高校部門預(yù)算與校內(nèi)預(yù)算銜接對策研究

唐小雁 易千之

摘 要：當(dāng)前，高校預(yù)算存在部門預(yù)算和校內(nèi)預(yù)算兩套預(yù)算，兩套預(yù)算在表現(xiàn)形式、編制口徑和編制方法等方面均存在差異，難以真實反映高校的預(yù)算執(zhí)行情況。本文針對高校預(yù)算管理存在的問題，探討這兩套預(yù)算的銜接問題，提出解決高校預(yù)算管理問題的一些建議，以期提升高校預(yù)算管理水平。

關(guān)鍵詞：部門預(yù)算;校內(nèi)預(yù)算;銜接

一、高校部門預(yù)算與校內(nèi)預(yù)算的差異

（一）表現(xiàn)形式不同

部門預(yù)算是高校財務(wù)的總綱，它反映學(xué)校的全部收支狀況，也是上報財政部門的預(yù)算，是各級財政、審計檢查的依據(jù)，具體分為收入預(yù)算和支出預(yù)算，其中，支出預(yù)算按功能分類和經(jīng)濟(jì)分類科目進(jìn)行編制。校內(nèi)預(yù)算是部門預(yù)算的延伸，是對部門預(yù)算的進(jìn)一步細(xì)化，其是根據(jù)學(xué)校各單位的工作事項在校內(nèi)各部門之間進(jìn)行二次分解。校內(nèi)預(yù)算編制同樣分為收入預(yù)算和支出預(yù)算?？傮w而言，高校的部門預(yù)算與校內(nèi)預(yù)算在收入支出總額上實現(xiàn)了一致，但在支出預(yù)算中，部分高校未按功能科目進(jìn)行編制，有些即使按功能分類編制，也大多體現(xiàn)在教育支出上，校內(nèi)預(yù)算主要按經(jīng)濟(jì)分類科目編制，且沒有將這項工作的支出具體細(xì)化到辦公費、差旅費、印刷費、郵電費等經(jīng)濟(jì)分類上，無法做到校內(nèi)預(yù)算與部門預(yù)算在經(jīng)濟(jì)分類上一一對應(yīng)。

（二）編制口徑不同

部門年初預(yù)算收入主要包括經(jīng)常性撥款和專項撥款、納入一般預(yù)算管理的非稅收入、納入專戶管理的非稅收入、其他收入、教育專項撥款（中央和省級），不包含上年結(jié)轉(zhuǎn)的財政撥款和納入專戶管理的非稅收入，上年結(jié)轉(zhuǎn)資金預(yù)算是上年度預(yù)算項目的延續(xù)使用，根據(jù)項目結(jié)余清理情況編制使用，未納入年初部門預(yù)算。校內(nèi)預(yù)算是高校根據(jù)自身收入情況來確定支出數(shù)，學(xué)校根據(jù)完整性原則來編制預(yù)算，便于對預(yù)算收支進(jìn)行統(tǒng)籌安排，預(yù)算編制涵蓋了學(xué)校所有收支，包括財政撥款、事業(yè)收入、其他收入，同時包含上年結(jié)轉(zhuǎn)的財政撥款和納入專戶管理的非稅收入以及非同級財政撥款等。

（三）編制方法不同

部門預(yù)算一般根據(jù)歷年收入情況和下一年度收入增減變動因素測算本部門取得的各項收入來源;根據(jù)國家現(xiàn)有的經(jīng)費政策和規(guī)定來測算本部門的經(jīng)費支出。對于校內(nèi)預(yù)算，目前大部分高校都采取基數(shù)加增量的方法，再結(jié)合部門事業(yè)發(fā)展的需要和學(xué)校工作重點，根據(jù)學(xué)校當(dāng)年預(yù)計收入財力狀況進(jìn)行分配。同時，部門預(yù)算與校內(nèi)預(yù)算在編制時間上也有差異，部門預(yù)算從上年9月份開始至次年元月初按照“二上二下”的原則進(jìn)行編制上報，而校內(nèi)預(yù)算一般由學(xué)校自行安排，大多數(shù)在部門預(yù)算批復(fù)之后，一定程度上影響了部門預(yù)算的精確性。

（四）重視程度不同

大部分高校在上報省級部門預(yù)算時，對其重視不夠，因上報時間緊，財務(wù)部門在人員經(jīng)費和剛性支出上做實做足外，對于一般運行經(jīng)費主要結(jié)合往年情況來安排，大部分高校預(yù)算預(yù)制沒有深入到基層單位，部門預(yù)算精細(xì)化程度不夠，對各項目的完成時間、目標(biāo)、績效也不明確，沒有真正把學(xué)校的發(fā)展規(guī)劃與預(yù)算結(jié)合起來。而高校校內(nèi)預(yù)算實際是高校資源在學(xué)校內(nèi)部的分配，各部門都高度重視，積極爭取，各單位在申報預(yù)算時盡量做大，但財務(wù)部門對各部門的專項工作無法評估，由于學(xué)校資源總量有限，校內(nèi)預(yù)算編制難以滿足各部門的需求，不同程度上成為各部門之間爭奪資源的結(jié)果。

二、高校部門預(yù)算與校內(nèi)預(yù)算銜接的對策

（一）強化預(yù)算意識

高校預(yù)算編制關(guān)系到學(xué)校資金發(fā)展，是學(xué)校的頭等大事，財務(wù)部門特別是校領(lǐng)導(dǎo)要高度重視，學(xué)校預(yù)算要實行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、集中管理的管理體制，進(jìn)一步強化預(yù)算管理意識。一是建立財經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)小組。由財務(wù)分管校領(lǐng)導(dǎo)牽頭，財務(wù)、審計、紀(jì)委、辦公室、工會等相關(guān)部門組成預(yù)算工作小組，集體商討部門預(yù)算與校內(nèi)預(yù)算。二是加強宣傳培訓(xùn)。高校在編制校內(nèi)預(yù)算之前，組織各部門負(fù)責(zé)人及具體預(yù)算編制人員進(jìn)行預(yù)算工作培訓(xùn)，加強預(yù)算宣傳，讓全員參與，既要重視編制，也要重視執(zhí)行，提高預(yù)算的執(zhí)行效率。

（二）改進(jìn)編制方法

當(dāng)前，高校部門預(yù)算和校內(nèi)預(yù)算形成脫節(jié)，影響了部門預(yù)算的實際執(zhí)行率，筆者建議改進(jìn)編制方法，將學(xué)院所有的收入全部納入年初預(yù)算編制口徑，實行全面預(yù)算，并結(jié)合不同項目及實際情況，將零基預(yù)算與滾動預(yù)算相結(jié)合，具體方法如下。一是定額法。對機(jī)關(guān)、教輔各部門的基本運行費用按部門人數(shù)定額實行部門包干;對于二級學(xué)院的教學(xué)基本業(yè)務(wù)費用，根據(jù)學(xué)院核定的基數(shù)、定額標(biāo)準(zhǔn)和人員編制等情況進(jìn)行測算。二是余額分析法。對于教學(xué)專項經(jīng)費項目，如本科教學(xué)工程、學(xué)科建設(shè)、科研項目等，根據(jù)經(jīng)費使用情況結(jié)轉(zhuǎn)至下一年度使用。三是總額控制法。對專項資金實施總額控制，執(zhí)行“先論證后預(yù)算”的原則，由各職能部門編制科學(xué)、詳盡、合理的專項資金使用績效分析報告和預(yù)算明細(xì)，經(jīng)院務(wù)會、校黨委會審定后編制。

（三）規(guī)范編制程序

改進(jìn)高校的預(yù)算編制程序，有機(jī)統(tǒng)一部門預(yù)算與校內(nèi)預(yù)算編制。一是校屬各部門申報預(yù)算。每年9月初，財務(wù)處根據(jù)上級主管部門的要求，下發(fā)預(yù)算編制通知，校屬各部門根據(jù)預(yù)算年度工作目標(biāo)和工作計劃上報部門預(yù)算，同時提供測算詳單與立項依據(jù)。二是編制“一上”預(yù)算并上報。每年9月，財務(wù)處審核匯總預(yù)算資料，然后根據(jù)校屬各部門預(yù)算申報情況，結(jié)合當(dāng)年和前三年度的收支情況，分析測算預(yù)算年度收支，科學(xué)合理編制“一上”預(yù)算草案，經(jīng)校領(lǐng)導(dǎo)審議后上報省教育廳、省財政廳。三是編制“二上”預(yù)算并上報。財務(wù)部門根據(jù)“二下”預(yù)算控制數(shù)進(jìn)一步審核和完善預(yù)算，按照學(xué)校實際情況，編制“二上”預(yù)算草案，校財經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)小組審議后，報黨委會審定，教代會通過后，上報省教育廳、省財政廳。四是編制“二下”預(yù)算。根據(jù)省財政廳下達(dá)的預(yù)算批復(fù)文件，財務(wù)部門下發(fā)學(xué)校預(yù)算執(zhí)行通知。

（四）強化預(yù)算執(zhí)行

一是積極推進(jìn)預(yù)算編制信息化建設(shè)，提高預(yù)算編制效率。預(yù)算編制信息量大，數(shù)據(jù)采集和分析處理過程繁雜，要加快預(yù)算管理信息化建設(shè)，統(tǒng)一規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)，探索建立一套部門預(yù)算與校內(nèi)預(yù)算相融合的申報系統(tǒng)，提高預(yù)算編制工作的準(zhǔn)確性。同時，因?qū)W校校內(nèi)預(yù)算是按工作事項進(jìn)行列支，通過信息化處理，可將工作事項按經(jīng)濟(jì)功能科目進(jìn)行分類匯總并上報部門預(yù)算，實現(xiàn)與部門預(yù)算的有效銜接。二是加快預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度。部門預(yù)算是法定的預(yù)算，校內(nèi)預(yù)算要與部門預(yù)算保持對應(yīng)，銜接一致，避免出現(xiàn)預(yù)算“兩張皮”的問題，財務(wù)部門要精準(zhǔn)測算納入一般預(yù)算管理的非稅收入、納入專戶管理的非稅收入、其他收入，應(yīng)收盡收，減少差異率。同時定期召開預(yù)算執(zhí)行分析會，督促各部門加快預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度，切實提高預(yù)算執(zhí)行率。三是完善預(yù)算考核機(jī)制。高度重視預(yù)算績效評價與考核，根據(jù)學(xué)校自身情況，建立和完善預(yù)算績效管理評價指標(biāo)體系，將考核結(jié)果與下年度預(yù)算數(shù)據(jù)掛鉤。

三、結(jié)語

高校部門預(yù)算與校內(nèi)預(yù)算管理是財務(wù)管理的核心，對學(xué)校事業(yè)全面、協(xié)調(diào)、可持續(xù)發(fā)展起著重要的作用，尤其是校內(nèi)預(yù)算管理工作需要各部門積極配合及相關(guān)制度保障。本文主要對高校部門預(yù)算與校內(nèi)預(yù)算的銜接進(jìn)行探討，從提高預(yù)算意識、改進(jìn)編制方法和編制程序等方面提出針對性措施，以期提高高校預(yù)算管理整體水平。

參考文獻(xiàn)

[1]馬祥蘭.高校校內(nèi)預(yù)算編制工作中的問題及對策[J].財經(jīng)界，2015（29）：119-120.