行政事業(yè)單位會計內部控制制度研究

趙曉光 李金玲

摘要：行政事業(yè)單位會計是一個單位財務的管理部門，工作的主要項目可以直接呈現著此單位運轉是否高效，體現了事業(yè)單位運行品質的高低。所以，想要保證行政事業(yè)單位可以高效運轉，需要對行政事業(yè)單位會計內部控制制度進行相關探究。本文經過探究行政事業(yè)單位內部控制制度經常出現的問題，提出了行政事業(yè)單位會計內部控制制度優(yōu)化的相關建議，用來提高行政事業(yè)單位會計工作的順利展開。

關鍵詞：行政事業(yè)單位;會計;內部控制制度

引言

內部控制制度是制約，并且可以引領行政事業(yè)單位會計進行高效工作、建立準確思想的重點規(guī)定，可是當前有關內部控制制度的內容還不夠完善，有些行政事業(yè)單位的內部控制制度還有缺漏，致使會計人員在財務管理過程中，沒有辦法極盡展現自身的專業(yè)能力，導致職能作用低下，基于行政事業(yè)單位職位相對來說比較獨特，對行政事業(yè)會計內部控制制度的完備是至關重要的工作。

一、行政事業(yè)單位會計內部控制制度

建設的重要性

行政事業(yè)單位和企業(yè)比較，其內部控制制度建設比較落后，內部控制制度還有著比較多的不足。內部會計控制是指單位為了提升會計信息質量，保護資產的安全完整，保證相關法律法規(guī)以及規(guī)章制度的落實等制定以及實施的一系列控制方式、舉措以及程序。伴隨著國家公共財政制度的改進，行政事業(yè)單位從單獨的會計核算管理體系發(fā)展成為實行部門預算、國庫集中支付、政府采購以及資產監(jiān)管等多項的核算管理制度，內部控制機制也必須順應時代發(fā)展的要求。尤其是行政事業(yè)單位對“小金庫”的查處，更顯示出了創(chuàng)建以及優(yōu)化內部會計控制對提升單位經濟的成效、保證單位財產的安全，提供清晰、透明的會計信息。目前，行政事業(yè)單位各種貪污腐敗和經濟犯罪等非法問題逐漸增多，這時候就顯示出建立以及優(yōu)化內部會計控制制度對維護單位財產安全，提升會計信息的真實可信度、禁止貪污、同流合污等現象發(fā)生。

二、行政事業(yè)單位會計內部控制制度

所處困境

行政事業(yè)單位會計內部控制制度的完善工作要有序進行，本文依照相關理論和事業(yè)單位當下呈現的現象，對現代行政事業(yè)會計內部控制制度常出現的問題進行探究，并且研究出相關舉措。

（一）觀念性問題

很多事業(yè)單位在設置制度中的規(guī)定時，由于自身觀念的牽制，會制定出某種完全不合理的內容。如有些事業(yè)單位的會計內部控制制度內容當中，有著分明向會計工作靠攏的缺陷，忽視了財務控制的功能，這時候會計人員的任務就和常規(guī)的會計工作沒有多大差別，具體呈現出表面形式化的問題[1]。依照別的方位觀察，目前行政事業(yè)會計內部控制制度的觀念問題。很多事業(yè)單位的內部控制制度基本存在依靠領導的現象，不管是會計自身在工作中有著哪些決策，全要經過決策層的批準，如若領導層沒有同意，那么決策就不能實施，在這種現象下，體現出了會計人員自身的職責已經被代替，沒有辦法展現出自身決策的能力，會計工作是專業(yè)性要求比較高的工作，高層領導在工作中有著足夠的能力這不可否認，但是領導層的決策不能代表全對，這樣會導致會計工作存在問題。

（二）制度不健全

在當下國家發(fā)展的策略上，很多行政事業(yè)單位都建立了內部控制制度，但是從實際工作中著眼，一部分事業(yè)單位對內控制度了解不全面，致使制度內容不夠完備?？傮w來說，理論上正確的內部控制制度內容可以歸結為三種：1.會計工作管理內容;2.會計工作責任歸屬內容;3.資金安全防護內容[2]。但是很多行政事業(yè)單位的內部控制制度都傾向在會計工作的管理內容，剩余兩者的內容都很少，體現出了存在的缺漏，而在此種現象中，事業(yè)單位的資金運轉的安全性會遞減，與此同時，在資金有了安全問題之后，如若要追查相關人員的責任，肯定是需要相關證據的，但是因為會計工作責任歸屬上的內容存在缺漏，導致追查工作難以進行。

個別行政事業(yè)單位的內部控制制度有著明確的資金安全缺漏，致使有些財政局在資金運轉途中，存在300萬公款被私吞的現象，但是等待此單位察覺到真相時，時間也有三個月之久，致使資金沒有辦法追查，此單位的財政經濟承受了前所未有的壓力，資金缺口形成。從這一個例子中就可以知道，資金安全問題的缺漏重點展現在資金挪用審批印章的管理上，按制度審批的印鑒理應由相關工作人員來管理，假設更換管理人員就應該及時向上反映，可是此單位內部控制制度的內容沒有對此項工作有明確的規(guī)定，致使印鑒沒有被工作人員管理，位置隨意，然而此單位有工作人員自行使用印鑒，偽造了審批通過的文件，導致大量公款被挪用，還追查不出。

（三）會計人員專業(yè)要求與業(yè)務需求

不匹配

有些行政事業(yè)單位的內部控制制度當中，分明出現著會計工作人員與其工作的職責不匹配問題[3]。有些會計在財務管理時，僅會對財務的支出以及收入進行檢查，并不會追查當中起關鍵作用的小問題，例如，產權、稅務這些問題，此種局面極易致使行政事業(yè)單位的業(yè)務活動呈現財務糾紛的情景，另一方面體現了行政事業(yè)單位對會計人員職業(yè)要求不高。根據實質工作的狀況可以知道，當前行政事業(yè)單位的職責要求很明確，即會計人員的專業(yè)技能要過硬，因此，財務及需求不匹配的問題理應快速尋求相關舉措解決。

（四）行政事業(yè)單位缺少標準的預算控制

預算編制不夠詳細。當前部門預算的標準依舊是依照以往財務情況、上年收支實績、預算單位自身的特征以及業(yè)務展開核定，很多沒有精細到詳細項目，預算支出達不到逐筆展開核實的要求。預算剛性不夠。預算單位一般只是看重項目資金的爭取，忽視了項目資金的績效管理，項目預算缺乏實用性、計劃性以及合理性，預算調整追加相對來說比較頻繁，致使財政資金的浪費或者是運用成效不高。

三、行政事業(yè)單位會計內部控制制度

改進策略

（一）建立先進觀念

根據以上觀念性的問題進行分析，當前行政事業(yè)單位必須拋棄陳舊的觀念和錯誤的思想，建立先進理念，進一步改進多種問題?？偟膩碚f，根據對會計專業(yè)傾斜的問題，當代行政事業(yè)單位理應全面了解會計職能都有什么，要有一個正確的認知[4]。明確此崗位的職責，并且在之前內部控制的基礎之上，針對具體的內容進行科學的調整，保證會計崗位的工作內容均衡，并且兩者之間有著優(yōu)良的協助關聯。面對依靠領導層進行審批的問題，站在某種角度上，事業(yè)單位領導層也理應需要對會計工作進行管理，可是完全不能使用全面審批的方式來代替。因此，建議單位領導層，在管理的途中，可以要求會計部門及時匯報相關工作內容以及結果，明確知道工作的結果，領導層就能只帶相關的任務目標。這時候會計部門的會計人員將領導指派的任務作為努力的導向，經過自己的決定來完成宗旨。

（二）全面加強制度建設

根據上述提出的制度不完備的情況，現階段行政事業(yè)單位理應及時完善工作，對此依照理論提出的會計工作管理的內容、會計工作職責內的方面，在之前傾向會計工作管理內容的內部控制制度層面之上，進一步裨補闕漏，加強資金安全。在會計工作職責歸屬方面的問題，理應按照會計工作中經常出現的問題進行探究，依照探究的結果將所有問題分成兩大種類，就是損失較多種類、損失較少種類，依照這兩種問題，在內容上添加上理應按照單位職位工作內容來確立各個職位的職責，并且融入法律規(guī)定酌情制定處罰的措施。在資金安全防護的工作中，首先要保證所有對單位財務有著安全性影響的物品，將這些物品交給與單位利益緊密相關的人員來進行管理，制止文件造假、挪用公款等現象發(fā)生。

（三）提升會計人員專業(yè)水準

行政事業(yè)單位的會計內部控制制度必須進行相關的監(jiān)管舉措，尤其是可以創(chuàng)立專業(yè)的監(jiān)管部門，對單位整體的經濟運行、制度加以督促和指正。有助于形成一種系統(tǒng)的、靈活的監(jiān)督體制，保證會計內部控制制度高效地施行。事實上，監(jiān)督部門起到的作用是非同小可的，約束了工作人員的行為，強化了監(jiān)督力度，并且合理的使用法律手段來解決問題就可以推進我國經濟事業(yè)快速發(fā)展。除此之外，就是對會計專業(yè)人員的綜合品質亟待提升，我國會計從業(yè)人員數額巨大，可是真正具備工作經驗的、有實力的、專業(yè)技能強硬的會計工作人員卻少之又少，特別是綜合素質高、能約束自身行為的，不貪圖利益的人員更少。所以，行政事業(yè)單位理應在人才招聘的時候，圍繞單位實際的業(yè)務需求、單位的發(fā)展方向，制定一套合理的方案，明確知道單位需要的人才，層層選拔，選擇出素養(yǎng)與能力同在的高素質人才。除此之外，單位還要定期安排工作人員進行相關技能的培訓，從兩方面提升會計工作人員的能力，促使會計工作人員會計職業(yè)道德與素質水平兩者共同提升，從多方位、多層面加強財務管理部門的工作效率以及工作質量。

（四）科學管理會計報表

為了確保會計報表能夠科學的規(guī)劃，一方面，就要求單位管理人員依照會計報表的實際類型，有目的將報表實施管理，有助于提高各個類型會計報表數據的可靠性。另一方面，行政事業(yè)單位要依照相關標準以及規(guī)定完成會計內部財政資產的基本預算，根據單位在不同區(qū)域發(fā)展狀況，對資產進行合理分配。

（五）加強會計基礎工作

單位內部財務工作者必須持續(xù)接收新知識、分析新矛盾以及處理新問題，這時候就必須進一步強化單位的會計基礎工作，加快培養(yǎng)出一支綜合水準比較高的財務人才團隊是健全優(yōu)化內部控制制度的關鍵保障。簡單來講，優(yōu)秀的財務會計工作者首先需要具備大量的專業(yè)知識以及實踐能力，需要嚴格按照財會職業(yè)道德展開工作。并且，財務會計工作者要及時更新自身的知識以及能力，確保跟上時代發(fā)展的腳步。

結語

綜上所述，本文通過對行政事業(yè)單位會計內部控制制度做出了全面的剖析，經過探究總結出結果：當前一部分行政事業(yè)會計的內部控制制度或多或少都有著缺漏，并且缺漏的表現形式多種多樣，對單位資金的運轉、資金的安全都存在很大的影響，因此非常有必要對這些缺漏進行完備。根據缺漏探究其相關解決方式，本文提出了可行的改進舉措，希望可以對行政事業(yè)單位的工作起到輔助作用。

參考文獻：

[1]崔惠芹.淺議行政事業(yè)單位會計內部控制制度建設[J].中國農業(yè)會計，2010（8）：28–29.

[2]王霞.淺論行政事業(yè)單位會計內部控制制度[J].現代經濟信息，2010（10）：121.

[3]鄭文飛.淺論行政事業(yè)單位會計內部控制制度[J].中國城市經濟（14期）：130.

[4]龔玨珂.加強行政事業(yè)單位會計內部控制的策略研究[J].行政事業(yè)資產與財務，2016（34）：45–46.