基于風(fēng)險管理視角的事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部審計研究

孫學(xué)玲

摘要：隨著財政審計法規(guī)的不斷完善，審計及相關(guān)部門對事業(yè)單位的監(jiān)督力也在不斷地加強，對事業(yè)單位的內(nèi)部提出了更高的要求，本文站在管理視角的角度，對事業(yè)單位的風(fēng)險，財務(wù)內(nèi)部審計做了研究，以及介紹了有關(guān)部門的解決辦法。

關(guān)鍵詞：風(fēng)險管理視角;單位財務(wù);內(nèi)部審計

引言

事業(yè)單位的內(nèi)部審計工作是十分重要的，在規(guī)范單位的財產(chǎn)支出以及控制領(lǐng)導(dǎo)干部的日常作風(fēng)等工作上有很重要的作用，內(nèi)部審計部門在事業(yè)單位當(dāng)中，主要用來審查財務(wù)狀況的部門對于單位內(nèi)部的財務(wù)風(fēng)險管理有著十分重要的作用。事業(yè)單位要充分發(fā)揮其職能，解決在審計過程中可能出現(xiàn)的一系列問題，確保事業(yè)單位內(nèi)部的審計制度建設(shè)達到一個合理的要求，從而促進事業(yè)單位的發(fā)展。

一、事業(yè)單位的內(nèi)部審計價值

事業(yè)單位與企業(yè)不同，在進行審計的過程中，可能出現(xiàn)的問題與企業(yè)在審計過程中所出現(xiàn)的問題也有所不同。相比較來說，事業(yè)單位的會計核算和財務(wù)管理能力都比較弱，有些相關(guān)的事業(yè)單位中，會計和出納的人數(shù)遠遠達不到單位運行的要求，有時可能只會安排一名會計和一名出納。不僅如此，事業(yè)單位內(nèi)部的監(jiān)督機制也并不是十分完善，在許多問題上存在著很大的風(fēng)險。事業(yè)單位的內(nèi)部審計制度能夠更加準(zhǔn)確地找出其中存在的問題，有效地化解，在財務(wù)管理過程中可能出現(xiàn)的一系列風(fēng)險，并給予科學(xué)化的建議，并且，針對所出現(xiàn)的問題提出相應(yīng)的整改制度或者措施，監(jiān)督審計單位的財務(wù)工作，并督促審計單位及時轉(zhuǎn)變相應(yīng)的財務(wù)工作手段來實現(xiàn)整個單位的發(fā)展。

二、事業(yè)單位內(nèi)部的風(fēng)險類型

事業(yè)單位內(nèi)部的風(fēng)險有很多，包括財務(wù)風(fēng)險、人事風(fēng)險、組織與管理風(fēng)險等等。在眾多的風(fēng)險中，財務(wù)風(fēng)險只是其中之一，但是這一風(fēng)險也是對事業(yè)單位的發(fā)展影響最大的。所以在組織事業(yè)單位內(nèi)部審計工作過程中，要圍繞財務(wù)風(fēng)險這一主要問題進行集中解決。事業(yè)單位內(nèi)部的財務(wù)風(fēng)險就是指事業(yè)單位在發(fā)展過程當(dāng)中，由于單位的財務(wù)結(jié)構(gòu)不夠合理、資產(chǎn)使用不夠恰當(dāng)而產(chǎn)生的一系列不良影響致使事業(yè)單位的收益下降、財產(chǎn)支出出現(xiàn)問題等，這是事業(yè)單位內(nèi)部審計工作開展過程中最重要也最亟待解決的問題之一。

人事風(fēng)險也是事業(yè)單位內(nèi)部審計工作開展過程中，需要認真對待的問題之一。這一風(fēng)險所產(chǎn)生的原因比較片面，主要是因為事業(yè)單位內(nèi)部的員工不能很好地吸收消化，并且認同單位內(nèi)部的文化、相應(yīng)的管理制度和手段等，為了努力爭取個人的部分權(quán)利，而造成的對于事業(yè)單位的一系列的風(fēng)險影響。當(dāng)然，這也只是事業(yè)單位內(nèi)部的人士風(fēng)險，還有一部分事業(yè)單位之外的人士風(fēng)險是關(guān)于薪資待遇方面的要求，一些員工會認為其他單位或者是企業(yè)所給出的薪水相比較事業(yè)單位的薪水更高，而產(chǎn)生離職的情況，我們將這種現(xiàn)象稱為事業(yè)單位，外部的人事風(fēng)險。

管理風(fēng)險就是指在管理運作過程中，因信息不對稱、管理不妥善、判斷失誤等影響管理水平。管理風(fēng)險可以分為四部分，管理者的素質(zhì)、組織結(jié)構(gòu)、事業(yè)單位文化以及管理過程。

三、財務(wù)風(fēng)險中不同風(fēng)險的分析

對于事業(yè)單位來說，對財務(wù)風(fēng)險影響最大的是外部環(huán)境的影響，為了使事業(yè)單位內(nèi)部的財務(wù)狀況，能夠更好地應(yīng)對多變的外部環(huán)境變化，一定要建立嚴(yán)格的規(guī)章制度來規(guī)范內(nèi)部審計工作的開展和運行，從而有效防治外部環(huán)境的變化對內(nèi)部財務(wù)造成的打擊。

國家政策的變化有時候也可能會對事業(yè)內(nèi)部的財務(wù)風(fēng)險造成一定的影響。如今我國經(jīng)濟高速發(fā)展，為了更好地適應(yīng)復(fù)雜多變的經(jīng)濟形勢，國家的相關(guān)政策也在不斷地變化。而國家政策的變化，就有可能會對事業(yè)單位內(nèi)部的財務(wù)風(fēng)險造成一定的影響，所以內(nèi)部的財務(wù)工作就要更好地適應(yīng)國家政策的變更，以應(yīng)對由于國家政策的變化而產(chǎn)生的一系列財務(wù)風(fēng)險。

事業(yè)單位管理層的風(fēng)險意識薄弱。事業(yè)單位在發(fā)展過程中，內(nèi)部管理人員常?？赡軙驗闆]有很強的風(fēng)險意識而不能夠及時地對當(dāng)今的情況做出最有效的判斷，常常會忽視掉一些小的變化對內(nèi)部財務(wù)風(fēng)險的影響，這對事業(yè)單位來說是一個致命的錯誤。財務(wù)風(fēng)險可能出現(xiàn)在任何一個行業(yè)和單位中，所以企業(yè)內(nèi)部的審計部門不能存在任何的僥幸心理，一定要認真對待平時的工作，并且從工作中不斷地學(xué)習(xí)、總結(jié)經(jīng)驗。正確地對待當(dāng)今形式的變化，能夠做出適當(dāng)?shù)恼{(diào)節(jié)，以應(yīng)對當(dāng)今國家發(fā)展形勢和政策的變更，以靈活的態(tài)度和措施來面對這些可能出現(xiàn)的風(fēng)險。

同時還要提高自己的風(fēng)險意識，作為一家事業(yè)單位的管理人員來說，這也是他們最必不可少的能力，所以對于管理層的工作人員來說，要不斷地提高自己的專業(yè)水平，不斷學(xué)習(xí)不斷實踐，以增強自己面對風(fēng)險的能力。

事業(yè)單位運營中可能造成控制不足，如上文所示，一些事業(yè)單位內(nèi)部的管理人員或者是審計人員，在事業(yè)單位運營的過程當(dāng)中沒有有效評估風(fēng)險，也沒有足夠的控制能力。針對單位所遇到的問題，不能夠及時給出合理的解決辦法。針對事業(yè)單位來說，風(fēng)險與利益是并存的，但并不意味著我們可以為了利益去放棄抵抗風(fēng)險。所以，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)更好地提高自己的控制能力，在風(fēng)險來臨的過程當(dāng)中，可以進行有效的宏觀調(diào)控，在風(fēng)險危機面前更泰然地去處理。

四、事業(yè)單位內(nèi)部財務(wù)風(fēng)險的解決方法

事業(yè)單位內(nèi)部審計是事業(yè)單位內(nèi)控管理的重要內(nèi)容，因此事業(yè)單位要加強內(nèi)控審計風(fēng)險的管理，制定相關(guān)的防范措施。事業(yè)單位要提高內(nèi)部審計工作質(zhì)量，降低內(nèi)部審計風(fēng)險，就要解決審計獨立性問題和審計人員綜合性問題，同時要加強事業(yè)單位內(nèi)部審計的有效性，提高事業(yè)單位內(nèi)部審計師的整體素質(zhì)。事業(yè)單位應(yīng)該從根本上控制和防范內(nèi)部審計風(fēng)險，加強管理力度和控制力度。

事業(yè)單位內(nèi)部審計風(fēng)險的原因主要有經(jīng)濟決策的不科學(xué)性、事業(yè)單位內(nèi)部管理人員的控制能力不是很強以及事業(yè)單位內(nèi)部人員缺乏相應(yīng)的風(fēng)險意識。

針對如何降低事業(yè)單位內(nèi)部審計風(fēng)險，也應(yīng)該提出相應(yīng)的政策：第一，要大力建設(shè)會計審計法律法規(guī)制度，這有利于實現(xiàn)審計人員行為規(guī)范，職責(zé)清晰，嚴(yán)格按照流程開展審計工作，從根源上杜絕相關(guān)違法犯罪行為，可以有效降低審計風(fēng)險。第二，保障審計部門的獨立性，這樣有利于內(nèi)部審計師做出客觀專業(yè)公正的審計判斷。還要創(chuàng)新事業(yè)單位內(nèi)部審計模式，在如今這個互聯(lián)網(wǎng)飛速發(fā)展的時代，審計人員要在審計程序方法、技術(shù)和手段等方面進行大膽探索和創(chuàng)新，一方面適應(yīng)社會技術(shù)進步帶來的業(yè)務(wù)融合后的審計內(nèi)容的變化;另一方面，通過運用現(xiàn)代化審計工具，提高審計效率和降低審計風(fēng)險。第三，加強人員建設(shè)，提高內(nèi)審人員的綜合素質(zhì)。內(nèi)審人員應(yīng)擁有職業(yè)道德，提高個人道德水平，提升個人審計技能，總結(jié)自己在工作中所獲取的審計經(jīng)驗，不斷學(xué)習(xí)專業(yè)知識以及政策法規(guī)，成為一名綜合性的員工。

五、事業(yè)單位內(nèi)部人員對于財務(wù)風(fēng)險

應(yīng)當(dāng)怎么做

事業(yè)單位的內(nèi)部審計工作存在的一些問題，主要是因為內(nèi)部工作人員沒有對內(nèi)部審計工作的地位和功能有一個清晰有效的認識。在傳統(tǒng)思想和觀念的影響下，使人們常常會對審計工作產(chǎn)生一種局限性的認識，那就是只要做好財務(wù)工作就可以了，沒有必要對事業(yè)單位內(nèi)部進行相關(guān)的審計工作，或者是建立相應(yīng)的內(nèi)部審計部門等。

但是眾所周知，一個事業(yè)單位要想得到更好的發(fā)展，就需要內(nèi)部人員對其進行嚴(yán)格的管理，創(chuàng)立合法的法律法規(guī)，促使事業(yè)單位內(nèi)部的人員去認同財經(jīng)法律法規(guī)，千萬不要制定不符合實際和員工意愿的無效規(guī)章制度，當(dāng)然，作為事業(yè)單位的審計師，一定要去觀察當(dāng)今社會市場中的發(fā)展趨勢，跟緊社會的發(fā)展趨勢，在工作中才能夠降低事業(yè)單位的財務(wù)風(fēng)險。一個事業(yè)單位要想更好的發(fā)展，需要的是事業(yè)單位的管理人員，以及事業(yè)單位的員工更好地共同攜手去解決問題。這樣才可以使事業(yè)單位獲得更大的利潤，降低各種風(fēng)險的存在，從而使事業(yè)單位更好地發(fā)展，更穩(wěn)定的發(fā)展。事業(yè)單位內(nèi)部人員應(yīng)該以事業(yè)單位的大局為重，齊心協(xié)力共同解決事業(yè)單位發(fā)展中面臨的問題。

六、事業(yè)單位內(nèi)部審計部門存在的問題

基于目前我國大部分事業(yè)單位的綜合情況考量，很多事業(yè)單位對于內(nèi)部審計工作沒有一個正確的認識，甚至認為沒有開展內(nèi)部審計工作的必要。有些事業(yè)單位雖然內(nèi)部設(shè)有審計部門，但是內(nèi)部審計部門卻很少從事相關(guān)的工作，或者開展內(nèi)部審計并針對事業(yè)單位內(nèi)部存在的財務(wù)風(fēng)險以及相關(guān)問題，給出相應(yīng)的建議，這就不利于事業(yè)單位財務(wù)審計工作的開展。

我國的事業(yè)單位內(nèi)部審計機構(gòu)有很大一部分都不是獨立的，而是依附于相關(guān)的財務(wù)部門或者是其他相關(guān)部門，其中的審計人員也并不是完全專業(yè)的，甚至有一部分審計人員是以兼職的形式工作的，這就使得內(nèi)部審計工作無法有效地開展而受到內(nèi)部各種利益的限制。而且，我國部分事業(yè)單位中的審計人員綜合素質(zhì)較弱，知識結(jié)構(gòu)單一，沒有能夠進行內(nèi)部審計的能力以及技巧，并且事業(yè)單位內(nèi)部沒有針對這一部分工作人員展開相應(yīng)的工作培訓(xùn)，導(dǎo)致內(nèi)部審計人員的專業(yè)水平高低不同。除此之外，內(nèi)部審計部門可能還存在老齡化或者長期化現(xiàn)象，比較嚴(yán)重的情況，這也會導(dǎo)致內(nèi)部審計部門的工作人員工作質(zhì)量沒有辦法得到有效的保證。

七、針對事業(yè)單位內(nèi)部審計部門存在的問題提出的建議

首先，要確保內(nèi)部審計制度的建立，事業(yè)單位在完備了相關(guān)的規(guī)章制度之后，可以有效地增強內(nèi)部審計意識，并且可以使內(nèi)部審計工作人員在有效地結(jié)合風(fēng)險管理的基礎(chǔ)上，針對單位內(nèi)部的治理結(jié)構(gòu)以及資金的合理使用等問題，給出相應(yīng)的合理建議。

第二，針對事業(yè)單位內(nèi)部的財務(wù)問題以及管理問題等，審計部門的工作人員應(yīng)當(dāng)及時匯總，并報備給單位的領(lǐng)導(dǎo)，以便于針對內(nèi)部的問題，形成一個相對完整的報告，這樣一來，可以充分地發(fā)揮內(nèi)部審計部門在事業(yè)單位中的作用。

第三，提升內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)不斷加強對于內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)的要求，使其具備較強的政治素養(yǎng)和認真工作的態(tài)度，以及對單位內(nèi)部文化的認同感和責(zé)任感等。除此之外，對于一名審計人員來說，最重要的就是一定要具備專業(yè)的會計知識和審計知識等，使其能夠靈敏地針對外部環(huán)境的變化，以及內(nèi)部情況的綜合分析，及時有效的了解事業(yè)單位內(nèi)部的財務(wù)情況，并且針對各種問題做好內(nèi)部審計工作。

結(jié)語

隨著我國事業(yè)單位的不斷發(fā)展，內(nèi)部審計工作也具有越來越重要的作用，針對事業(yè)內(nèi)部可能會出現(xiàn)的各種財務(wù)風(fēng)險，內(nèi)部審計部門需要不斷地提高自己的審計意識，加強對于審計規(guī)則的制定，提升相關(guān)工作人員的專業(yè)素質(zhì)，優(yōu)化內(nèi)部審計工作，開展各項流程。對于一個事業(yè)單位來說，一直長期穩(wěn)定的發(fā)展并非就是一件好事，風(fēng)險的產(chǎn)生會不斷增強內(nèi)部工作人員的實踐經(jīng)歷。通過不斷分析風(fēng)險產(chǎn)生的原因，吸取教訓(xùn)，從而有針對性地制定規(guī)避風(fēng)險的相應(yīng)措施，不斷優(yōu)化事業(yè)單位內(nèi)部的改革，促進事業(yè)單位的發(fā)展。

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