業(yè)而言，合伙經(jīng)營的業(yè)主和合伙人只需繳納個人所得稅即可。因此，企業(yè)在籌建期間，應(yīng)認(rèn)真籌劃納稅方案，選擇與自身發(fā)展相匹配的籌劃方式，提升納稅籌劃水平。

其次，應(yīng)加強(qiáng)對稅務(wù)籌劃評估的重視，積極引入科學(xué)有效的評估手段，在稅務(wù)籌劃流程結(jié)束后對其進(jìn)行及時跟進(jìn)與評估。而評估內(nèi)容則應(yīng)與其管理手段、內(nèi)容及流程有較為密切的關(guān)聯(lián)，重點(diǎn)對企業(yè)稅務(wù)籌劃方案的科學(xué)性、合理性及經(jīng)濟(jì)性進(jìn)行評估，及時發(fā)現(xiàn)問題并制定與其相適應(yīng)的優(yōu)化措施。在稅務(wù)籌劃方案評估中，應(yīng)加強(qiáng)與工作人員進(jìn)行平等的溝通與交流，以保證全面了解納稅籌劃方案中的籌劃思想，并分析其中存在的問題，進(jìn)而使企業(yè)納稅籌劃方案更具科學(xué)性、合理性。

2.企業(yè)投資決策過程

高科技企業(yè)進(jìn)行投資決策時，需充分利用稅率差異進(jìn)行科學(xué)合理的納稅籌劃，立足于投資方向、投資地點(diǎn)、投資形式及投資伙伴等方面綜合考慮，盡可能選擇恰當(dāng)?shù)募{稅籌劃模式，規(guī)避企業(yè)投資風(fēng)險。在進(jìn)行納稅籌劃時，也應(yīng)充分考慮國家不同政策法規(guī)、優(yōu)惠產(chǎn)業(yè)及投資形式的稅率差別，周密規(guī)劃納稅籌劃工作，盡可能避免在投資決策過程中出現(xiàn)稅務(wù)問題。

3.企業(yè)對外籌資過程

高科技企業(yè)進(jìn)行對外籌資涉及諸多稅務(wù)方面的問題。通常高科技企業(yè)的對外籌資一般有兩種方式：第一種是股本籌資，第二種是負(fù)債籌資。根據(jù)國家相關(guān)稅法，企業(yè)支付利息及紅利不能歸納于產(chǎn)品成本核算中，而支付利息則可計入企業(yè)的經(jīng)營成本，企業(yè)需根據(jù)對外籌資的具體模式和具體項目選擇不同的籌資方式。在進(jìn)行對外投資前，財務(wù)人員應(yīng)充分考慮諸多影響因素，提高納稅籌劃的科學(xué)性，盡可能提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

4.企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程

企業(yè)經(jīng)營者可通過合理調(diào)整業(yè)務(wù)進(jìn)行科學(xué)的納稅籌劃。

對享受期限減免所得稅的新辦企業(yè)，應(yīng)根據(jù)獲利年度進(jìn)行科學(xué)的納稅籌劃，充分享受所得稅減免期的各項優(yōu)惠。如在投產(chǎn)初期進(jìn)行科學(xué)的納稅籌劃控制，此時可增加各項廣告費(fèi)用，推遲獲利年度，充分挖掘市場優(yōu)勢，獲得初期的利潤，從而做到最大限度的節(jié)稅。

應(yīng)盡可能將高納稅義務(wù)轉(zhuǎn)為低納稅義務(wù)，當(dāng)企業(yè)進(jìn)行同一經(jīng)濟(jì)行為時，納稅人應(yīng)避免高涉稅方案的利用，通過科學(xué)合理的調(diào)整選擇低納稅方案，從而獲得稅收利益。業(yè)務(wù)綜合性較強(qiáng)的企業(yè)，需分類核算混合業(yè)務(wù)，在利潤年份選擇延期納稅或降低應(yīng)納稅所得額的絕對值來進(jìn)行納稅籌劃，從而減輕企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)。

要注重對職工工資的納稅籌劃。財務(wù)人員計算職工工資所得稅時，應(yīng)選擇兩種方式扣除職工工資。第一種是計稅工資法，企業(yè)在進(jìn)行工資發(fā)放時，應(yīng)根據(jù)計稅標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行相應(yīng)扣除，超過標(biāo)準(zhǔn)的部分不予扣除。另一種方式便是工效掛鉤法，隨著工齡的增長，當(dāng)職工平均工資增長幅度低于勞動生產(chǎn)率時，企業(yè)應(yīng)計算納稅額并給予扣除。在這兩種方式可以選擇的情況下，如企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益不佳可采取第一種方式，經(jīng)濟(jì)效益較好則可采取第二種方式，應(yīng)盡可能將職工的工資控制在所得稅允許的范圍內(nèi)。

對會計核算工作要進(jìn)行科學(xué)合理的籌劃。企業(yè)應(yīng)在會計準(zhǔn)則允許的范圍內(nèi)進(jìn)行科學(xué)的納稅籌劃工作，制訂出低賦稅的優(yōu)化方案，從而對生產(chǎn)成本進(jìn)行科學(xué)合理的核算，提高企業(yè)納稅籌劃水平。

結(jié)束語

綜上所述，為提高科技企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，降低其經(jīng)營壓力，企業(yè)應(yīng)提高對稅務(wù)籌劃和稅務(wù)管理工作的重視程度，選擇科學(xué)的方式進(jìn)行稅務(wù)籌劃，盡可能減少企業(yè)稅務(wù)成本，，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。。

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