淺談科研事業(yè)單位內(nèi)部審計問題

摘要：對于科研事業(yè)單位而言，內(nèi)部審計工作的加強(qiáng)不僅可以提高單位整體的管理水平，還可以促使其獲得更加健康良性的發(fā)展，這是其加強(qiáng)自身監(jiān)督和建設(shè)工作的重要內(nèi)容。就目前情況看，大部分科研事業(yè)單位都越來越重視單位的內(nèi)部審計工作，也向其中投入了大量精力，但是大部分科研事業(yè)單位在內(nèi)部審計工作中都存在一些問題，本文在分析了這些問題的基礎(chǔ)上提出了相應(yīng)的解決對策，希望可以給其內(nèi)部審計工作提供些許幫助。

關(guān)鍵詞：科研事業(yè)單位;內(nèi)部審計;問題及對策

一、科研事業(yè)單位在內(nèi)部審計工作中存在的問題

（一）缺乏科學(xué)、先進(jìn)的審計方式和手段

在科研事業(yè)單位內(nèi)部審計工作中，其審計方式和手段的缺乏主要體現(xiàn)在以下兩個方面：第一，審計標(biāo)準(zhǔn)設(shè)置多元化，單位沒有對其進(jìn)行較為規(guī)范的管理。在科研事業(yè)單位中，隨著收支兩條線、國庫集中支付等制度的不斷推進(jìn)，其設(shè)置的審計標(biāo)準(zhǔn)越來越多元化，但是單位內(nèi)部并沒有制定出較為科學(xué)、系統(tǒng)、全面的內(nèi)部審計計劃[1]。很多科研事業(yè)單位的內(nèi)部審計工作都是按照國家相關(guān)政策的要求和部分項目開展需求進(jìn)行的，有一定的偶然性和隨機(jī)性。在此種情況下，不規(guī)范、不統(tǒng)一的審計標(biāo)準(zhǔn)難以很好地實現(xiàn)審計結(jié)果的共享，內(nèi)部審計工作及其結(jié)果的公信力被大大削弱。第二，審計方式和審計手段不夠先進(jìn)?，F(xiàn)階段，大部分科研事業(yè)單位在開展內(nèi)部審計工作時推行的都是事后審計，這其中主要有詢問被審計單位的相關(guān)人員、聽取被審計單位匯報的相關(guān)情況、分析被審計單位的財務(wù)報表及賬冊等方法。相對而言，這種審計方式及手段都比較落后，在很大程度上都只能了解被審計單位的基礎(chǔ)情況和基本數(shù)據(jù)，基本上都處于差錯防避的初級階段，最終得到的審計結(jié)果也是不全面的。

（二）內(nèi)部審計范圍過于狹窄

就目前科研事業(yè)單位內(nèi)部審計工作的實際情況看，大部分單位還處于比較傳統(tǒng)的審計工作階段。有些科研事業(yè)單位在開展內(nèi)部審計工作時，缺乏對管理工作和單位效益方面的深入考察和分析。在此過程中，審計人員將更多的精力都投入到了相關(guān)組織安排的有關(guān)責(zé)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的工作中，對被審計單位的內(nèi)部控制建設(shè)、風(fēng)險管理和資金支出效益等方面的審計工作并不是很重視。另外，由于大部分內(nèi)部審計工作都是由上級相關(guān)部門安排的，因此很多審計人員在審計工作中大都處于一種比較被動的地位，導(dǎo)致其在開展審計工作時難以結(jié)合被審計單位的特點明確審計工作的重點，內(nèi)部審計工作的全面性和合理性難以得到保證。

（三）內(nèi)部審計監(jiān)督執(zhí)行力度較弱

現(xiàn)階段，大部分科研事業(yè)單位的內(nèi)部審計監(jiān)督工作都存在執(zhí)行力度較弱的問題，其主要原因有以下四點：第一，科研事業(yè)單位沒有較為科學(xué)的專項審計監(jiān)督管理機(jī)制。第二，科研事業(yè)單位現(xiàn)有的財務(wù)審計監(jiān)督管理制度不夠完善，其可操作性不高。第三，科研事業(yè)單位所設(shè)置的財務(wù)內(nèi)部審計監(jiān)督管理指標(biāo)不夠完善，指標(biāo)的細(xì)化工作也不夠到位。財務(wù)人員在這種情況下難以有效地開展內(nèi)部審計工作，很多制度和工作計劃難以得到切實有效的落實。第四，內(nèi)部審計人員的固定性和專業(yè)性存疑。科研事業(yè)單位的崗位都是“一個蘿卜一個坑”，如果內(nèi)部審計工作由財務(wù)人員來開展，則會出現(xiàn)自己審自己的現(xiàn)象，不能保證其獨立性，缺乏監(jiān)督執(zhí)行的力度，對審計工作的監(jiān)督性質(zhì)及結(jié)果產(chǎn)生不利影響。很多科研事業(yè)單位也不會因為內(nèi)部審計工作而另設(shè)部門，多是由單位領(lǐng)導(dǎo)牽頭而成立內(nèi)部審計小組，小組成員由各個部門抽調(diào)而出，并且不能確保每年都是同一批人，內(nèi)審小組成員的專業(yè)性不能保證。

二、科研事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部審計工作的對策

（一）提倡科學(xué)的審計方式和理念

科研事業(yè)單位在開展內(nèi)部審計工作時，要在單位內(nèi)提倡科學(xué)的審計方式和理念，保證內(nèi)部審計的地位和權(quán)威性。第一，更新單位的內(nèi)部審計理念，樹立更加科學(xué)先進(jìn)的內(nèi)部審計理念。首先，單位要更新較為傳統(tǒng)陳舊的重審計輕管理、重結(jié)果輕過程、重問題輕建議的審計理念，改變習(xí)慣成自然、憑經(jīng)驗做事的工作方式;然后，內(nèi)部審計部門及審計人員要加強(qiáng)自身服務(wù)意識，加強(qiáng)與被審計單位及相關(guān)部門的溝通和交流，以便在單位內(nèi)部營造和諧融洽、互相協(xié)作的審計環(huán)境，以便在開展審計工作時及時獲取到相關(guān)的審計信息和數(shù)據(jù)，及時發(fā)現(xiàn)其中所存在的問題，保證審計工作的效率。第二，單位要對內(nèi)部審計技術(shù)及方法進(jìn)行創(chuàng)新。在此過程中，相關(guān)單位要加快開發(fā)與科研事業(yè)單位適配度較高的、更加標(biāo)準(zhǔn)化的內(nèi)部審計軟件，并對已經(jīng)獲取的審計數(shù)據(jù)進(jìn)行更加科學(xué)、全面的分析、核對和評價，最終形成更科學(xué)的審計決定，以便可以真正推動科研事業(yè)單位內(nèi)部審計工作的有效開展[2]。第三，科研事業(yè)單位要根據(jù)國家出臺的有關(guān)內(nèi)部審計工作的規(guī)定，對現(xiàn)有的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)或部門進(jìn)行調(diào)整和完善，并賦予其足夠的處理權(quán)和處罰權(quán)，保證內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)或部門的獨立性，這可以大大提高內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)或部門的地位和權(quán)威性。與此同時，科研事業(yè)單位的內(nèi)部審計部門也要加強(qiáng)與其他部門及各級領(lǐng)導(dǎo)的溝通和交流，確保內(nèi)部審計工作可以得到其全面支持，以便更加順利地開展內(nèi)部審計工作，提高審計結(jié)果的權(quán)威性。

（二）擴(kuò)大內(nèi)部審計覆蓋范圍

科研事業(yè)單位在擴(kuò)大內(nèi)部審計覆蓋范圍時，可以從三個方面入手：其一，科研事業(yè)單位要加大對內(nèi)部審計工作的重視程度，認(rèn)識到相應(yīng)的管理工作的重要性，并按照規(guī)定對單位的財務(wù)管理工作展開審計。同時，科研事業(yè)單位對自身的經(jīng)營活動也應(yīng)該進(jìn)行審計，并對其實施過程進(jìn)行全程監(jiān)督，以發(fā)揮出內(nèi)部審計工作應(yīng)有的作用。其二，在保證內(nèi)部審計工作有效實施的情況下，對內(nèi)部審計工作范圍進(jìn)行擴(kuò)展，保證通過內(nèi)部審計工作可以實現(xiàn)對科研事業(yè)單位的全面監(jiān)控，這在一定程度上可以提高相應(yīng)單位的運(yùn)行效率。其三，科研事業(yè)單位在擴(kuò)展內(nèi)部審計范圍時，要根據(jù)自身的實際情況循序漸進(jìn)，保證其在實際工作中的可行性[3]。在此過程中，科研事業(yè)單位可以嘗試從關(guān)鍵活動和關(guān)鍵環(huán)節(jié)入手，然后再逐漸延伸至其他活動和環(huán)節(jié)，保證內(nèi)部審計工作的全面性。

（三）加大內(nèi)部審計監(jiān)督執(zhí)行力度

科研事業(yè)單位在加大內(nèi)部審計監(jiān)督執(zhí)行力度方面，可以從五方面入手：第一，以自身實際情況為基礎(chǔ)，構(gòu)建科學(xué)完善的財務(wù)內(nèi)部審計監(jiān)督執(zhí)行機(jī)制，同時審計人員還要按照相關(guān)規(guī)定定期對各項工作進(jìn)行審計和監(jiān)督，保證各個工作環(huán)節(jié)的規(guī)范性。第二，科研事業(yè)單位要對現(xiàn)行的內(nèi)部審計制度改進(jìn)和完善，明確其中各項獎勵懲罰制度，以便對單位相關(guān)人員的工作行為進(jìn)行規(guī)范和約束，減少違法違規(guī)行為的發(fā)生[4]。第三，科研事業(yè)單位要建立全面細(xì)致、科學(xué)合理的內(nèi)部審計監(jiān)督管理指標(biāo)，并對審計工作的方向進(jìn)行明確，以此來提高單位內(nèi)部審計工作的質(zhì)量。第四，科研事業(yè)單位的審計人員要注意提升自己的專業(yè)理論知識、業(yè)務(wù)水平和職業(yè)素養(yǎng)，這會對內(nèi)部審計監(jiān)督工作實施的有效性產(chǎn)生直接影響。同時，科研事業(yè)單位也可以引入高素質(zhì)專業(yè)審計人才，不斷提升單位審計隊伍水平和綜合素質(zhì)。第五，科研事業(yè)單位要將審計人員的繼續(xù)教育和培訓(xùn)工作納入相關(guān)人員的業(yè)績考核范圍中，將其培養(yǎng)成既懂審計又懂管理的復(fù)合型人才，以便為單位后續(xù)發(fā)展提供更好的服務(wù)和幫助。

三、結(jié)語

本文以科研事業(yè)單位內(nèi)部審計工作為討論中心，首先對科研事業(yè)單位在內(nèi)部審計工作中存在的三個問題進(jìn)行了簡單分析，然后以此為基礎(chǔ)，提出了科研事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部審計工作的對策，希望可以給科研事業(yè)單位內(nèi)部審計工作的開展提供新思路，使內(nèi)部審計工作充分發(fā)揮出應(yīng)有的作用，推動科研事業(yè)單位更好地發(fā)展。

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作者簡介：龐東東（1986—），河南睢縣人，碩士，主要從事財務(wù)管理研究。