論財(cái)政結(jié)算中心財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的建立與執(zhí)行

歐文珊

摘 要：近年來，隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，使得很多財(cái)政結(jié)算中心開始注重財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，也在這方面積累積累了一定的經(jīng)驗(yàn)。行政事業(yè)單位在此背景下迅速發(fā)展，行政單位的迅速發(fā)展與其相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理制度密不可分，其中在財(cái)務(wù)管理中會計(jì)集中核算扮演著重要的角色。本文針對這些財(cái)政結(jié)算中心財(cái)務(wù)內(nèi)控制度問題的分析產(chǎn)生了一些思考，并提出了具體的對策，以促進(jìn)財(cái)政結(jié)算中心的發(fā)展。

關(guān)鍵詞：財(cái)政結(jié)算中心;內(nèi)部控制;收支審核

財(cái)政結(jié)算中心日常需要管理的資金金額逐年增長，與此同時(shí)，進(jìn)行相關(guān)組織財(cái)務(wù)管理過程中，內(nèi)部審計(jì)具有非常重要的作用力，是確保會計(jì)信息真實(shí)有效的關(guān)鍵。行政單位采用會計(jì)集中核算制度， 在具體財(cái)務(wù)工作內(nèi)容方面做出了一定改變，使原有的財(cái)務(wù)工作環(huán)境發(fā)生了變化。

一、財(cái)政結(jié)算中心內(nèi)部控制的工作目標(biāo)

內(nèi)部控制的工作目標(biāo)是用來促進(jìn)財(cái)政結(jié)算中心組織的有效營運(yùn)，確保每個(gè)部門都能發(fā)揮應(yīng)有的功能。其中包括：（1）建立風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理。（2）完善符合現(xiàn)代管理要求的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)。（3）及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正各種欺詐、舞弊行為，保護(hù)單位財(cái)產(chǎn)的安全。（4）合理、有效規(guī)范單位會計(jì)行為。（5）完善國家有關(guān)法律法規(guī)，從而落實(shí)好單位內(nèi)部規(guī)章制度。

二、 財(cái)政結(jié)算中心財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中存在的問題

（一）財(cái)務(wù)會計(jì)核算專業(yè)素質(zhì)較差

現(xiàn)階段，行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中主要出現(xiàn)的問題就是部分基層財(cái)務(wù)核算人員的專業(yè)素養(yǎng)比較差人員經(jīng)常變動，導(dǎo)致行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)會計(jì)核算的結(jié)果很不理想，不全面、不真實(shí)的核算結(jié)果為核算工作帶來了很大的難度。沒有專業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)核算知識以及專業(yè)素養(yǎng)會導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員消極對待工作，對于工作態(tài)度的不端正，使得財(cái)務(wù)人員在會計(jì)核算中出現(xiàn)很多低級的錯(cuò)誤，導(dǎo)致單位的資產(chǎn)安全受到嚴(yán)重的威脅。

（二）財(cái)政結(jié)算中心缺乏內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制

目前，財(cái)政結(jié)算中心之所以很多設(shè)有專門的審計(jì)部門，是因?yàn)閮?nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制特別差，如果在進(jìn)行管理模式與體制方面出現(xiàn)問題，加之監(jiān)督機(jī)制不存在獨(dú)立性，通常情況下， 審計(jì)都是附屬在財(cái)政結(jié)算中心的，這樣較難保證公平，同時(shí)也缺乏完善的監(jiān)督機(jī)制，影響到財(cái)政結(jié)算中心。近階段，由于財(cái)政結(jié)算中心管理、體制等發(fā)生問題，導(dǎo)致內(nèi)部控制不健全，使得內(nèi)部控制人員無發(fā)言權(quán)，執(zhí)行相關(guān)財(cái)務(wù)結(jié)算內(nèi)部審計(jì)時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)涉及不到，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)未能展示真正的作用，其會計(jì)信息不準(zhǔn)確。

（三）缺乏完善的內(nèi)部控制制度

完善內(nèi)部控制制度，必須要發(fā)揮內(nèi)部控制對財(cái)政結(jié)算中心的關(guān)鍵作用。然而當(dāng)下很多財(cái)政結(jié)算中心雖然建立了內(nèi)部控制機(jī)制，基于制度方面漏洞較多，而內(nèi)部控制在作用方面主要食哥部門職員配合執(zhí)行。然而相關(guān)的監(jiān)督激勵制度的缺失，就會導(dǎo)致財(cái)政結(jié)算中心職員缺乏執(zhí)行內(nèi)部控制的動力。

完善的制度系統(tǒng)建立對于財(cái)政結(jié)算中心管理來講起到了關(guān)鍵的作用，如果想要有效的實(shí)施財(cái)政結(jié)算中心管理工作，就只有健全內(nèi)部控制系統(tǒng)。目前有很多財(cái)政結(jié)算中心對于構(gòu)建財(cái)政結(jié)算中心內(nèi)部控制制度不夠重視，致使財(cái)政結(jié)算中心內(nèi)部控制制度不健全。所以，必須建立完善的內(nèi)部控制制度，建立和健全財(cái)政結(jié)算中心內(nèi)部控制管理制度是提高經(jīng)濟(jì)效益的必要手段。財(cái)政結(jié)算中心的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系目前還處于不斷摸索和完善的過程。但是，在財(cái)政結(jié)算中，一些財(cái)務(wù)制度、情況等方面，沒有真正落實(shí)，造成財(cái)務(wù)內(nèi)控評價(jià)以及機(jī)制沒有付出實(shí)踐。

財(cái)政結(jié)算中心現(xiàn)如今還沒有形成完整的理論體系，內(nèi)部控制實(shí)踐還十分欠缺，導(dǎo)致其一旦爆發(fā)危機(jī)，幾乎不能及時(shí)控制和很好化解危機(jī)，給財(cái)政結(jié)算中心和社會帶來巨大的人身和財(cái)產(chǎn)損失。內(nèi)部控制制度作為財(cái)政結(jié)算中心管理活動自我調(diào)節(jié)、自我約束的內(nèi)在機(jī)制，在財(cái)政結(jié)算中心管理中具有舉足輕重的作用。

三、解決財(cái)政結(jié)算中心內(nèi)部控制所存主要問題的對策

（一）提高財(cái)務(wù)人員的會計(jì)核算能力

目前，會計(jì)核算人員專業(yè)素養(yǎng)參差不齊的現(xiàn)象十分嚴(yán)重，單位應(yīng)該給予相應(yīng)的重視，加大對員工學(xué)習(xí)的投資力度，使其中的財(cái)務(wù)人員認(rèn)真的了解實(shí)現(xiàn)會計(jì)集中核算的內(nèi)涵和意義，不斷的引進(jìn)財(cái)務(wù)會計(jì)人才，對于單位內(nèi)部財(cái)務(wù)人員進(jìn)行定期的財(cái)務(wù)知識的培訓(xùn)，只有這樣才可以讓單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管理更加專業(yè)性，確保資金的安全。

（二）加強(qiáng)財(cái)政結(jié)算中心的抗風(fēng)險(xiǎn)能力

為有效杜絕風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，財(cái)政結(jié)算中心首先要做的便是完善風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測，將其防范工作做好，實(shí)現(xiàn)全面性管理。財(cái)政結(jié)算中心風(fēng)險(xiǎn)控制工作在全過程中都有體現(xiàn)，覆蓋到了財(cái)政結(jié)算中心方方面面的管理。

（1）由于財(cái)政結(jié)算中，相關(guān)的活動較少，對應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)也不會有很多，然而，依然存在非常大的管理風(fēng)險(xiǎn)，這會增加對員工的管理風(fēng)險(xiǎn)。因此，不可以放松心?；诖耍瑧?yīng)建立相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，之后從財(cái)政結(jié)算中心實(shí)際出發(fā)，預(yù)防與消除風(fēng)險(xiǎn)隱患，使其領(lǐng)導(dǎo)層更加合理化。

（2）財(cái)政結(jié)算中心是可以依據(jù)本身業(yè)務(wù)特點(diǎn)，這時(shí)便可以尋找法律方面的幫助，將其程序規(guī)范處理，與此同時(shí)，設(shè)置好風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急方案。這樣能更好的預(yù)防執(zhí)行過程中，出現(xiàn)合同違約風(fēng)險(xiǎn)，在內(nèi)部控制構(gòu)件中，根據(jù)公司制度，設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)制度，合理杜絕財(cái)政結(jié)算中心發(fā)生不利影響。

（三）優(yōu)化財(cái)政結(jié)算中心內(nèi)部控制部門的建設(shè)

財(cái)政結(jié)算中心可以有條不紊的管理，再不斷優(yōu)化內(nèi)部管理部門，讓其起到更大作用.對于加強(qiáng)內(nèi)部控制部門的建設(shè)充分發(fā)揮內(nèi)部控制制度的作用。在財(cái)政結(jié)算中心，合理有效的提升財(cái)政中心的經(jīng)濟(jì)效益，這是作為財(cái)政結(jié)算中心最終要達(dá)到的目的。而一般業(yè)務(wù)的管理決策權(quán)通常被財(cái)政結(jié)算中心最高管理層控制財(cái)政結(jié)算中心的風(fēng)險(xiǎn)而忽視了內(nèi)部控制是極易導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因通過這幾年的觀察，可以了解到，財(cái)政中心具有各種不同的發(fā)展階段，在發(fā)展過程中，最終想要實(shí)現(xiàn)的目的便是，合理、有效的控制財(cái)務(wù)管理，將其財(cái)務(wù)控制工作完善，逐漸提高財(cái)務(wù)工作應(yīng)用的經(jīng)濟(jì)效益，這樣才能不斷的提升財(cái)政結(jié)算中心應(yīng)有的經(jīng)濟(jì)效益。這樣不管在任何市場的浪潮里都可以有一席之地，在任何惡劣的競爭環(huán)境中都能夠生存下去。

（四）健全完善財(cái)政結(jié)算中心內(nèi)部控制制度

財(cái)政結(jié)算中心的業(yè)務(wù)方面主要涵蓋的是財(cái)政結(jié)算中心日常業(yè)務(wù)、信息、人事以及較為特殊的管理。因此，作為單位人員需要清楚財(cái)政結(jié)算中心主要的內(nèi)部控制有哪些制度，始終堅(jiān)持財(cái)政結(jié)算中心應(yīng)有的特點(diǎn)，一直遵守內(nèi)部控制制度，執(zhí)行制約原則;這樣做的最終目的是，保證財(cái)政結(jié)算中心管理，將其進(jìn)行雙重的保險(xiǎn)。系統(tǒng)、深入地研究其內(nèi)部控制體系及其管理的方法，是促進(jìn)中國財(cái)政結(jié)算中心建立完善的內(nèi)部控制機(jī)制的關(guān)鍵，保證財(cái)政結(jié)算中心長期健康發(fā)展的現(xiàn)實(shí)需要。

堅(jiān)持有效性原則、獨(dú)立性原則以及相互約束原則，這樣才能夠完善財(cái)政結(jié)算中心內(nèi)部控制制度，這因此，應(yīng)尊重有效性原則，簡單來講，進(jìn)行科學(xué)的方法，可以保證內(nèi)部控制制度得到真實(shí)的控制，此外，獨(dú)立性原則需要不斷完善規(guī)章制度才能確保財(cái)政結(jié)算中心管理質(zhì)量，相互制約原則要立確責(zé)任、相互監(jiān)督。在財(cái)政結(jié)算中心中，也存在部分財(cái)政結(jié)算中心沒有相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，這樣會造成責(zé)權(quán)沒有獲得統(tǒng)一、制度執(zhí)行力度不高，加之缺少相應(yīng)的管理、依據(jù)等，這些問題同樣會影響到財(cái)政結(jié)算中心，在此，需要根據(jù)財(cái)政結(jié)算中心內(nèi)部控制系統(tǒng)，將其建立起順應(yīng)財(cái)政結(jié)算中心的制度，這樣方可為其財(cái)政結(jié)算中心，打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，幫助更好的讓財(cái)政結(jié)算中心在當(dāng)前的市場競爭中得以長久發(fā)展下去。

四、結(jié)束語

由上可知，財(cái)政結(jié)算中心的職責(zé)是行政事業(yè)單位以及農(nóng)村的會計(jì)集中核算。在經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的今天，會計(jì)集中核算對于行政事業(yè)單位的發(fā)展具有著極大的影響。因此，對于行政事業(yè)單位而言，在面對自身財(cái)務(wù)所存在的實(shí)際問題時(shí)，積極的想出相應(yīng)的解決措施，確保單位內(nèi)部的管理穩(wěn)定，使得會計(jì)集中核算制度更加完善，才能夠促進(jìn)單位財(cái)務(wù)管理的有效發(fā)展。

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