醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制淺析

袁雪菲

摘 要：醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作是醫(yī)院經(jīng)營過程中不能缺少的一部分，隨之醫(yī)療衛(wèi)生改革的深入發(fā)展，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理也亟待提升，文章結(jié)合當(dāng)前醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在問題，提出相應(yīng)的解決措施。

關(guān)鍵詞：醫(yī)院財(cái)務(wù);財(cái)務(wù)控制;內(nèi)部控制;財(cái)務(wù)內(nèi)部

醫(yī)院財(cái)務(wù)信息是否準(zhǔn)確、全面與財(cái)務(wù)管理模式有著直接的關(guān)系。醫(yī)院綜合競爭力的提升離不開財(cái)務(wù)內(nèi)控管理，醫(yī)院要針對醫(yī)院當(dāng)前內(nèi)控管理存在的問題，制定出結(jié)合實(shí)際情況的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制度，進(jìn)一步提高財(cái)務(wù)管理水平，對財(cái)務(wù)管理過程中存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理規(guī)避。

1 醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的重要性

嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度展開工作，能夠確保醫(yī)院的資產(chǎn)完整性，提高資產(chǎn)的使用率。健全的內(nèi)部控制制度規(guī)范資產(chǎn)的具體使用，把控醫(yī)院資產(chǎn)調(diào)用分配，有效避免資產(chǎn)流失的情況。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度能夠提高財(cái)會信息的可靠性，財(cái)會人員根據(jù)準(zhǔn)確的會計(jì)信息進(jìn)行財(cái)務(wù)管理工作。醫(yī)院的財(cái)務(wù)部門需要向相關(guān)負(fù)責(zé)人反饋醫(yī)院的財(cái)務(wù)現(xiàn)狀，準(zhǔn)確的財(cái)會信息有助于決策者制定科學(xué)有效的發(fā)展決策。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度能夠規(guī)范醫(yī)院職工的行為，促使其加快落實(shí)與工作相關(guān)的制度規(guī)范。充分利用財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度將相關(guān)責(zé)任工作具體到個(gè)人或部門，保證醫(yī)院日常工作能夠有序進(jìn)行。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的實(shí)施減少了醫(yī)院的成本支出，在以往的醫(yī)院財(cái)務(wù)管理中由于管理過程有疏漏，往往出現(xiàn)虛報(bào)支出的現(xiàn)象，無形中增加了醫(yī)院的經(jīng)營成本，為醫(yī)院帶來較大的經(jīng)濟(jì)壓力，不利于醫(yī)院的良性發(fā)展。而在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的幫助下，財(cái)務(wù)部門對醫(yī)院的各項(xiàng)支出收入進(jìn)行嚴(yán)格審核，控制醫(yī)院的經(jīng)營成本。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度還能優(yōu)化醫(yī)院的人員組織結(jié)構(gòu)，優(yōu)化人員配置，確保每位員工都能在相應(yīng)崗位上發(fā)揮最大價(jià)值，進(jìn)而提高醫(yī)院的服務(wù)質(zhì)量。實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度有利于醫(yī)院經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)落實(shí)目標(biāo)過程中出現(xiàn)的問題，采取針對性措施進(jìn)行

改進(jìn)。

2 醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問題

2.1 財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度不健全

科學(xué)的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度有助于保證醫(yī)院運(yùn)營管理活動合法合規(guī)，所以醫(yī)院必須加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的建立和健全。但在實(shí)際運(yùn)營過程中，大多數(shù)醫(yī)院的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度在細(xì)節(jié)上還存在很多需要完善和補(bǔ)充的地方，財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的質(zhì)量和水平受到一定程度的影響。例如醫(yī)院在創(chuàng)收和增收的過程中，在院病人的欠費(fèi)問題一直沒有很好地解決，雖說各科室的經(jīng)濟(jì)效益核算一定程度上與收費(fèi)和出院病人結(jié)算情況關(guān)聯(lián)，但由于缺乏健全的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度，醫(yī)院無法約束各科室人員的行為，導(dǎo)致出現(xiàn)在院病人繳費(fèi)不及時(shí)或惡意欠費(fèi)的情況。例如在資產(chǎn)采購、驗(yàn)收入庫等環(huán)節(jié)，因授權(quán)不當(dāng)或無人監(jiān)督或監(jiān)督薄弱，存在腐敗或資源浪費(fèi)的風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)，由于崗位職責(zé)不分，職權(quán)未充分分離，在出現(xiàn)問題時(shí)相互推諉，財(cái)務(wù)內(nèi)控信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性得不到保證。

2.2 資產(chǎn)內(nèi)部控制力度不足

當(dāng)前，醫(yī)院重錢財(cái)、輕物資的現(xiàn)象依舊存在。由于財(cái)務(wù)部門和其他部門（如采購部門、藥劑部門等）的控制工作未能得到有效的協(xié)調(diào)，很容易使得藥品和器材采購等相關(guān)手續(xù)不完備，并且使其具有一定的隨意性，所以便會導(dǎo)致醫(yī)院資產(chǎn)內(nèi)部缺乏有效的、合理的控制。除此之外，由于很多醫(yī)院內(nèi)部財(cái)務(wù)人員自身的風(fēng)險(xiǎn)管理意識及責(zé)任意識有待加強(qiáng)，專業(yè)技能也有待提升，所以想要做好醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作，盡可能地避免因人為所帶來的各種問題，還需加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)部門人員的各項(xiàng)能力及綜合素質(zhì)[1]。

2.3 信息化管理水平較低

信息技術(shù)、互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)已經(jīng)在很多領(lǐng)域得到了應(yīng)用，但一些醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理還采用原來的財(cái)務(wù)管理方式，財(cái)務(wù)內(nèi)控管理有著很大的滯后性，無法將財(cái)務(wù)信息及時(shí)進(jìn)行收集和處理，無法達(dá)到信息化財(cái)務(wù)管理的要求。隨著信息技術(shù)的不斷進(jìn)步，需要醫(yī)院配套更為完善的硬件，加大信息化設(shè)施的資金投入，滿足財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)多變的需要，如果沒有建立起完善的財(cái)務(wù)信息網(wǎng)絡(luò)，可能會導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)部控制和管于出現(xiàn)職權(quán)交接錯誤的問題，無法獲取到準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息，企業(yè)內(nèi)部管理效率無法得到提升。

3 醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制改善措施

3.1 建立健全的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度

一是建立在院病人欠費(fèi)和應(yīng)收賬款的回款工作機(jī)制，與各科室加強(qiáng)核對，將科室的經(jīng)濟(jì)效益核算與收費(fèi)及回款工作直接掛鉤，督促醫(yī)護(hù)人員積極主動地與患者溝通，在做好醫(yī)療服務(wù)的同時(shí)，更多地滿足患者需求，進(jìn)一步改善醫(yī)患關(guān)系。二是建立資金授權(quán)審批制度，明確各項(xiàng)資金流出的審批流程，細(xì)化各審核崗位職責(zé)。特別是對大額資金流出，例如采購、投資等，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)嵭屑w決策或者聯(lián)簽制度，嚴(yán)格按照資金預(yù)算控制要求合理分配資金，嚴(yán)格按照合同或協(xié)議約定的條款履約支付。三是保證資產(chǎn)在采購、入庫、領(lǐng)用、使用和清查過程中的手續(xù)及記錄的完整，定期組織資產(chǎn)清查和盤點(diǎn)工作，針對盤點(diǎn)中出現(xiàn)的問題及時(shí)查找原因，及時(shí)修訂資產(chǎn)管理制度，落實(shí)歸口管理部門和崗位責(zé)任，保證資產(chǎn)安全。四是加強(qiáng)全面預(yù)算管理，實(shí)行成本精細(xì)化控制。對各個(gè)科室的收入、成本費(fèi)用進(jìn)行準(zhǔn)確的記錄、核算和歸集，通過對年度預(yù)算指標(biāo)縱向和橫向分解，加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行情況分析，對差異及時(shí)查找原因，對資金的效益性進(jìn)行分析，保證科室業(yè)務(wù)活動的正常開展和財(cái)務(wù)審批的統(tǒng)一。嚴(yán)格預(yù)算調(diào)整授權(quán)審批程序，將預(yù)算考核結(jié)果與績效考核制度結(jié)合起來進(jìn)行獎懲，做到責(zé)、權(quán)、利相統(tǒng)一，從而提高醫(yī)院的預(yù)算執(zhí)行剛性、員工的工作積極性及內(nèi)部控制水平。

3.2 加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理內(nèi)部控制

固定資產(chǎn)管理是醫(yī)院內(nèi)部控制的重要組成部分，在醫(yī)院資產(chǎn)總額中占有相當(dāng)大的比例，對于提高醫(yī)院運(yùn)營效率和效果具有重要意義。醫(yī)院固定資產(chǎn)管理的主要內(nèi)容一般包括資產(chǎn)取得配置、資產(chǎn)使用維護(hù)和資產(chǎn)報(bào)廢處置三個(gè)階段。其中，取得配置階段醫(yī)院應(yīng)以預(yù)算為起點(diǎn)，加強(qiáng)對資產(chǎn)請購、驗(yàn)收、調(diào)劑和登記的控制。資產(chǎn)使用和維護(hù)方面要注重日常維護(hù)、出租出借、清查盤點(diǎn)和更新改造等關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)。資產(chǎn)報(bào)廢處置方面要對報(bào)廢審批手續(xù)、出售轉(zhuǎn)讓和評估進(jìn)行控制。

3.3 財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的信息化建設(shè)

信息技術(shù)可以有效改進(jìn)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理方式，使財(cái)務(wù)管理工作變得更為靈活，可以有效地提高醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)控管理能力。需要利用信息技術(shù)建立起醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)控管理系統(tǒng)，制定出財(cái)務(wù)內(nèi)控信息化管理制度，保證財(cái)務(wù)內(nèi)控管理系統(tǒng)的安全性。還應(yīng)該加強(qiáng)對財(cái)務(wù)內(nèi)控管理系統(tǒng)硬件的維護(hù)保養(yǎng)，如果硬件出現(xiàn)老化和故障需要及時(shí)進(jìn)行維修或更換，保證財(cái)務(wù)核算體系可以正常應(yīng)用。

3.4 加強(qiáng)對醫(yī)院預(yù)算的監(jiān)督管理

應(yīng)該加強(qiáng)對醫(yī)院預(yù)算的管理，避免出現(xiàn)醫(yī)院收支與預(yù)算不一致的現(xiàn)象，把收支控制到實(shí)際預(yù)算以內(nèi)，避免醫(yī)院部室私設(shè)小金庫，對存在違法行為的財(cái)務(wù)管理人員進(jìn)行處罰。使醫(yī)院預(yù)算更符合醫(yī)院的實(shí)際情況，避免出現(xiàn)國有資產(chǎn)被侵占的現(xiàn)象。單位預(yù)算管理是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要內(nèi)容，需要把預(yù)算工作貫穿在每項(xiàng)經(jīng)營活動當(dāng)中，根據(jù)預(yù)算指標(biāo)來控制收支情況。醫(yī)院高層應(yīng)該提高對財(cái)務(wù)預(yù)算的重視，組織專業(yè)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行預(yù)算編制，調(diào)動起財(cái)務(wù)管理人員的積極性，保證編制的預(yù)算可以符合醫(yī)院發(fā)展的需要。

4 結(jié)語

總而言之，醫(yī)院需要加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的建設(shè)，改變傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理觀念。在實(shí)際工作中醫(yī)院還需要從內(nèi)部制度建設(shè)，醫(yī)院資產(chǎn)管理等各方面提高財(cái)務(wù)工作的準(zhǔn)確性、可靠性。通過完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度有效降低醫(yī)院的經(jīng)營成本，推動醫(yī)院的全面發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

[1]趙沛雯.淺析完善醫(yī)院會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范的建議與對策[J].財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2018（08）：95.