國(guó)企內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范措施研究

張渝

摘要：在深化國(guó)企改革的大背景下，國(guó)企著力于內(nèi)部控制構(gòu)建，推進(jìn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范建設(shè)，是進(jìn)一步夯實(shí)國(guó)企改革發(fā)展基礎(chǔ)，優(yōu)化經(jīng)營(yíng)管理環(huán)境的重要保障。新時(shí)期的國(guó)企發(fā)展，應(yīng)在多維度內(nèi)部管理優(yōu)化中，提升經(jīng)營(yíng)管理水平，完善內(nèi)控管理機(jī)制，形成發(fā)展動(dòng)能。本文從兩者之間的內(nèi)部關(guān)系出發(fā)，分析了國(guó)企內(nèi)部控制下財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范所存在的問題，并在問題剖析中，從提升內(nèi)控管理效能、完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范體系、加快內(nèi)控制度建設(shè)、提升財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平、推進(jìn)人才培養(yǎng)建設(shè)等方面，闡述了國(guó)企內(nèi)部控制下財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范措施。

關(guān)鍵詞：國(guó)企;內(nèi)部控制;財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn);防范措施

0引言

對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)管理，內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)管理，是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的核心要素，也是構(gòu)建戰(zhàn)略性發(fā)展布局的有力支撐。國(guó)企在新的改革環(huán)境下，著力于內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范兩個(gè)維度空間，推進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理的優(yōu)化與調(diào)整，符合國(guó)企改革發(fā)展的內(nèi)在需求。但是，國(guó)企在內(nèi)控管理視角下，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范面臨諸多挑戰(zhàn)及問題，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的科學(xué)構(gòu)建，形成了較大影響。以發(fā)展的思維視角，審視國(guó)企內(nèi)部控制下財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范問題，是深化內(nèi)部控制建設(shè)的重要保障，也是夯實(shí)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范基礎(chǔ)的有力支撐。本文從問題剖析出發(fā)，就國(guó)企內(nèi)部控制下如何財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范，做如下闡述。

1 內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)在關(guān)系

內(nèi)部控制構(gòu)建是國(guó)企深化改革的內(nèi)在要求，也是強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理建設(shè)的重要著力點(diǎn)。從風(fēng)險(xiǎn)防范的角度而言，內(nèi)部控制能夠基于財(cái)務(wù)管理優(yōu)化，強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部管理的有效運(yùn)行。而從內(nèi)部控制的角度而言，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效防范，能夠?yàn)閮?nèi)部控制提供良好的環(huán)境條件，兩者形成了相互促進(jìn)、相互依托的關(guān)系，體現(xiàn)了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部控制之間，存在緊密的內(nèi)在聯(lián)系，是國(guó)企改革發(fā)展的重要內(nèi)容。

1.1以內(nèi)控管理促風(fēng)險(xiǎn)防范，以風(fēng)險(xiǎn)防范優(yōu)化內(nèi)控管理

國(guó)企在內(nèi)控管理建設(shè)中，堅(jiān)持以風(fēng)險(xiǎn)防范為導(dǎo)向，推進(jìn)內(nèi)控管理實(shí)施，能夠從相互促進(jìn)的角度，推進(jìn)內(nèi)控管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范有效落實(shí)。內(nèi)控管理旨在通過內(nèi)部制度體系、財(cái)務(wù)管理建設(shè)的優(yōu)化，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理提供良好的內(nèi)部條件。因此，內(nèi)部控制作為國(guó)企經(jīng)營(yíng)管理的重要抓手，在制度建設(shè)、規(guī)范化實(shí)施，及內(nèi)部審計(jì)等方面有效開展，為企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的科學(xué)防范提供有力保障，體現(xiàn)兩者相互促進(jìn)的緊密關(guān)系。在新的市場(chǎng)環(huán)境下，國(guó)企正處于改革發(fā)展的新階段，著力于內(nèi)控管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范，能夠在科學(xué)發(fā)展中更好地提升兩者的作用力，為國(guó)企經(jīng)營(yíng)管理建設(shè)創(chuàng)設(shè)良好條件。

1.2財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是內(nèi)控管理目標(biāo)，是優(yōu)化內(nèi)控管理建設(shè)的基礎(chǔ)

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是內(nèi)控管理的核心目標(biāo)，對(duì)于優(yōu)化內(nèi)控管理建設(shè)，具有十分重要的意義。首先，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的有效實(shí)施，應(yīng)充分發(fā)揮內(nèi)控管理效能，為財(cái)務(wù)管理制度化、規(guī)范化等有效實(shí)現(xiàn)提供內(nèi)控管理保障，確保財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范落實(shí)到位;其次，內(nèi)控管理需要財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的有效構(gòu)建，為內(nèi)部控制實(shí)施提供良好的內(nèi)部條件。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的開展，為內(nèi)控管理措施的構(gòu)建提供內(nèi)部環(huán)境，更好地發(fā)揮財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的重要作用。因此，兩者之間相輔相成的關(guān)系，為國(guó)企深化改革提供了有力支撐，體現(xiàn)了兩者之間的緊密關(guān)系。

2 國(guó)企內(nèi)部控制下財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理問題

國(guó)企在現(xiàn)代化經(jīng)營(yíng)管理體制的改革中，形成了完善的內(nèi)控管理體系，為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范管理，創(chuàng)設(shè)了良好的內(nèi)部條件。但是，從實(shí)施效果來看，國(guó)企內(nèi)部控制效能有所欠缺，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的不足，影響國(guó)企改革發(fā)展，以及戰(zhàn)略性經(jīng)營(yíng)管理實(shí)施。因此，從問題剖析中找準(zhǔn)國(guó)企深化內(nèi)控管理、提升財(cái)務(wù)管理切入口，是當(dāng)前國(guó)企改革發(fā)展的內(nèi)在需求。因此，具體而言，內(nèi)部控制下財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，有以下幾點(diǎn)問題：

2.1內(nèi)控效能不足，風(fēng)險(xiǎn)防范措施欠缺

國(guó)企在新一輪改革發(fā)展中，逐步優(yōu)化內(nèi)部管理環(huán)境，為經(jīng)營(yíng)管理建設(shè)提供了有力保障。但是，國(guó)企在內(nèi)控管理建設(shè)中，缺乏內(nèi)控管理效能，內(nèi)控管理作用于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的效能不顯著，不利于經(jīng)營(yíng)管理的科學(xué)實(shí)施。首先，國(guó)企缺乏內(nèi)控管理建設(shè)，內(nèi)控管理效能的不足，影響財(cái)務(wù)管理制度化、規(guī)范化建設(shè)進(jìn)程，降低了風(fēng)險(xiǎn)防范能力;其次，內(nèi)控管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范缺乏信息反饋交流，各自為政，難以邢成相互促進(jìn)的良好作用。特別是內(nèi)部信息共享不流暢，諸多隱蔽的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)未能及時(shí)發(fā)現(xiàn)，增加了企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范壓力。因此，在內(nèi)部控制的條件之下，國(guó)企要著力提升內(nèi)控效能，為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的有效實(shí)施，提供有力保障。

2.2內(nèi)控制度不完善，風(fēng)險(xiǎn)管理水平欠缺

內(nèi)部控制的有效實(shí)施，需要完善的制度體系作為支撐。但是，內(nèi)控制度體系的完善性等問題，削弱了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范水平，特別是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)要素的增加，對(duì)內(nèi)控管理效能有了更高要求。國(guó)企在內(nèi)控管理中，一方面缺乏完善的內(nèi)控制度，內(nèi)控管理優(yōu)化下的財(cái)務(wù)管理建設(shè)，缺乏有效實(shí)施，風(fēng)險(xiǎn)管理措施不到位等問題，表現(xiàn)得比較突出;另一方面，內(nèi)控管理促進(jìn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)在需求，內(nèi)控制度的欠缺，直接影響到財(cái)務(wù)管理的系統(tǒng)化構(gòu)建，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范能力的不足，不利于國(guó)企經(jīng)營(yíng)管理的全面推進(jìn)。因此，要堅(jiān)持以制度建設(shè)為抓手，在風(fēng)險(xiǎn)防范能力水平建設(shè)中，形成良好的內(nèi)部條件。

2.3人員素質(zhì)偏低，影響財(cái)務(wù)管理建設(shè)

新的經(jīng)營(yíng)管理環(huán)境，對(duì)國(guó)企改革提出了新的要求，也進(jìn)一步要求內(nèi)部控制，應(yīng)從創(chuàng)新發(fā)展的層面出發(fā)，保障內(nèi)部控制有效實(shí)施。但是，國(guó)企財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)偏低，人員結(jié)構(gòu)老齡化問題突出，并且財(cái)務(wù)人員專業(yè)能力水平欠缺，在新的管理環(huán)境下，表現(xiàn)出較大的不適應(yīng)性。此外，國(guó)企財(cái)務(wù)人員的發(fā)展空間狹窄，財(cái)務(wù)人員風(fēng)險(xiǎn)防范的主觀能動(dòng)性、積極性不高，影響到財(cái)務(wù)管理建設(shè)的實(shí)際狀況。國(guó)企財(cái)務(wù)人員的發(fā)展渠道相對(duì)狹窄，財(cái)務(wù)人員的工作積極性不高，也是影響當(dāng)前內(nèi)控管理、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范建設(shè)的重要原因。為此，堅(jiān)持以人才培養(yǎng)建設(shè)為導(dǎo)向，夯實(shí)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的人才保障基礎(chǔ)，能夠更好地推進(jìn)內(nèi)控管理建設(shè)，推動(dòng)國(guó)有企業(yè)健康發(fā)展。

3 國(guó)企內(nèi)部控制下財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范措施

國(guó)企基于內(nèi)控視角下，構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范體系，是進(jìn)一步優(yōu)化經(jīng)營(yíng)管理環(huán)境，提高企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展動(dòng)力的有力支撐。面對(duì)新的市場(chǎng)環(huán)境、新的改革要求，國(guó)企要在內(nèi)部控制的維度空間，著力提升財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范能力，促進(jìn)國(guó)企健康有序發(fā)展。因此，在筆者看來，國(guó)企應(yīng)注重內(nèi)控效能提升，在完善內(nèi)控制度、提高風(fēng)險(xiǎn)管理水平等方面，更好地發(fā)揮內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的重要作用。因此，國(guó)企內(nèi)部控制下財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的科學(xué)構(gòu)建，可從以下幾個(gè)方面展開：