風(fēng)險審計視角下我國養(yǎng)老金融業(yè)發(fā)展研究

曹璞 姚慧琴

摘 要：本文以風(fēng)險審計為切入點，在分析了養(yǎng)老金融業(yè)的含義、我國養(yǎng)老金融業(yè)發(fā)展的特征和當(dāng)前存在問題的基礎(chǔ)上，提出了加強針對養(yǎng)老金融的風(fēng)險審計系統(tǒng)建設(shè)、強化風(fēng)險審計對養(yǎng)老金融產(chǎn)品與服務(wù)設(shè)計階段的風(fēng)險識別、強化風(fēng)險審計對養(yǎng)老金融企業(yè)運營階段的風(fēng)險控制、加強養(yǎng)老金融風(fēng)險審計專業(yè)人才隊伍的建設(shè)等促進我國養(yǎng)老金融業(yè)發(fā)展的策略建議。

關(guān)鍵詞：風(fēng)險審計;養(yǎng)老產(chǎn)業(yè);養(yǎng)老金融業(yè)

隨著我國人口老齡化程度不斷加深，大力發(fā)展養(yǎng)老產(chǎn)業(yè)已經(jīng)成為全社會的共識。養(yǎng)老產(chǎn)業(yè)是為滿足老年人物質(zhì)、精神、文化各方面需求，向老年人提供各類產(chǎn)品與服務(wù)的各種市場組織的集合及產(chǎn)業(yè)體系。在養(yǎng)老產(chǎn)業(yè)體系中，專門向老年人提供金融服務(wù)的養(yǎng)老金融業(yè)的健康發(fā)展，對老年人晚年生活的保障和質(zhì)量提升尤為重要。但是，養(yǎng)老金融業(yè)在我國尚處于起步階段，目前還難以滿足老年人在金融方面的多樣化需求，急需加快發(fā)展。而金融業(yè)的特征決定了其產(chǎn)品與服務(wù)帶有一定的風(fēng)險性，老年人的風(fēng)險偏好又要求養(yǎng)老金融具有一定的安全性，因此，如何確保我國養(yǎng)老金融業(yè)快速發(fā)展，并有效服務(wù)老年人群體，亟待研究。本文從風(fēng)險審計的視角出發(fā)，結(jié)合我國養(yǎng)老金融業(yè)的特征和當(dāng)前發(fā)展中存在的問題，提出了風(fēng)險審計如何支持養(yǎng)老金融業(yè)發(fā)展的策略建議。

一、風(fēng)險審計與養(yǎng)老金融的含義

（一）風(fēng)險審計的含義

風(fēng)險審計是企業(yè)內(nèi)部審計的重要組成部分，是企業(yè)審計機構(gòu)運用科學(xué)、系統(tǒng)的方法，對各部門業(yè)務(wù)活動中的風(fēng)險進行識別、分析、管理、處置等的審核活動，目的在于提高企業(yè)的運營效率，實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)。風(fēng)險審計近年來受到企業(yè)的廣泛重視，主要源于現(xiàn)代經(jīng)濟體系中的風(fēng)險廣泛存在，參與其中的企業(yè)對風(fēng)險的認(rèn)識不斷提高，并時刻面臨著“風(fēng)險—收益”之間的決策，風(fēng)險管理已成為企業(yè)管理的核心內(nèi)容。

風(fēng)險審計就是通過審計手段幫助企業(yè)預(yù)測風(fēng)險、識別風(fēng)險、控制風(fēng)險、處置風(fēng)險，使傳統(tǒng)審計中難以解決的問題更好地得到解決，是審計理念、審計對象、審計方法的進步，能夠充分體現(xiàn)全面審計的方針，能夠更好實現(xiàn)“審計關(guān)口前移、防患于未然”的理念，因此近年來被大型企業(yè)廣泛運用。

（二）養(yǎng)老金融的含義

目前，學(xué)界尚無對養(yǎng)老金融的標(biāo)準(zhǔn)定義，但從經(jīng)濟學(xué)角度來看，養(yǎng)老金融就是為滿足老年人的養(yǎng)老需求，專門為養(yǎng)老活動提供金融產(chǎn)品與金融服務(wù)的活動總和。養(yǎng)老金融的服務(wù)對象是老年人，核心標(biāo)的物是養(yǎng)老資產(chǎn)，主要內(nèi)容是通過金融產(chǎn)品與服務(wù)幫助老年人積累養(yǎng)老資產(chǎn)并使其保值增值，主要目標(biāo)是通過金融安排為老年人的生活保障和質(zhì)量提高提供資金保證。因此，養(yǎng)老金融的重點內(nèi)容包括養(yǎng)老金金融、養(yǎng)老服務(wù)金融，涉及的領(lǐng)域包括銀行、證券、保險、信托等一系列金融企業(yè)。

從養(yǎng)老金融提供產(chǎn)品與服務(wù)的性質(zhì)來看，其屬于金融業(yè)的一部分;從產(chǎn)品與服務(wù)的消費群體來看，其屬于養(yǎng)老產(chǎn)業(yè)的一部分。其理論基礎(chǔ)涉及金融學(xué)、經(jīng)濟學(xué)、老年學(xué)、人口學(xué)等多個學(xué)科，因此養(yǎng)老金融具有較強的交叉融合性。

二、我國養(yǎng)老金融業(yè)的發(fā)展特征及存在的問題

（一）我國養(yǎng)老金融業(yè)的發(fā)展特征

我國養(yǎng)老金融業(yè)是伴隨著人口老齡化問題凸顯而開始發(fā)展的，隨著人口老齡化程度加深，以及我國尚未跨越“中等收入陷阱”的現(xiàn)實國情，“未富先老”和“未備先老”兩大突出問題可能導(dǎo)致出現(xiàn)“養(yǎng)老難”，并直接影響老年人的晚年生活質(zhì)量。因此，我國養(yǎng)老金融業(yè)的發(fā)展具有以下特征。一是人口老齡化趨勢加速決定了我國養(yǎng)老金融業(yè)必須快速發(fā)展。自從我國進入老齡社會以來，我國老齡人口的數(shù)量和比例均呈現(xiàn)出加速增長趨勢，在此過程中催生的巨大的養(yǎng)老金融需求必須得到滿足，這決定了我國養(yǎng)老金融業(yè)必須加快發(fā)展。二是“未富先老”的國情決定了我國養(yǎng)老金融業(yè)的發(fā)展不容試錯。改革開放以來，我國經(jīng)濟社會發(fā)展取得了巨大成就，但目前我國仍未跨越“中等收入陷阱”，人均國民生產(chǎn)總值、人均可支配收入等與發(fā)達(dá)國家相比仍有較大差距，而且老年人的收入水平與年齡呈負(fù)相關(guān)關(guān)系，這一現(xiàn)實決定了我國養(yǎng)老金融業(yè)的發(fā)展不容試錯。三是老年人的需求層次差別決定了我國養(yǎng)老金融業(yè)需要多元化發(fā)展。當(dāng)前，我國的城鄉(xiāng)二元結(jié)構(gòu)依然存在，城鎮(zhèn)老年人與農(nóng)村老年人的需求差異較大，在養(yǎng)老金融領(lǐng)域的需求也存在較大差別，其中，農(nóng)村養(yǎng)老金融產(chǎn)品與服務(wù)需求以保障生活為主，城鎮(zhèn)養(yǎng)老金融產(chǎn)品與服務(wù)需求則以提高生活質(zhì)量為主，因此，需求的差異化決定了我國養(yǎng)老金融的發(fā)展需要多元化。

（二）我國養(yǎng)老金融業(yè)發(fā)展中存在的問題

由于我國養(yǎng)老金融業(yè)的發(fā)展尚處于起步階段，行業(yè)中的市場主體雖然廣泛重視，開始做出了一些積極探索，但依然存在以下一些問題。一是金融機構(gòu)參與度低，市場活力不足。金融機構(gòu)作為養(yǎng)老金融業(yè)的參與主體，承擔(dān)了養(yǎng)老金融發(fā)展的主要市場職能，但當(dāng)前我國金融機構(gòu)在養(yǎng)老金融領(lǐng)域的參與度較低，大型銀行、保險公司雖然開始關(guān)注養(yǎng)老金融市場，但與發(fā)達(dá)國家銀行、證券、保險、信托等廣泛參與的情況還有很大差距，中小機構(gòu)甚至尚未注意到養(yǎng)老金融的巨大市場，導(dǎo)致市場活力不足，市場主體有待培育。二是產(chǎn)品與服務(wù)單一，難以滿足多元化需求。由于城鄉(xiāng)老年人、收入不同的老年人對養(yǎng)老金融產(chǎn)品與服務(wù)的需求存在較大差異，對養(yǎng)老資產(chǎn)的金融安排目標(biāo)也不盡相同，所以需要根據(jù)需求設(shè)計多元化的產(chǎn)品與服務(wù)，但是，目前我國養(yǎng)老金融產(chǎn)品與服務(wù)單一，無法滿足不同老年人的需求，例如：多數(shù)銀行尚未推出根據(jù)老年人收入狀況個性定制的養(yǎng)老資金安排服務(wù)，保險公司尚未全面推出針對老年人失能風(fēng)險的長護保險，基金業(yè)缺乏依據(jù)老年人風(fēng)險偏好設(shè)計的基金產(chǎn)品等。三是風(fēng)險機制不完善，存在不規(guī)范經(jīng)營現(xiàn)象。養(yǎng)老金融是涉及多個領(lǐng)域的交叉行業(yè)，目前對該行業(yè)的認(rèn)識還不夠充分，尤其是運營過程中的“風(fēng)險—收益”機制尚不完善，市場主體的盈利模式、收益水平尚不確定，導(dǎo)致規(guī)范的大型金融機構(gòu)處于探索階段，而小型參與企業(yè)存在不規(guī)范經(jīng)營的現(xiàn)象。

通過對養(yǎng)老金融業(yè)發(fā)展特征和存在問題的分析可以看出，在我國養(yǎng)老金融業(yè)發(fā)展的初期，從防范發(fā)展風(fēng)險、保護老年人權(quán)益、促進行業(yè)發(fā)展的多個角度，都要求建立起有效的風(fēng)險防控機制。而風(fēng)險審計作為現(xiàn)代風(fēng)險管理中的重要手段，在養(yǎng)老金融業(yè)的快速發(fā)展中扮演了重要角色。

三、風(fēng)險審計視角下我國養(yǎng)老金融業(yè)的發(fā)展策略

（一）加強針對養(yǎng)老金融的風(fēng)險審計系統(tǒng)建設(shè)

當(dāng)前，我國企業(yè)在內(nèi)部審計體系的建設(shè)過程中，對于風(fēng)險審計系統(tǒng)的建設(shè)相對滯后，其中，大型企業(yè)在風(fēng)險審計方面較為重視，而中小型企業(yè)對此的重視程度不夠、投入力量不足。雖然金融業(yè)在風(fēng)險管理、風(fēng)險審計等方面與其他行業(yè)相比有較強優(yōu)勢，但具體到養(yǎng)老金融方面，由于其在我國的發(fā)展剛剛起步，參與企業(yè)對其認(rèn)識還不夠清楚，對發(fā)展中存在的各類風(fēng)險了解不夠充分，導(dǎo)致參與養(yǎng)老金融的大型企業(yè)針對養(yǎng)老金融方面的風(fēng)險審計系統(tǒng)建設(shè)滯后。對此，急需加強對養(yǎng)老金融發(fā)展中各類風(fēng)險的研究與預(yù)判，在充分認(rèn)知風(fēng)險的基礎(chǔ)上，加強企業(yè)內(nèi)部針對養(yǎng)老金融業(yè)務(wù)的風(fēng)險審計系統(tǒng)建設(shè)，達(dá)到風(fēng)險審計“防患于未然”的目的，降低企業(yè)的發(fā)展風(fēng)險。

（二）強化風(fēng)險審計對養(yǎng)老金融產(chǎn)品與服務(wù)設(shè)計階段的風(fēng)險識別

目前，我國專門針對老年人提供的養(yǎng)老金融產(chǎn)品與服務(wù)類型不多，供給與需求之間的缺口較大，而且供求缺口主要集中在供給側(cè)，因此未來養(yǎng)老金融的發(fā)展重點將首先集中在填補供給缺口上，大量、多元的養(yǎng)老金融產(chǎn)品與服務(wù)將被設(shè)計并推向市場，在這一過程中，需要在產(chǎn)品與服務(wù)的設(shè)計階段就嚴(yán)格進行風(fēng)險控制，并在產(chǎn)品與服務(wù)推向市場前通過風(fēng)險審計的方式進行風(fēng)險識別。強化審計在產(chǎn)品與服務(wù)設(shè)計階段的風(fēng)險識別功能，是由于養(yǎng)老金融的主要標(biāo)的是老年人的養(yǎng)老資產(chǎn)，這部分資產(chǎn)的安全性直接關(guān)系到老年人晚年生活的保障及質(zhì)量的提高，通過具有獨立性、針對性的風(fēng)險審計，能夠更好識別出產(chǎn)品與服務(wù)存在的潛在風(fēng)險，既能夠保護企業(yè)順利發(fā)展，又能夠更好地保障老年人的晚年生活。

（三）強化風(fēng)險審計對養(yǎng)老金融企業(yè)運營階段的風(fēng)險控制

養(yǎng)老金融的核心活動是針對老年人的養(yǎng)老資產(chǎn)進行合理的金融安排，使其滿足老年人的養(yǎng)老需求。由于養(yǎng)老金融產(chǎn)品與服務(wù)的存續(xù)期限普遍較長，同時伴有一定的風(fēng)險性，所以對養(yǎng)老金融企業(yè)在運營過程中的穩(wěn)定性與風(fēng)險防控能力要求較高。目前提供養(yǎng)老金融服務(wù)的大型金融機構(gòu)均具有較強的風(fēng)險控制能力，但專門針對養(yǎng)老金融的風(fēng)險管理和控制有所不足，尤其是風(fēng)險審計在養(yǎng)老金融企業(yè)運營階段的風(fēng)險控制功能尚未有效發(fā)揮，還處于探索階段。突出風(fēng)險審計對養(yǎng)老金融企業(yè)運營階段的風(fēng)險控制功能，就是強化對企業(yè)的產(chǎn)品與服務(wù)在存續(xù)期間的質(zhì)量和效率的審計，同時分析、評價運營中不斷出現(xiàn)并變化的各類風(fēng)險，并對風(fēng)險進行有效控制。

（四）加強養(yǎng)老金融風(fēng)險審計專業(yè)人才隊伍的建設(shè)

養(yǎng)老金融業(yè)的風(fēng)險審計，需要審計學(xué)、金融學(xué)、老年學(xué)、人口學(xué)等多個學(xué)科的支持，具有較強的交叉融合性，因此，養(yǎng)老金融業(yè)的發(fā)展中需要大量交叉型、復(fù)合型審計人才。目前，相關(guān)企業(yè)在此方面的人才儲備相對不夠，絕大多數(shù)審計人員對于老年學(xué)、人口學(xué)的知識儲備不足，導(dǎo)致在審計過程中無法準(zhǔn)確依據(jù)老年人的需求特征、風(fēng)險偏好等進行有效的風(fēng)險審計。因此，養(yǎng)老金融企業(yè)需要加強復(fù)合型風(fēng)險審計人才的培養(yǎng)，一方面開展企業(yè)內(nèi)部培訓(xùn)，使風(fēng)險審計人員掌握養(yǎng)老金融的特征與風(fēng)險點，另一方面強化行業(yè)協(xié)會的作用，使風(fēng)險審計人員了解老年學(xué)、人口學(xué)方面的理論知識，擴充其知識儲備，為養(yǎng)老金融風(fēng)險審計打下良好的人才基礎(chǔ)，保證該行業(yè)能夠高效、健康發(fā)展。

四、結(jié)語

養(yǎng)老金融業(yè)的發(fā)展，關(guān)系到未來我國數(shù)億老年人的晚年生活保障和生活質(zhì)量提升，由于其具有金融業(yè)的風(fēng)險屬性，如何在發(fā)展中有效規(guī)避各種風(fēng)險、保證養(yǎng)老資產(chǎn)安全，需要養(yǎng)老金融企業(yè)在產(chǎn)品與服務(wù)設(shè)計、存續(xù)期間的運營管理等諸多方面結(jié)合老年人特征強化風(fēng)險管理。而風(fēng)險審計作為企業(yè)內(nèi)部審計的重要組成部分，能夠通過審計手段對養(yǎng)老金融發(fā)展中的風(fēng)險進行識別、評價、控制、處置，強化風(fēng)險審計在養(yǎng)老金融業(yè)發(fā)展中的作用，既有利于企業(yè)業(yè)務(wù)順利開展，又有利于保護老年人的資產(chǎn)安全，提升行業(yè)的發(fā)展質(zhì)量。