論財(cái)務(wù)共享背景下的營(yíng)運(yùn)資金管理

摘要：隨著時(shí)代的發(fā)展，財(cái)務(wù)共享成為單位運(yùn)營(yíng)的基礎(chǔ)背景。單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和發(fā)展擴(kuò)張離不開(kāi)營(yíng)運(yùn)資金。優(yōu)秀的營(yíng)運(yùn)資金管理能為單位提高資金利用率、創(chuàng)造資金價(jià)值和應(yīng)對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。那么在財(cái)務(wù)共享背景下，如何運(yùn)用財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心來(lái)改善營(yíng)運(yùn)資金管理，進(jìn)一步提高營(yíng)運(yùn)資金管理效率，這是本文探討的內(nèi)容和主題。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)共享;營(yíng)運(yùn)資金;管理

中圖分類(lèi)號(hào)：F275??文獻(xiàn)識(shí)別碼：A??文章編號(hào)：

2096-3157（2020）16-0099-02

財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心是隨著科技的進(jìn)步以及越來(lái)越多的公司在世界各地建立分（子）公司進(jìn)行全球化經(jīng)營(yíng)而出現(xiàn)的。經(jīng)驗(yàn)環(huán)境以及經(jīng)驗(yàn)?zāi)Ｊ降母淖儯瑐鹘y(tǒng)財(cái)務(wù)管理模式日益顯現(xiàn)出集團(tuán)和成員單位信息溝通不暢、經(jīng)營(yíng)成本和管理風(fēng)險(xiǎn)高等方面的問(wèn)題。傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理模式跟不上公司在競(jìng)爭(zhēng)中對(duì)財(cái)務(wù)管理提出的更高要求。因此，財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的重要性就更為明顯。日益擴(kuò)張的單位也因業(yè)務(wù)復(fù)雜龐大、成員單位分布分散等慢慢顯示出營(yíng)運(yùn)資金管理上的隱患。

在財(cái)務(wù)共享時(shí)代背景下，營(yíng)運(yùn)資金的管理正面臨著巨大的挑戰(zhàn)。如果單位營(yíng)運(yùn)資金管理不當(dāng)，可能會(huì)存在如營(yíng)運(yùn)資本管理效率低、不完美的營(yíng)運(yùn)資金內(nèi)部管理、信貸資金比重大等問(wèn)題，這直接關(guān)系到單位的資金鏈。

一、前期研究回顧

對(duì)于財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的作用，Schulman（1999）認(rèn)為財(cái)務(wù)共享是為了降低財(cái)務(wù)日常工作成本，提高財(cái)務(wù)信息質(zhì)量的一種服務(wù)，公司通過(guò)資源整合而集中提供的特定服務(wù)。Bryan Bergeron（2003）進(jìn)一步延伸：共享服務(wù)是一種有創(chuàng)新性的公司戰(zhàn)略。公司通過(guò)建立一個(gè)提供高質(zhì)量服務(wù)的中心，整合各業(yè)務(wù)部門(mén)可標(biāo)準(zhǔn)化的工作來(lái)節(jié)約成本、提高效率等。概括來(lái)說(shuō)，共享服務(wù)能將公司內(nèi)分散的職能性強(qiáng)的工作集中起來(lái)，成立獨(dú)立個(gè)體提供統(tǒng)一服務(wù)。Barbara Quinm等（2001）闡述了共享服務(wù)有從初級(jí)到高級(jí)演變的四種類(lèi)型：基本模式、市場(chǎng)模式、高級(jí)市場(chǎng)模式和獨(dú)立經(jīng)營(yíng)模式。Barbara提出的四種模式，并說(shuō)明它們的特點(diǎn)：基本模式是向公司內(nèi)部提供的服務(wù)收取成本費(fèi)用，市場(chǎng)模式是共享服務(wù)以獨(dú)立形式向公司內(nèi)部部門(mén)和外部客戶提供財(cái)務(wù)服務(wù)，高級(jí)市場(chǎng)模式是共享服務(wù)的競(jìng)爭(zhēng)商品是財(cái)務(wù)服務(wù)，獨(dú)立經(jīng)營(yíng)模式是共享服務(wù)以盈利為目的。

對(duì)于營(yíng)運(yùn)資金的管理，Taghizadeh Khanqah Vahid（2012）以 2006 年～ 2009 年期間 50 家不同公司為樣本，建立多元回歸模型來(lái)研究這些公司的營(yíng)運(yùn)資金各組成因素，發(fā)現(xiàn)凈交易量、庫(kù)存周轉(zhuǎn)率、平均收款期、平均支付期與德黑蘭證券交易所（TSE）上市公司的業(yè)績(jī)之間存在負(fù)相關(guān)關(guān)系。付款期、凈交易量和收款期的增加會(huì)導(dǎo)致公司利潤(rùn)的下降。然而這次研究沒(méi)有足夠證據(jù)來(lái)表明現(xiàn)金周轉(zhuǎn)周期與公司業(yè)績(jī)之間有重大關(guān)系。最終得出企業(yè)可以通過(guò)降低庫(kù)存周轉(zhuǎn)率和減少收款期、付款期來(lái)提高其公司的盈利能力。

二、重要概念的理論分析

1財(cái)務(wù)共享中心

國(guó)內(nèi)一些學(xué)者對(duì)財(cái)務(wù)共享中心有下過(guò)定義。陳虎等（2009）認(rèn)為以顧客需求為導(dǎo)向的共享服務(wù)中心根據(jù)服務(wù)水平協(xié)議和市場(chǎng)價(jià)格為單位內(nèi)部各部門(mén)和外部單位提供財(cái)務(wù)服務(wù)，它是一種創(chuàng)新的管理模式。陳劍等（2017）在《構(gòu)建財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心》一書(shū)中總結(jié)了廣泛被應(yīng)用的概念：共享服務(wù)中心作為共享服務(wù)的具體載體，為單位提供包括采購(gòu)、市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)、研發(fā)、資金管理、財(cái)務(wù)、人事、法律和信息系統(tǒng)支持在內(nèi)的專(zhuān)業(yè)服務(wù)，被共享的各種服務(wù)通過(guò)標(biāo)準(zhǔn)化、流程化的方式提高了效率性和客戶滿意度。

2傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理模式與財(cái)務(wù)共享模式的比較

細(xì)分來(lái)說(shuō)，傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理模式有兩種：分散式財(cái)務(wù)管理模式和集中式財(cái)務(wù)管理模式。在分散式財(cái)務(wù)管理模式下，集團(tuán)財(cái)務(wù)部門(mén)重點(diǎn)管理涉及企業(yè)集團(tuán)重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)的審批和管理，在戰(zhàn)略上指導(dǎo)分（子）公司的日常業(yè)務(wù)，并不直接參與它們的業(yè)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)管理;而分（子）公司擁有財(cái)務(wù)決策權(quán)、管理權(quán)等權(quán)利，配備出納、財(cái)務(wù)主管等財(cái)務(wù)人員，可單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿進(jìn)行核算等。在集中式財(cái)務(wù)管理模式下，集團(tuán)財(cái)務(wù)部門(mén)擁有分（子）公司的財(cái)務(wù)決策權(quán)和管理權(quán)，分（子）公司只擁有日常業(yè)務(wù)決策權(quán)限和執(zhí)行權(quán)，負(fù)責(zé)日常經(jīng)營(yíng)管理和短期的財(cái)務(wù)決策。集團(tuán)企業(yè)一般通過(guò)用友、金蝶等財(cái)務(wù)軟件將財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)集中起來(lái)，實(shí)現(xiàn)對(duì)分（子）公司的的控制和管理，并及時(shí)了解企業(yè)整體的經(jīng)營(yíng)狀況和財(cái)務(wù)狀況。

在財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式下，集團(tuán)公司借助信息技術(shù)成立財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心，提供標(biāo)準(zhǔn)化流程，集中統(tǒng)一處理財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)。財(cái)務(wù)共享中心既具備集中管理模式下總公司的管控能力，還保留了分散管理模式下子公司處理具體業(yè)務(wù)的靈活性。

與傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理模式相比，財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式在管理的手段、內(nèi)容、方法和體制等方面，具有顛覆性的創(chuàng)新和發(fā)展。

3營(yíng)運(yùn)資金

營(yíng)運(yùn)資金包含流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債兩個(gè)部分。企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金的管理水平直接關(guān)系到企業(yè)的盈利能力和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)兩個(gè)方面。這意味著財(cái)務(wù)人員在注重管理流動(dòng)資產(chǎn)的同時(shí)也要注意到流動(dòng)負(fù)債的管理，將兩者結(jié)合起來(lái)作為一個(gè)整體研究管理。

三、營(yíng)運(yùn)資金的管理方法分析

現(xiàn)金管理的方法就是用現(xiàn)金收支法和調(diào)整凈收益法編制現(xiàn)金預(yù)算，預(yù)測(cè)現(xiàn)金收入量和支出量、確定現(xiàn)金余缺。確定最佳現(xiàn)金余額有很多辦法，但常用的有現(xiàn)金周轉(zhuǎn)模式、成本分析模式、存貨模式和隨機(jī)模式?，F(xiàn)金周轉(zhuǎn)模式的步驟是先計(jì)算現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期：“平均存貨期+平均收款期-平均付款期”，再計(jì)算現(xiàn)金周轉(zhuǎn)率：“360÷現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期”，最后計(jì)算最佳現(xiàn)金余額“年現(xiàn)金余額÷現(xiàn)金周轉(zhuǎn)率”。

成本分析模式只考慮機(jī)會(huì)成本和短缺成本，其步驟是先根據(jù)不同現(xiàn)金持有量測(cè)算有關(guān)成本數(shù)值，再根據(jù)不同現(xiàn)金持有量和有關(guān)成本資料編制現(xiàn)金持有量測(cè)算表，最后找出機(jī)會(huì)成本與短缺成本之和最小的現(xiàn)金持有量，即最佳現(xiàn)金余額。存貨模式只考慮機(jī)會(huì)成本和轉(zhuǎn)換成本，公式為“現(xiàn)金總成本=（最佳現(xiàn)金余額÷2）×機(jī)會(huì)成本+（一個(gè)周轉(zhuǎn)期內(nèi)現(xiàn)金總需求量÷最佳現(xiàn)金余額）×轉(zhuǎn)換成本”，是現(xiàn)金總成本最小的現(xiàn)金持有量即最佳現(xiàn)金余額。隨機(jī)模式是在現(xiàn)金需求量難以預(yù)知前提下，根據(jù)歷史經(jīng)營(yíng)和實(shí)際情況測(cè)算現(xiàn)金持有量的上下限，在持有量大于上限時(shí)，購(gòu)入有價(jià)證券;小于下限時(shí)，拋售有價(jià)證券。

應(yīng)收賬款管理涉及到信用政策的制定，評(píng)價(jià)客戶的信用狀況要用到5C評(píng)法，即品質(zhì)、資本、能力、條件和抵押;信用條件包括信用期限、折扣期限和現(xiàn)金折扣。應(yīng)收賬款管理方法有事前控制、事中控制和事后控制。事前控制主要進(jìn)行對(duì)客戶的信用調(diào)查、資信分析和信用評(píng)估，事中控制有應(yīng)收賬款追蹤分析法和賬齡分析法，事后控制有制定合理的收賬策略、收賬程序、討債方法和有效的應(yīng)收賬款管理制度。

為了盡可能地降低存貨的總成本，存貨管理可采取ABC分類(lèi)法、JIT法、EOQ法和MRP法。ABC分類(lèi)法是按照金額標(biāo)準(zhǔn)或品種數(shù)量標(biāo)準(zhǔn)將存貨分為ABC三類(lèi)，對(duì)應(yīng)實(shí)行分品種重點(diǎn)管理、分類(lèi)別一般管理和按總額靈活管理的方法。因?yàn)锳類(lèi)存貨特點(diǎn)是金額大、品種數(shù)量少，所以只要重點(diǎn)控制好它，基本不會(huì)出大問(wèn)題。B類(lèi)品種較多，可以分類(lèi)別一般管理;C類(lèi)金額少種類(lèi)復(fù)雜，所以按總額管理。JIT法是即時(shí)生產(chǎn)方法，基本原理是只在有需求和訂單時(shí)才進(jìn)行生產(chǎn)，產(chǎn)成品庫(kù)存;在生產(chǎn)時(shí)從供應(yīng)商進(jìn)貨，降低原材料庫(kù)存。這樣降低庫(kù)存成本，減少加工等待時(shí)間，提高生產(chǎn)效率。EOQ法是經(jīng)濟(jì)訂貨法，制定合理的經(jīng)濟(jì)訂貨量，使訂購(gòu)成本和持有成本之和最小。具體有定期訂貨批量、時(shí)間序列批量、批量對(duì)批量。MRP法是物料需求計(jì)劃，根據(jù)最終產(chǎn)品的需求量和交貨期，推導(dǎo)出各組成零部件的需求量和需求日期，再導(dǎo)出零部件的采購(gòu)訂單。

應(yīng)付賬款付款方式有兩種：計(jì)劃付款和非計(jì)劃付款。計(jì)劃付款是在付款前由采購(gòu)或財(cái)務(wù)根據(jù)公司資金周轉(zhuǎn)情況安排付款計(jì)劃，在總經(jīng)理批準(zhǔn)后在每月的固定時(shí)間向供應(yīng)商付款，這種辦法大多由大型單位使用。非計(jì)劃付款是采購(gòu)不定時(shí)提交審批單據(jù)經(jīng)核準(zhǔn)后交給財(cái)務(wù)付款，這種方法在小型和微型單位常用。

四、與非財(cái)務(wù)共享背景下的營(yíng)運(yùn)資金管理的異同

在內(nèi)容上，無(wú)論在傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理模式還是在財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式下，營(yíng)運(yùn)資金都有來(lái)源多元化、數(shù)量波動(dòng)性、周轉(zhuǎn)期短三個(gè)特點(diǎn)。營(yíng)運(yùn)資金來(lái)自于長(zhǎng)期投資和短期投資，在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中在“銷(xiāo)售變化—流動(dòng)資產(chǎn)變化—流動(dòng)負(fù)債變化”轉(zhuǎn)換，隨后再在一年或一個(gè)經(jīng)營(yíng)周期或現(xiàn)金周期收回。因此，兩種模式下?tīng)I(yíng)運(yùn)資金管理的內(nèi)容是一樣的。

相比較傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理模式，單位在財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式下在流程方面對(duì)資金管理有了不少的創(chuàng)新。財(cái)務(wù)共享模式將整體財(cái)務(wù)流程劃分成總賬管理、資產(chǎn)管理、成本管理、資金管理、應(yīng)收管理、應(yīng)付管理等幾個(gè)模塊。其中資金管理包括收付款管理、資金調(diào)撥管理、貸款管理、利息管理、銀行賬戶管理等內(nèi)容。財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的一級(jí)流程一般有資金核算流程、資產(chǎn)核算流程、總賬核算流程、費(fèi)用核算流程、收入核算流程、成本核算流程等。這些流程又有各自的子流程，例如資金核算流程有資金收款核算流程、資金付款核算流程、提取現(xiàn)金核算流程等。在財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式下，資金管理部門(mén)全部管理資金業(yè)務(wù)。集團(tuán)內(nèi)部實(shí)現(xiàn)了同步的資金共享。

此外，在收支、結(jié)算方面，兩種模式也有差別。非財(cái)務(wù)共享模式下，各成員單位可單獨(dú)設(shè)立賬戶，自行進(jìn)行資金收支處理;集團(tuán)總體賬戶無(wú)法及時(shí)監(jiān)督和分析成員單位的資金管理狀況，無(wú)法統(tǒng)一進(jìn)行賬戶的操作管理，集聚閑置現(xiàn)金余額。財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式下單位統(tǒng)一收支，集中管理各成員單位的資金收支情況，形成總體賬戶;成員單位有獨(dú)立賬戶和自主收支資金的權(quán)利;財(cái)務(wù)共享中心處理籌資與投資，并且在結(jié)算業(yè)務(wù)方面形成經(jīng)營(yíng)資金活動(dòng)的監(jiān)督管理體系。同時(shí)共享中心使用銀行系統(tǒng)，對(duì)子賬戶實(shí)現(xiàn)余額管理，統(tǒng)一進(jìn)行投資管理與協(xié)調(diào)。總的來(lái)說(shuō)，財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式創(chuàng)新了統(tǒng)一收支、結(jié)算中心、資金池相關(guān)的模式，大大優(yōu)化了集團(tuán)的營(yíng)運(yùn)資金分析能力。

五、建議

財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式需要運(yùn)用到信息技術(shù)和互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，這對(duì)財(cái)務(wù)人員的專(zhuān)業(yè)能力和操作能力提出了進(jìn)一步的要求，財(cái)務(wù)人員作為工具的使用者，在很大程度上決定了財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式能否發(fā)揮它的核心價(jià)值。因此，企業(yè)要建立高素質(zhì)財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)，要培養(yǎng)財(cái)務(wù)人員在工作中正確使用信息軟件完成工作任務(wù)的能力;同時(shí)，與時(shí)俱進(jìn)地培訓(xùn)他們專(zhuān)業(yè)知識(shí)與先進(jìn)技能，提升創(chuàng)新能力，增強(qiáng)他們的綜合素養(yǎng)來(lái)參與工作當(dāng)中。

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作者簡(jiǎn)介：

陳海秋，供職于永嘉縣南城街道社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心。