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    財(cái)務(wù)報(bào)表分析的局限性及影響因素

    2020-08-19 14:29:51陳炳旭吳威廷劉楊鑫張竹嘉周波
    全國(guó)流通經(jīng)濟(jì) 2020年14期
    關(guān)鍵詞:財(cái)務(wù)報(bào)表分析局限性影響因素

    陳炳旭 吳威廷 劉楊鑫 張竹嘉 周波

    摘要:現(xiàn)今,在企業(yè)管理與決策中中,財(cái)務(wù)報(bào)表分析是一個(gè)重要的參考要素。不過由于一些復(fù)雜因素的影響,與企業(yè)實(shí)際發(fā)展不吻合的財(cái)務(wù)報(bào)表分析必然會(huì)對(duì)企業(yè)的正常發(fā)展及有效管理等造成不利的影響,甚至?xí)?duì)政府管理宏觀決策的界定造成干擾,直接威脅到社會(huì)的穩(wěn)定發(fā)展?;诖?,本文首先探討了企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的意義和價(jià)值,然后羅列出影響企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析中的局限性因素,最后明確相應(yīng)的解決方案。

    關(guān)鍵詞:財(cái)務(wù)報(bào)表分析;局限性;影響因素

    中圖分類號(hào):F275文獻(xiàn)識(shí)別碼:A文章編號(hào):2096-3157(2020)14-0179-02

    一、引言

    財(cái)務(wù)報(bào)表能夠更清晰、具體、客觀地幫助企業(yè)或決策者規(guī)避投資陷阱,且為實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展指明道路。基于此,這些年來企業(yè)逐漸開始關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表分析。不過,經(jīng)過調(diào)查能夠得出,現(xiàn)今財(cái)務(wù)報(bào)表分析具有一定的局限性。那么,如何對(duì)其存在的局限性給予正確的理解和認(rèn)識(shí),并從中了解局限性形成的原因等是至關(guān)重要的事情。筆者結(jié)合多年的工作經(jīng)驗(yàn),通過多個(gè)層面對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表分析展開了全面性的研究,希望能夠?yàn)槠髽I(yè)領(lǐng)導(dǎo)加強(qiáng)業(yè)務(wù)管理等提供借鑒和參考。

    二、企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的意義及價(jià)值

    在企業(yè)發(fā)展中,財(cái)務(wù)報(bào)表能夠體現(xiàn)出企業(yè)在某一階段內(nèi)所形成的財(cái)務(wù)明細(xì)、現(xiàn)金流量等,是一種體現(xiàn)企業(yè)運(yùn)營(yíng)現(xiàn)狀、現(xiàn)金流量去向的一類文件。不過對(duì)于財(cái)務(wù)報(bào)表分析而言,其是指對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表中不同層次展開針對(duì)性的分析,其目的是為了能夠最大化地迎合企業(yè)的各個(gè)利益群體對(duì)財(cái)務(wù)信息的差異化要求,同時(shí)能夠?yàn)槠渫顿Y、決策等提供相應(yīng)的理論指導(dǎo)與幫助。由此來看,企業(yè)的投資人、決策者等若要明確最終的決策那么一定要了解企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表分析結(jié)果,這是促進(jìn)其成功投資、落實(shí)決策的一個(gè)不可忽視的輔助力量[1]。不過從本質(zhì)上來看,萬變不離其宗,能夠幫助筆者更真實(shí)、清晰地說明企業(yè)在某一階段中的經(jīng)營(yíng)效果與財(cái)務(wù)情況,體現(xiàn)出這一階段企業(yè)和自己、企業(yè)和同行之間的內(nèi)在關(guān)系。由此來看,財(cái)務(wù)報(bào)表分析對(duì)于企業(yè)的各個(gè)群體的正當(dāng)利益,對(duì)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展等發(fā)揮著積極的作用。

    三、影響財(cái)務(wù)報(bào)表分析的局限性因素

    1.時(shí)間

    商場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)是沒有硝煙的,雖然看不見,但是威力還是非常強(qiáng)大的。由于市場(chǎng)信息是在不斷變化的,企業(yè)若要在市場(chǎng)上站穩(wěn)腳跟、展示出自己的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì),那么一定要提前了解信息資訊、運(yùn)用信息、分析信息等,唯有如此,才能夠真正地立于不敗之地。不過,若要高水平地掌握、利用信息,那么一定要注重財(cái)務(wù)報(bào)表的分析,探究其原因,則是由于財(cái)務(wù)報(bào)表分析人員會(huì)將信息直接披露給使用人,信息披露的時(shí)間愈早,對(duì)使用者愈有利,使用者手中蓄積的信息也會(huì)越來越多;相反,則會(huì)越來越少。不過,這剛好能夠體現(xiàn)出財(cái)務(wù)報(bào)表分析的局限性,從某種層面來看,這會(huì)對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)信息使用者的投資決策、結(jié)果判斷等造成不利的影響。

    2.會(huì)計(jì)人員

    不管是在哪一家企業(yè),會(huì)計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)都是不一樣的,基于此,經(jīng)驗(yàn)不同、專業(yè)能力不同、實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)不同的會(huì)計(jì)人員在進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表分析過程中具有的理念也不一樣。例如:閱歷不足的會(huì)計(jì)人員,一般缺乏豐富的財(cái)務(wù)報(bào)表分析經(jīng)驗(yàn)和理論知識(shí),不能靈活地掌握及運(yùn)用財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法,這必然會(huì)造成會(huì)計(jì)人員在財(cái)務(wù)報(bào)表分析過程中不能明確每一項(xiàng)計(jì)算指標(biāo),這會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的分析結(jié)果造成直接或間接地影響;反之,一些經(jīng)驗(yàn)豐富、業(yè)務(wù)素質(zhì)強(qiáng)的會(huì)計(jì)人員,一般能夠憑借著以往的工作經(jīng)驗(yàn)在大量的數(shù)據(jù)信息中理清頭緒、把握準(zhǔn)確的方向,并由此得出更具體、客觀、合理的分析結(jié)論,便于企業(yè)的不同利益群體進(jìn)行使用和借鑒。由此來看,會(huì)計(jì)人員的個(gè)人素質(zhì)會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的效果造成間接的影響,這也是財(cái)務(wù)報(bào)表分析存在的一個(gè)不可避免的問題。另外,每一位會(huì)計(jì)人員在分析財(cái)務(wù)報(bào)表的過程中,所具有的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)是不一樣的,那么對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表分析帶來的影響也是不同的。

    3.會(huì)計(jì)自身

    對(duì)于會(huì)計(jì)本身而言,其具有一定的局限性,我們以貨幣計(jì)量為實(shí)例進(jìn)行探討。當(dāng)進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表分析的過程中,貨幣計(jì)量在財(cái)務(wù)報(bào)表中僅僅是體現(xiàn)出能夠利用貨幣表達(dá)的項(xiàng)目,根本不會(huì)考慮其他因素[2]。不過從具體實(shí)踐層面來看,卻存在一些繁雜的因素對(duì)貨幣所表達(dá)的項(xiàng)目帶來直接或間接的影響。假若貨幣價(jià)值失穩(wěn)的話,那么必然會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的內(nèi)容帶來直接的影響和改變。

    4.相關(guān)環(huán)境

    很多和財(cái)務(wù)報(bào)表分析有關(guān)的影響因素也能夠?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)表分析造成影響。比如:企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度??茖W(xué)、規(guī)范的內(nèi)部會(huì)計(jì)制度不但能夠限制經(jīng)濟(jì)活動(dòng),而且能夠保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、完整和有效,以便于企業(yè)在開展會(huì)計(jì)工作時(shí)能夠做到有章可循、有法可依等,由此使企業(yè)所出具的財(cái)務(wù)報(bào)表能夠?yàn)槭褂谜咛峁┐罅康挠袃r(jià)值的信息。再比如:一家大企業(yè)通過整合自身的資源不斷地增強(qiáng)自身的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)、擴(kuò)大自己的市場(chǎng)實(shí)力等,那么在進(jìn)行人員招聘的過程中,自然能夠很容易選拔出一些經(jīng)驗(yàn)豐富、實(shí)踐能力強(qiáng)的優(yōu)秀人員。不過對(duì)于一些小企業(yè)來說,因?yàn)樗鼈冏陨泶嬖诎l(fā)展局限性,對(duì)此通常在招聘經(jīng)驗(yàn)豐富、專業(yè)優(yōu)秀的財(cái)務(wù)人員時(shí)會(huì)遭遇到很大的難度和挫折。另外,其提供的財(cái)務(wù)報(bào)表分析效果也不能與大企業(yè)相對(duì)比,也不能為使用者提供大量有價(jià)值的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)或信息,從這一點(diǎn)來看,則是由于環(huán)境所限而造成的[3]。

    四、解決財(cái)務(wù)報(bào)表分析局限性的應(yīng)對(duì)策略

    1.健全財(cái)務(wù)報(bào)告制度

    單一的分析方法無法對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行準(zhǔn)確、全面的分析,唯有創(chuàng)建一套相對(duì)完善、規(guī)范的財(cái)務(wù)報(bào)表分析制度,方可實(shí)現(xiàn)對(duì)其準(zhǔn)確地分析和研究。在具體工作中,需要結(jié)合不同的情況,選擇科學(xué)的分析方式,通過不一樣的分析方式對(duì)相同財(cái)務(wù)報(bào)表展開研究,利用長(zhǎng)期不斷的對(duì)比、整合、梳理等,最后能夠總結(jié)出與企業(yè)實(shí)際情況相吻合的最佳分析結(jié)果。在進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)分析的過程中,也能夠通過定量與定性相結(jié)合、動(dòng)態(tài)和靜態(tài)相結(jié)合、個(gè)別和統(tǒng)一相結(jié)合等方法,不但要關(guān)注對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體層面的把握,而且也需要對(duì)一些個(gè)別的、特殊的問題給予整體性的把握,另外,還需要對(duì)各個(gè)指標(biāo)進(jìn)行有機(jī)的集合,由此能夠達(dá)到綜合分析的目的,這種分析方法能夠確保結(jié)論更深入,更能夠全面地凸顯出問題的本質(zhì)。對(duì)此,隨著信息化技術(shù)的快速發(fā)展,則需要將信息技術(shù)逐漸滲透到企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析工作中,不但能夠大大地提高分析效率,而且也能夠提高分析精準(zhǔn)率,同時(shí)也能夠避免人為因素對(duì)分析結(jié)果造成的不利影響,便于對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表分析工作的順利推進(jìn)指明方向和道理。

    2.加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的監(jiān)督和審查

    若要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的監(jiān)督與審查,不但要增強(qiáng)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性,而且也需要增強(qiáng)財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)容的有效性?;诖?,企業(yè)需要積極開展財(cái)務(wù)報(bào)表的監(jiān)督和審查工作,使企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表能夠真正地通過專業(yè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審查。另外,還需要加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師體制管理,創(chuàng)建與企業(yè)運(yùn)行相吻合的經(jīng)營(yíng)機(jī)制、蘊(yùn)藏會(huì)計(jì)師行業(yè)特征的全新會(huì)計(jì)師事務(wù)制度,由此能夠加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)特性與公正性,使我國(guó)會(huì)計(jì)工作者的專業(yè)水平得到明顯的提升,由此能夠?qū)崿F(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表分析工作的可持續(xù)發(fā)展。

    3.增強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)

    眾周所知,會(huì)計(jì)人員是影響財(cái)務(wù)報(bào)表分析局限性的一個(gè)不可忽視的基本要素。對(duì)此,增強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)是一項(xiàng)非常重要的工作內(nèi)容。在本文的理解中,專業(yè)素質(zhì)不但涉及到會(huì)計(jì)人員的職業(yè)情操、道德修養(yǎng)等,也涉及到專業(yè)人員的專業(yè)水平、綜合素質(zhì)、崗位經(jīng)驗(yàn)等。在具體工作中企業(yè)需要有計(jì)劃地開展對(duì)經(jīng)驗(yàn)豐富的會(huì)計(jì)人員的選聘工作,并通過引入一些經(jīng)驗(yàn)豐富、資格深厚的會(huì)計(jì)人員,由此能夠保證財(cái)務(wù)報(bào)表分析結(jié)果的精準(zhǔn)性與客觀性。并且,定期開展與財(cái)務(wù)知識(shí)相關(guān)的崗位培訓(xùn)活動(dòng),對(duì)一些資歷淺、經(jīng)驗(yàn)缺乏的會(huì)計(jì)新人而言,能夠打造“一對(duì)一”的幫帶環(huán)境,安排老會(huì)計(jì)人員一點(diǎn)一滴地教會(huì)新會(huì)計(jì)人員,由此能夠持續(xù)性地提高新會(huì)計(jì)人員的專業(yè)水平、解決經(jīng)驗(yàn)缺乏等問題,由此能夠大大地控制由于會(huì)計(jì)人員而帶來的局限性[5]。

    4.全面掌握企業(yè)的運(yùn)用狀況及評(píng)價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)情況

    對(duì)于財(cái)務(wù)報(bào)表分析工作者來說,需要通過五個(gè)方面了解企業(yè)的真實(shí)財(cái)務(wù)水平。一是了解企業(yè)的運(yùn)用流程、資金經(jīng)驗(yàn)?zāi)J降?,結(jié)合企業(yè)的經(jīng)營(yíng)秩序進(jìn)行賬務(wù)查詢,確保企業(yè)會(huì)計(jì)賬務(wù)處理的客觀性、穩(wěn)定性、合法性。二是探討企業(yè)近年來的財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)變化,精讀三張報(bào)表,其主要是指利潤(rùn)表、資產(chǎn)債務(wù)表、現(xiàn)金流量表。判斷是否存在異常科目或異常數(shù)額的科目;或者在表中不一樣的科目金額的分布來看,是否出現(xiàn)異常。探究企業(yè)的財(cái)務(wù)指標(biāo),這是一個(gè)不可規(guī)避的歷史發(fā)展趨勢(shì),便于用來判斷是否存在問題。三是把企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和同行業(yè)指標(biāo)要求相對(duì)比,諸如一家企業(yè)和自己對(duì)比或許進(jìn)步很明顯,不過置于整個(gè)行業(yè)而言,其或許會(huì)得出不一樣的結(jié)論和認(rèn)識(shí)[6]。四是把企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)報(bào)表與對(duì)外公布的財(cái)務(wù)報(bào)表全面整合在一起,進(jìn)行打包解決。經(jīng)過內(nèi)外部的對(duì)比,明確形成差異的具體原因,發(fā)現(xiàn)“粉飾”報(bào)表、虛假設(shè)計(jì)泡沫事故等。五是通過不同的途徑獲得原始數(shù)據(jù),保證所掌握的數(shù)據(jù)更集中、更統(tǒng)一、更完整。企業(yè)在正常運(yùn)營(yíng)期間,大部分情況下會(huì)由于人為主觀因素的影響而鋪設(shè)多套賬目,相同的會(huì)計(jì)期限對(duì)不一樣的群體提供不一樣的報(bào)表,研究人員需要通過多個(gè)路徑,諸如銀行、企業(yè)的相關(guān)機(jī)構(gòu)等其他關(guān)聯(lián)方等獲得企業(yè)數(shù)據(jù),便于對(duì)其進(jìn)行綜合性分析和研究。

    五、結(jié)語

    總之,通過本文對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的局限性及影響因素的探討,我們能夠發(fā)現(xiàn),財(cái)務(wù)報(bào)表已成為現(xiàn)代化企業(yè)增強(qiáng)自身競(jìng)爭(zhēng)能力的一個(gè)重要切入點(diǎn),其對(duì)提高企業(yè)的管理水平、降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本等發(fā)揮著非常關(guān)鍵的作用。對(duì)此,積極開展財(cái)務(wù)報(bào)表分析工作,必然會(huì)對(duì)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展帶來直接的影響。那么,在面對(duì)當(dāng)前財(cái)務(wù)報(bào)表分析具有的局限性問題時(shí),我們需要更積極地重視企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的應(yīng)用,由此能夠真正地增強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì),并摸索出一條更科學(xué)、合理的財(cái)務(wù)分析方法,這對(duì)企業(yè)決策者、投資者等而言,能夠?yàn)槠鋭?chuàng)建一個(gè)真實(shí)、穩(wěn)定、高效的會(huì)計(jì)信息機(jī)制,為實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展等作出極大的貢獻(xiàn)。

    參考文獻(xiàn):

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    [2]姬曉愛.有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的局限性及影響因素探討[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息,2015,(20):160+162.

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    作者簡(jiǎn)介:

    1.陳炳旭,重慶工商大學(xué)融智學(xué)院CFA學(xué)生。

    2.吳威廷,重慶工商大學(xué)融智學(xué)院CFA學(xué)生。

    3.劉楊鑫,重慶工商大學(xué)融智學(xué)院CFA學(xué)生。

    4.張竹嘉,重慶工商大學(xué)融智學(xué)院CFA學(xué)生。

    5.周?波,重慶工商大學(xué)融智學(xué)院CFA學(xué)生。

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