學(xué)校內(nèi)部控制問題及對(duì)策探究

李雪軍

摘 要：隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的不斷變化，學(xué)校的發(fā)展規(guī)模逐漸擴(kuò)大，學(xué)校的內(nèi)部管理面對(duì)較大的挑戰(zhàn)，而且政府對(duì)學(xué)校內(nèi)部控制的要求越來越嚴(yán)格，學(xué)校應(yīng)當(dāng)積極響應(yīng)政府要求，加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)，尤其是內(nèi)部控制體系中的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制。內(nèi)部控制能夠有效提升學(xué)校的管理水平、優(yōu)化資源配置、提升經(jīng)濟(jì)效益等，對(duì)學(xué)校的經(jīng)營(yíng)發(fā)展而言，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是非常關(guān)鍵的，因此，學(xué)校應(yīng)當(dāng)提高對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重視，不斷優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，及時(shí)解決財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中存在的問題，使財(cái)務(wù)內(nèi)部控制能夠發(fā)揮其作用。本文主要對(duì)學(xué)校內(nèi)部控制的重要性以及內(nèi)部控制體系中財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問題進(jìn)行論述，并且提出了優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的有效措施。

關(guān)鍵詞：學(xué)校;內(nèi)部控制;財(cái)務(wù)內(nèi)部控制

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是學(xué)校內(nèi)部控制體系中的重要組成部分，也是學(xué)校內(nèi)部控制的主要目標(biāo)，學(xué)校應(yīng)當(dāng)明確財(cái)務(wù)內(nèi)部控制對(duì)自身發(fā)展的重要性，不斷加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，提升學(xué)校的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制水平，全面推進(jìn)學(xué)校的健康持續(xù)發(fā)展。

一、學(xué)校實(shí)施內(nèi)部控制的重要性

（一）保證學(xué)校正常經(jīng)營(yíng)發(fā)展的基礎(chǔ)

國(guó)內(nèi)學(xué)校在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響下，發(fā)展規(guī)模不斷擴(kuò)大，學(xué)校所涉及的業(yè)務(wù)范圍也在逐漸擴(kuò)大，大多數(shù)學(xué)校的經(jīng)營(yíng)模式發(fā)生變化，比如短期培訓(xùn)、校企合作等，給學(xué)校的經(jīng)營(yíng)帶來一定的積極影響，但與此同時(shí)學(xué)校的內(nèi)部管理壓力逐漸增強(qiáng)。所以，學(xué)校需要通過加強(qiáng)內(nèi)部控制，對(duì)學(xué)校的各類資源進(jìn)行整合，監(jiān)督學(xué)校的財(cái)務(wù)情況，保證財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性，為學(xué)校的良好發(fā)展夯實(shí)基礎(chǔ)。

（二）有效提升學(xué)校的內(nèi)部管理水平

學(xué)校根據(jù)政府的相關(guān)政策以及市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境建立內(nèi)部控制制度，通過制度約束學(xué)校的內(nèi)部控制工作，將學(xué)校在經(jīng)營(yíng)過程中的風(fēng)險(xiǎn)控制在最小范圍內(nèi)。學(xué)校在經(jīng)營(yíng)過程中利用內(nèi)部控制體系，保證財(cái)務(wù)工作能夠順利開展，規(guī)范學(xué)校的內(nèi)部管理流程和管理方式，結(jié)合學(xué)校的實(shí)際發(fā)展情況，制定科學(xué)的管理計(jì)劃，全面提升學(xué)校的內(nèi)部管理水平，推進(jìn)學(xué)校健康快速發(fā)展。

二、學(xué)校內(nèi)部控制體系中財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問題

（一）內(nèi)部控制環(huán)境有待改進(jìn)

學(xué)校的內(nèi)部控制環(huán)境是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制開展的重要基礎(chǔ)，但是根據(jù)目前的實(shí)際情況來看，學(xué)校的內(nèi)部控制環(huán)境不足以支持財(cái)務(wù)內(nèi)控工作，導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)控工作效率較低，無法有效發(fā)揮作用。首先，學(xué)校管理層對(duì)內(nèi)部控制基礎(chǔ)環(huán)境建設(shè)的重視程度較低，缺乏內(nèi)部控制意識(shí)，嚴(yán)重影響學(xué)校推進(jìn)內(nèi)部控制建設(shè)工作。其次，學(xué)校過于重視教學(xué)業(yè)務(wù)范圍的拓展和提升經(jīng)營(yíng)效益，內(nèi)部管理不到位，而且學(xué)校的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)不合理，雖然現(xiàn)有的管理結(jié)構(gòu)便于管理層人員對(duì)學(xué)校進(jìn)行管理，但是決策的科學(xué)性不能保證。最后，學(xué)校內(nèi)部的財(cái)務(wù)內(nèi)控人才素質(zhì)有待提升，部分職工的綜合能力較弱，無法滿足現(xiàn)階段財(cái)務(wù)內(nèi)控的需求。另外，學(xué)校內(nèi)部的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度可執(zhí)行性較低，制度落實(shí)不到位，財(cái)務(wù)內(nèi)控制度流于形式。

（二）缺少獨(dú)立的財(cái)務(wù)內(nèi)控組織，內(nèi)部監(jiān)督不到位

學(xué)校內(nèi)部設(shè)有獨(dú)立的財(cái)務(wù)管理部門，負(fù)責(zé)學(xué)校的財(cái)務(wù)工作，但是大多數(shù)學(xué)校內(nèi)部都未能針對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作設(shè)置獨(dú)立的機(jī)構(gòu)組織，財(cái)務(wù)內(nèi)控組織的缺失也導(dǎo)致學(xué)校的內(nèi)部監(jiān)督不到位。同時(shí)學(xué)校的監(jiān)督機(jī)制不完善，導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)部控制在落實(shí)過程中容易出現(xiàn)問題，導(dǎo)致學(xué)校的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)增加，影響學(xué)校內(nèi)部的業(yè)務(wù)開展。

（三）風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)薄弱

學(xué)校在發(fā)展過程中受到政策、市場(chǎng)環(huán)境以及內(nèi)部經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響，會(huì)在戰(zhàn)略方向、經(jīng)營(yíng)管控、財(cái)務(wù)管理、合規(guī)等方面出現(xiàn)不確定性因素，如果風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)薄弱，不關(guān)注這些不確定性因素，就會(huì)產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)，使學(xué)校處于危險(xiǎn)之中。學(xué)校在經(jīng)營(yíng)過程中面對(duì)較多的風(fēng)險(xiǎn)，比如民辦學(xué)校生源較少，招收學(xué)生數(shù)量無法滿足學(xué)校的辦學(xué)需求，則會(huì)使學(xué)校的經(jīng)營(yíng)受到影響。民辦學(xué)校的經(jīng)營(yíng)資金主要都來源于學(xué)生學(xué)費(fèi)，若是招生數(shù)量較少，學(xué)校的經(jīng)營(yíng)資金匱乏，則會(huì)促使學(xué)校選擇外部融資的方式獲得資金，如果學(xué)校在外部融資過程中缺少風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，不關(guān)注資產(chǎn)負(fù)債率高低、不控制融資規(guī)模、不考慮負(fù)債結(jié)構(gòu)的合理性等融資管理控制要點(diǎn)，就會(huì)增加學(xué)校的債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，給學(xué)校造成較大的經(jīng)濟(jì)壓力。另外，部分學(xué)校的風(fēng)險(xiǎn)管理體系不完善，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和預(yù)警不及時(shí)，缺少風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案，以至于一旦發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)無法立即控制。

（四）內(nèi)部信息溝通存在問題

良好的內(nèi)部信息溝通是內(nèi)部控制有效落實(shí)的關(guān)鍵，通過信息溝通可以將內(nèi)部控制的相關(guān)數(shù)據(jù)反饋給內(nèi)控人員，而實(shí)現(xiàn)信息溝通則需要高效的信息平臺(tái)，但是就目前實(shí)際情況來看，部分學(xué)校內(nèi)部缺少支持信息溝通的平臺(tái)，未能建立或者已經(jīng)建立的信息平臺(tái)無法有效發(fā)揮作用。學(xué)校信息系統(tǒng)的重要性認(rèn)識(shí)不準(zhǔn)確，而且建設(shè)信息系統(tǒng)需要耗費(fèi)大量的資金，因此導(dǎo)致學(xué)校的信息管理系統(tǒng)建設(shè)緩慢，學(xué)校內(nèi)部控制實(shí)施過程中的信息傳遞仍舊依靠傳統(tǒng)方式，使得信息的時(shí)效性不能保證，同時(shí)在信息傳遞過程中也容易出現(xiàn)失誤，影響學(xué)校內(nèi)部之間的溝通。

三、優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的有效對(duì)策

（一）優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境

學(xué)校應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境，為財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作夯實(shí)基礎(chǔ)，首先，管理層人員要提高對(duì)內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)的重視，結(jié)合實(shí)際情況優(yōu)化內(nèi)部控制基礎(chǔ)環(huán)境，管理層人員要積極學(xué)習(xí)內(nèi)部控制相關(guān)的知識(shí)，以便于對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)工作進(jìn)行指導(dǎo)規(guī)劃;其次，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的宣傳，使學(xué)校職工都能夠正確認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制，積極配合內(nèi)部控制工作;最后，根據(jù)學(xué)校所處的環(huán)境不斷完善內(nèi)部控制制度，尤其是關(guān)于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的內(nèi)容，確保內(nèi)部控制工作能夠有效約束。另外，學(xué)校要對(duì)內(nèi)控人員進(jìn)行綜合培訓(xùn)，主要從專業(yè)知識(shí)以及職業(yè)道德修養(yǎng)方面對(duì)其進(jìn)行培訓(xùn)，提升內(nèi)控人員的綜合素質(zhì)。

（二）完善財(cái)務(wù)內(nèi)控組織并加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督

學(xué)校應(yīng)當(dāng)根據(jù)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的相關(guān)要求，組建獨(dú)立性強(qiáng)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制組織機(jī)構(gòu)，明確財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理的主體，明確其主要責(zé)任和權(quán)利，同時(shí)要求學(xué)校的財(cái)務(wù)管理部門、內(nèi)部審計(jì)部門都參與到財(cái)務(wù)內(nèi)控工作中，明確各個(gè)部門所負(fù)責(zé)的環(huán)節(jié)以及所需要承擔(dān)的責(zé)任。財(cái)務(wù)內(nèi)控管理組織要求內(nèi)部審計(jì)部門切實(shí)發(fā)揮其審計(jì)監(jiān)督職能，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理全過程進(jìn)行監(jiān)督，并且財(cái)務(wù)內(nèi)部控制組織要保證內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性，不能過多干預(yù)審計(jì)監(jiān)督工作，保證審計(jì)監(jiān)督結(jié)果的準(zhǔn)確性。另外，學(xué)校的內(nèi)部審計(jì)部門需要配備專業(yè)的審計(jì)人才，杜絕出現(xiàn)一人擔(dān)任多個(gè)部門職責(zé)的情況。

（三）加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)

學(xué)校在經(jīng)營(yíng)發(fā)展過程中所面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)類型較多，為了降低風(fēng)險(xiǎn)對(duì)學(xué)校發(fā)展的不利影響，首先學(xué)校要強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，基于學(xué)校的實(shí)際情況以及政府政策建立風(fēng)險(xiǎn)管理體系，建立起健全、職責(zé)邊界清晰的風(fēng)險(xiǎn)管理結(jié)構(gòu)，明確董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、管理層、業(yè)務(wù)部門等在風(fēng)險(xiǎn)管理中的職責(zé)分工，織密風(fēng)險(xiǎn)管控網(wǎng)絡(luò);其次，學(xué)校要規(guī)范內(nèi)部控制流程，貫穿到學(xué)校管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，從項(xiàng)目的立項(xiàng)審核批準(zhǔn)、項(xiàng)目實(shí)施過程監(jiān)控、結(jié)項(xiàng)評(píng)審等全過程實(shí)現(xiàn)閉環(huán)管理，從而將風(fēng)險(xiǎn)的影響控制在合理范圍內(nèi)。

（四）加強(qiáng)內(nèi)控信息化建設(shè)

學(xué)?？稍趦?nèi)部現(xiàn)有的信息管理系統(tǒng)中實(shí)現(xiàn)信息溝通功能，為內(nèi)部的信息共享和傳遞提供高效平臺(tái)。學(xué)?；趦?nèi)部控制的相關(guān)要求，對(duì)信息管理系統(tǒng)的功能進(jìn)行完善，并且將學(xué)校內(nèi)部的信息系統(tǒng)進(jìn)行連接，確保內(nèi)部信息能夠無障礙地快速傳遞共享，學(xué)校內(nèi)部的各個(gè)部門能夠借助信息管理平臺(tái)實(shí)現(xiàn)信息交流和經(jīng)驗(yàn)共享。而且學(xué)校通過內(nèi)部控制信息化建設(shè)也能夠減少人工失誤，將傳統(tǒng)模式下的紙質(zhì)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)為電子信息，存儲(chǔ)更快，查詢更加快捷，內(nèi)部的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)質(zhì)量得到有效提升。另外，通過信息系統(tǒng)能夠?qū)崿F(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，借助大數(shù)據(jù)分析技術(shù)對(duì)學(xué)校內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)以及市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)信息進(jìn)行分析，及時(shí)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，提前制定應(yīng)對(duì)措施，將風(fēng)險(xiǎn)對(duì)學(xué)校的影響控制到最小范圍內(nèi)。

四、結(jié)語

學(xué)校的內(nèi)部控制工作并不是一朝一夕可以完成的，需要耗費(fèi)較長(zhǎng)的時(shí)間以及較多的成本，因此，學(xué)校不應(yīng)當(dāng)急于求成，而是要根據(jù)當(dāng)前的實(shí)際情況不斷改進(jìn)優(yōu)化內(nèi)部控制，構(gòu)建內(nèi)部控制體系，全面提升內(nèi)部控制水平，使內(nèi)部控制的作用能夠得到有效發(fā)揮?？偠灾?，學(xué)校管理層人員以及其他職工要提高對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)的重視，完善內(nèi)部控制制度，優(yōu)化內(nèi)部控制流程，加快實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制管理目標(biāo)，確保學(xué)校的管理水平以及教學(xué)質(zhì)量都能夠得到提升。

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