淺論突發(fā)公共事件審計

鄒昊韻

摘 要：突發(fā)公共事件是影響民生的重要事件，審計部門在突發(fā)公共事件中承擔(dān)著重要角色。本文對突發(fā)性公共事件的審計進(jìn)行分析，剖析突發(fā)公共事件審計意義，并對突發(fā)公共事件審計提出了相關(guān)建議。

關(guān)鍵詞： 審計;突發(fā)公共事件;建議措施

對于公共突發(fā)事件的審計工作不僅是審計部門的工作職責(zé)，也是保證應(yīng)對突發(fā)公共衛(wèi)生事件工作順利開展的必要條件。本文主要探討突發(fā)公共事件的審計意義及方法，并對突發(fā)公共衛(wèi)生事件審計提出建議。

1 突發(fā)公共事件理論概述

根據(jù)《中華人民共和國突發(fā)事件應(yīng)對法》的規(guī)定，突發(fā)事件是指突然發(fā)生，造成或可能造成嚴(yán)重社會危害，需要采取應(yīng)急處置措施予以應(yīng)對的自然災(zāi)害、事故災(zāi)難、公共衛(wèi)生事件和社會安全事件，根據(jù)危害程度和影響范圍等因素，可以劃分為四個等級：一般突發(fā)事件、較大突發(fā)事件、重大突發(fā)事件、特別重大突發(fā)事件。

突發(fā)公共事件特征有：時間上突然爆發(fā)、主觀難以預(yù)料、存在必然原因、導(dǎo)致嚴(yán)重后果、需緊急處理（陸亞娜，2014）。突發(fā)公共事件的突發(fā)性是指事件爆發(fā)之前沒有預(yù)兆，不能準(zhǔn)確預(yù)知其發(fā)生時間、地點和方式;突發(fā)事件通常成因復(fù)雜，自然原因和人為原因交織，沒有具體發(fā)展模式和軌跡，從而導(dǎo)致無法預(yù)測的生命財產(chǎn)損失，后續(xù)修復(fù)重建成本高，對社會財富和社會穩(wěn)定產(chǎn)生負(fù)面影響。

2 突發(fā)公共事件審計的意義

2.1 突發(fā)公共事件和審計

突發(fā)公共事件對于人民的影響重大，是審計部門不可忽視的審計內(nèi)容。審計的主要職責(zé)是對這些應(yīng)對突發(fā)公共事件的部門的公共受托責(zé)任的履行情況進(jìn)行檢查，主要關(guān)注資金、項目運行的情況。一方面，揭示相關(guān)部門在履行應(yīng)盡的責(zé)任時存在的風(fēng)險，另一方面，針對不當(dāng)行為的原因分析其相關(guān)監(jiān)督、激勵和信息披露等機制存在的風(fēng)險。審計部門提供的審計意見能促進(jìn)有關(guān)部門及時有效地履行職責(zé)，從而完善應(yīng)對突發(fā)事件體系的建設(shè)。

2.2 突發(fā)公共事件審計的意義

應(yīng)急保障審計是審計機構(gòu)對突發(fā)事件的應(yīng)急處理中所發(fā)生的經(jīng)濟活動以及反映活動的經(jīng)濟資料進(jìn)行審查，對經(jīng)濟活動的真實性、合法性、效益性作出評價的經(jīng)濟監(jiān)督活動。（鄒晶，2009）目前部分審計機關(guān)重點關(guān)注突發(fā)事件的影響，但對突發(fā)公共事件應(yīng)對的審計相對較少。

由于突發(fā)公共事件涉及到人民的切身利益，并且國際突發(fā)公共事件頻繁發(fā)生，開展相關(guān)審計工作是必要且重要的。黨和國家高度重視我國公民的生命財產(chǎn)安全，對于應(yīng)對突發(fā)公共事件投入大量資源，下?lián)艽罅抠Y金落實一系列措施。這些資金的使用效果如何，有沒有實施有效及時的措施，都需要審計部門開展獨立且專業(yè)的審計工作來進(jìn)行評價。此外，對于突發(fā)事件應(yīng)對的審計，還有預(yù)防、揭示和抵御未來可能發(fā)生的此類風(fēng)險的作用。

3 如何對突發(fā)公共事件進(jìn)行審計

3.1 風(fēng)險導(dǎo)向型審計

由于突發(fā)公共事件的審計內(nèi)容較為復(fù)雜，審計機關(guān)在對具體業(yè)務(wù)進(jìn)行審計時，應(yīng)采取風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?，具體步驟如下：

1.識別風(fēng)險，評估風(fēng)險。實施分析性程序，評價突發(fā)公共事件對社會帶來的影響，對其帶來的危害進(jìn)行相應(yīng)的評估。

2.評價應(yīng)對突發(fā)公共事件的處理能力。熟悉對突發(fā)公共事件相關(guān)應(yīng)對部門，調(diào)查其應(yīng)對突發(fā)公共事件風(fēng)險的能力。各部門的對應(yīng)方式都是依據(jù)法律法規(guī)來制定的，審計人員可參照國際標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合各部門的職能制定相關(guān)戰(zhàn)略規(guī)劃，對各部門的應(yīng)對方式和效率進(jìn)行控制測試。同時，對應(yīng)對能力進(jìn)行評估。

3.根據(jù)各部門應(yīng)對突發(fā)公共事件能力的短板來確定審計重點，強化現(xiàn)場檢查、核對和分析工作。在必要時可以聘請行業(yè)內(nèi)的相關(guān)專家，例如醫(yī)生、律師等人員參與到審計工作中，可以提高審計效率。

4.重點關(guān)注應(yīng)對突發(fā)公共事件的資金管理與使用，法律法規(guī)制度的健全性，突發(fā)公共事件的決策情況。檢查突發(fā)公共事件與其他審計不同，各項資金物資使用目的高度一致，就是保護人民生命財產(chǎn)安全。針對相關(guān)設(shè)施、政策是否到位，是否達(dá)到預(yù)期效果，執(zhí)行的程序是否符合規(guī)定，可以采取座談和發(fā)放調(diào)查問卷形式，還可以采取網(wǎng)絡(luò)監(jiān)測的方式，利用網(wǎng)絡(luò)直報系統(tǒng)監(jiān)測突發(fā)公共事件應(yīng)對效果。

3.2 合作型審計

對于突發(fā)公共事件，審計部門在開展審計工作時可以在與其他審計機關(guān)進(jìn)行平行審計、協(xié)調(diào)審計等合作方式?？梢远鄠€地方的審計機關(guān)組成聯(lián)合審計組開展審計工作，并出具聯(lián)合審計報告，此類報告的權(quán)威性更強，針對范圍更廣。對審計機關(guān)而言，可以開展突發(fā)公共事件的應(yīng)對的專項審計，還可以在日常審計中關(guān)注突發(fā)公共事件部分的內(nèi)容。此外，也可以只針對突發(fā)公共事件的一個子項進(jìn)行審計。

4 對突發(fā)公共事件審計的建議

4.1 建立事前審計意識

傳統(tǒng)審計工作大多屬于事后審計，難以在突發(fā)公共事件預(yù)防階段發(fā)揮審計作用。突發(fā)公共事件審計對事前審計意識提出更高要求，應(yīng)覆蓋防控全過程，開展預(yù)防審計活動。審計部門應(yīng)加強對突發(fā)公共衛(wèi)生事件事前審計的研究，建立突發(fā)公共事件預(yù)防審計準(zhǔn)則，完善突發(fā)公共事件預(yù)警機制，優(yōu)先審查與突發(fā)公共事件相關(guān)合同，評估突發(fā)公共事件事前審計規(guī)劃落實情況。

4.2 明確突發(fā)公共事件審計標(biāo)準(zhǔn)

審計部門可以特定事件設(shè)定多維度評價標(biāo)準(zhǔn)，對相關(guān)部門的資金使用效果加強關(guān)注，對實際使用資金的有關(guān)部門開展資金分配、撥付、使用、償還和績效情況評價審計，同時加強對涉及突發(fā)公共事件的核心行業(yè)優(yōu)惠政策落實情況進(jìn)行監(jiān)督，有助于提高相關(guān)部門突發(fā)公共事件應(yīng)對能力。

審計人員可以由重點關(guān)注程序轉(zhuǎn)向關(guān)注結(jié)果，資金用在哪里的，怎么用的，用出了怎樣的效果，針對應(yīng)對突發(fā)公共事件帶來的影響的相應(yīng)措施，檢查其目標(biāo)完成情況，分析評價相關(guān)程序的社會效益和經(jīng)濟效益，評價其是否達(dá)到保護人民生命財產(chǎn)安全的最終目標(biāo)，從而對相關(guān)部門應(yīng)對突發(fā)公共事件方面的成果進(jìn)行審計評價。

4.3 創(chuàng)新審計方法

突發(fā)公共事件審計不同于傳統(tǒng)審計業(yè)務(wù)，其復(fù)雜性、時間緊迫性都對審計工作提出了更高的要求。在突發(fā)公共事件的審計中，審計機關(guān)培養(yǎng)審計人員信息化能力，提高技術(shù)部門信息技術(shù)基礎(chǔ)建設(shè)，加強審計機關(guān)內(nèi)部部門之間數(shù)據(jù)共享，創(chuàng)新審計方法，在一定程度上可以保障審計工作的進(jìn)度與效果。

4.4 及時披露階段性審計信息

在突發(fā)公共事件審計中，首先，審計部門應(yīng)積極披露階段性的審計結(jié)果，及時指出相關(guān)部門應(yīng)對突發(fā)公共事件存在的問題，避免造成更大損失;其次，審計部門應(yīng)及時對社會公眾披露信息，加強與社會公眾的溝通，保障社會公眾權(quán)益。在確保審計信息準(zhǔn)確、及時的前提條件下，審計信息披露的方式可以因時制宜，采取更為靈活的信息發(fā)布形式代替原有的審計公告形式。例如可以通過媒體專訪和新聞發(fā)布會的形式將關(guān)鍵審計信息傳遞給信息使用者，事后再提交完整的審計報告。靈活的審計信息披露方式可以提高審計信息使用效率，若相關(guān)部門能及時利用審計信息，妥善處理報告的問題，可以提高應(yīng)急處置能力，讓公眾及時獲取信息，保障公眾知情權(quán)，有助于維護社會穩(wěn)定。

審計部門積極展開展與突發(fā)事件相關(guān)的審計研究，可以為更好地應(yīng)對突發(fā)公共事件提供中國方案。

參考文獻(xiàn)：

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