國有企業(yè)做好稅務(wù)籌劃工作的研究

王琨

【摘要】國有企業(yè)是國家經(jīng)濟(jì)的重要支柱，是國家經(jīng)濟(jì)生活的主體，在為國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供強(qiáng)大動力的同時，也為國家上繳了豐厚的稅收。但是，國有企業(yè)作為企業(yè)，最終的目的還是為了獲取更為可觀的收益，而除了控制成本提高利潤之外，國有企業(yè)還應(yīng)當(dāng)認(rèn)識到稅收規(guī)劃對于企業(yè)利潤增長的重要性。本文對稅收規(guī)劃的特點(diǎn)進(jìn)行了闡述，并且簡要介紹了國有企業(yè)進(jìn)行稅收規(guī)劃的方法。

【關(guān)鍵詞】國有企業(yè) 稅務(wù)籌劃 重要性 特點(diǎn) 方法

由于我國特殊的國情和經(jīng)濟(jì)形式，國有企業(yè)是我國的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)中不可替代的組成部分。國有企業(yè)為國家與社會的發(fā)展做出了巨大的貢獻(xiàn)，創(chuàng)造了龐大的財富，同時也為國家上繳了豐厚的利潤，充分體現(xiàn)了國有企業(yè)的支柱作用。但是，國有企業(yè)作為企業(yè)，有權(quán)利也有義務(wù)提升自身的競爭力，獲取更高的經(jīng)濟(jì)收益。國企在常規(guī)的做好成本控制與技術(shù)提升的同時，還應(yīng)當(dāng)認(rèn)識到稅收籌劃對企業(yè)利潤提升的重要作用。國有企業(yè)是國家的企業(yè)，其稅收也是國家財政的重要來源，然而做好國企的稅收籌劃，并不違背國家的利益，而是在保證企業(yè)上繳充足的稅收的前提下，對納稅的形式、納稅的類型等進(jìn)行合理的規(guī)劃，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)自身利潤的提高。

一、國有企業(yè)稅務(wù)籌劃的重要性

國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)做好稅務(wù)的籌劃，更應(yīng)當(dāng)認(rèn)識稅務(wù)籌劃對企業(yè)自身的重要意義。國有企業(yè)在激烈的市場競爭中，與民營企業(yè)相比具有天然的優(yōu)勢，國家政策扶持，銀行貸款優(yōu)先，企業(yè)規(guī)模龐大，這也使得國有企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中往往實(shí)行粗狂式的管理，只求完成國家規(guī)定的任務(wù)，而不顧及企業(yè)自身的經(jīng)濟(jì)效益。除了先進(jìn)的技術(shù)，高水平的人才，對成本的良好控制之外，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益提升的重要手段還應(yīng)當(dāng)包括對企業(yè)稅務(wù)的合理規(guī)劃。國有企業(yè)承擔(dān)著推動國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重任，也為國家財政上繳了規(guī)模龐大的稅收，而企業(yè)如果對繳納的巨額稅款進(jìn)行更為合理的籌劃，選擇更為合適的納稅方式，選擇更為有利的納稅時間，則可以無形之中為企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升做出巨大的幫助。所以，國有企業(yè)做好稅務(wù)籌劃，既是提升企業(yè)自身競爭力的需要，也是企業(yè)提升自身收益的必然選擇。

二、稅務(wù)籌劃的特點(diǎn)分析

（一）稅務(wù)籌劃具有合法性

稅務(wù)籌劃具有合法性，國有企業(yè)在承擔(dān)納稅責(zé)任的基礎(chǔ)上，可以按照企業(yè)的經(jīng)營狀況，從多種納稅方案中進(jìn)行選擇，從而降低企業(yè)的稅負(fù)，減少企業(yè)的經(jīng)濟(jì)壓力，從而使企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益提升。需要強(qiáng)調(diào)的是，某些企業(yè)通過鉆營法律上的漏洞，對自身的財務(wù)狀況進(jìn)行偽造或者瞞報，進(jìn)而少繳稅，以此降低企業(yè)的稅負(fù)，這種行為是違法的，與合理合法的稅務(wù)籌劃是有著本質(zhì)不同的，必須對這種行為予以堅決的抵制。

（二）稅務(wù)籌劃具有籌劃性

稅務(wù)籌劃的關(guān)鍵在于籌劃，即對納稅的各種方案、納稅的具體時間、納稅的對象以及納稅的性質(zhì)等進(jìn)行統(tǒng)一的籌劃，通過合理的安排，選擇最有利于企業(yè)自身的繳稅方式，從而實(shí)現(xiàn)增加企業(yè)收益的目標(biāo)。例如，企業(yè)的納稅通常是在交易之后，具有一定的時間延遲，如果在此期間對應(yīng)繳的稅款進(jìn)行合理的利用，則可以增加一定的利潤；但是一定要注意納稅的具體時間，不能拖欠稅款。

（三）稅務(wù)籌劃的目的性

稅務(wù)籌劃的最終目標(biāo)就是為了降低企業(yè)繳納的稅款，或者在合乎法律規(guī)定的前提下延緩納稅的時間，兩者的目的是統(tǒng)一的，都使企業(yè)的運(yùn)營成本得到了補(bǔ)償。減少稅負(fù)可以通過對多種納稅方案進(jìn)行對比分析，挑選出最適合國企自身的方案，從而使繳納的稅負(fù)最低，相應(yīng)的企業(yè)收益也隨之提高；而延緩納稅時間不是有意的拖欠稅款，而是在法律規(guī)定的時限內(nèi)，對稅款進(jìn)行合理的利用，從而降低稅負(fù)帶來的成本。

三、國有企業(yè)稅務(wù)籌劃現(xiàn)狀分析

由于國有企業(yè)固有的管理體制，使得企業(yè)在經(jīng)營過程中，對于精細(xì)化的稅務(wù)籌劃工作并不重視，甚至某些傳統(tǒng)古板的領(lǐng)導(dǎo)還會認(rèn)為稅務(wù)籌劃是變相的與國家討價還價，謀取國家的利益，根源都在于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)缺乏市場競爭的意識以及市場管理的理念。除此之外，國企的稅務(wù)籌劃工作并沒有取得預(yù)期的良好效果，與國企內(nèi)部稅務(wù)籌劃人員的工作能力欠缺也有著很大的關(guān)系。國企僵化的管理模式，使得國企在納稅時，僅僅是簡單的按照固有的納稅方式進(jìn)行繳稅，而不去關(guān)注納稅的方式以及納稅的時間等重要問題，而且企業(yè)的財務(wù)人員對于新興的稅務(wù)籌劃的概念并不了解，雖然國家對國企等推出了許多的納稅優(yōu)惠政策，但是財務(wù)人員對這些政策并不關(guān)注，這就使得實(shí)際的稅務(wù)籌劃無從下手，不能找到合適的角度對納稅方案等進(jìn)行對比，從而使企業(yè)賦稅成本降低。國有企業(yè)管理者缺乏市場精細(xì)管理的意識，以及企業(yè)財務(wù)人員缺乏稅務(wù)籌劃的能力，共同導(dǎo)致了現(xiàn)階段國企稅務(wù)籌劃效果不理想。

四、國有企業(yè)做好稅務(wù)籌劃工作的提升方法

（一）全面把控稅務(wù)籌劃工作

國有企業(yè)要做好稅務(wù)籌劃工作，首先就要求管理者對這項(xiàng)工作給予充分的關(guān)注，而且企業(yè)要制定稅務(wù)籌劃的目標(biāo)，在實(shí)際的工作中，要對其全面把控，當(dāng)具體的工作與稅務(wù)繳納等工作產(chǎn)生聯(lián)系時，就必須要求財務(wù)人員對該項(xiàng)工作進(jìn)行專業(yè)的規(guī)劃，從而按照稅務(wù)籌劃的內(nèi)容展開工作。管理者要做好各部門之間的協(xié)調(diào)，將稅務(wù)籌劃工作放在一定的高度，通過企業(yè)的通力合作，共同實(shí)現(xiàn)納稅的優(yōu)化選擇，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益與競爭力的全面提升。

（二）做好投資中的稅務(wù)籌劃

投資是國有企業(yè)獲取利潤，取得經(jīng)濟(jì)收益的重要方式，所以，國有企業(yè)為了獲取更大的收益，更要做好投資過程中的稅務(wù)籌劃。由于當(dāng)前國家對于投資行為持鼓勵支持的態(tài)度，所以對于企業(yè)的投資行為給予了很大的優(yōu)惠，尤其是納稅的優(yōu)惠，更是與企業(yè)的利潤息息相關(guān)。所以，企業(yè)投資過程中，除了注重投資的回報之外，還要注重利用稅收優(yōu)惠政策降低企業(yè)賦稅成本。

（三）科學(xué)有效的進(jìn)行稅務(wù)籌劃

稅務(wù)籌劃對綜合能力的要求很高，不僅要求規(guī)劃人員對國家的稅收政策充分的了解，而且籌劃人員還要具有足夠的管理經(jīng)驗(yàn)，對企業(yè)的運(yùn)行狀況有著充分的了解，這樣才能針對具體問題采取最合適的方式選擇納稅方案，降低企業(yè)賦稅成本。要進(jìn)行科學(xué)有效的稅務(wù)籌劃，依賴于專業(yè)化的籌劃人員，而現(xiàn)階段這種復(fù)合型人才是極其稀有的，所以，企業(yè)要加強(qiáng)對該方向人才的培訓(xùn)，尤其是具有豐富管理經(jīng)驗(yàn)的企業(yè)財務(wù)人員，要培養(yǎng)其稅務(wù)籌劃的意識，要針對性的加強(qiáng)其對稅收優(yōu)惠的關(guān)注，要規(guī)定其對稅收政策法律法規(guī)等進(jìn)行熟悉，從而使其在對企業(yè)的管理過程中，能夠結(jié)合稅務(wù)籌劃的工作更好的實(shí)行管理。

五、總結(jié)

稅務(wù)籌劃是企業(yè)利用合理的納稅方案規(guī)劃以及納稅時間延緩等方式，減少企業(yè)賦稅成本，增加企業(yè)收益的行為，對于提高企業(yè)競爭力，提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的精細(xì)化管理具有重要意義。國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對稅務(wù)籌劃的關(guān)注，管理人員要改變傳統(tǒng)的納稅觀念，更加合理的納稅，規(guī)劃人員等則要加強(qiáng)自身的稅務(wù)籌劃能力，利用稅務(wù)籌劃的內(nèi)容對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動進(jìn)行指導(dǎo)，提高企業(yè)納稅的合理性，使企業(yè)更好地納稅，同時也使自身利益得到保障。

參考文獻(xiàn)

[1]波.淺談增值稅稅務(wù)籌劃及其在企業(yè)理財中的運(yùn)用[J].商情，2014（42）：1.