事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制問(wèn)題及優(yōu)化策略

谷立勉

摘 要：財(cái)務(wù)內(nèi)控是事業(yè)單位內(nèi)部管理的重要組成部分，加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)可以助推國(guó)家方針政策的進(jìn)一步深化和落實(shí)，建立行為規(guī)范、廉潔高效、運(yùn)轉(zhuǎn)協(xié)調(diào)的服務(wù)型單位，可以有效提升事業(yè)單位的工作效率和服務(wù)水平，從而保證事業(yè)單位的良性運(yùn)轉(zhuǎn)。新時(shí)期，黨和國(guó)家對(duì)事業(yè)單位服務(wù)效益和服務(wù)水平提出了更高的要求，事業(yè)單位必須貫徹落實(shí)政策要求，推動(dòng)單位內(nèi)部控制向制度化和規(guī)范化方向發(fā)展，財(cái)務(wù)內(nèi)控作為事業(yè)單位內(nèi)部控制的重要部分，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控可以對(duì)單位的財(cái)政資金進(jìn)行科學(xué)合理的規(guī)劃和管控，以實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)的保值和增值，發(fā)揮服務(wù)效益。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位;財(cái)務(wù)內(nèi)部控制;問(wèn)題;策略;探析

一、事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控中存在的問(wèn)題

（一）財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)相對(duì)薄弱

由于我國(guó)事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控建設(shè)起步相對(duì)較晚，部分管理人員對(duì)其重視度不夠，缺乏相應(yīng)的管理經(jīng)驗(yàn)，雖然政府部門(mén)下達(dá)了有關(guān)政策性文件，但是事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)控實(shí)施效果并不理想。比如針對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控的關(guān)鍵性崗位，沒(méi)有配備專業(yè)的管理人才，如預(yù)算管理、收支管理、采購(gòu)管理、資產(chǎn)管理等;財(cái)務(wù)內(nèi)控工作各環(huán)節(jié)具有聯(lián)系性，某一環(huán)節(jié)管控不足，則會(huì)影響整體內(nèi)控效果。

（二）風(fēng)險(xiǎn)管控體系相對(duì)薄弱

事業(yè)單位的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)不足，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的管控存在滯后性，沒(méi)有從事前進(jìn)行預(yù)測(cè)、并在事中進(jìn)行防范和控制;未建立完善的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)和披露業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)，常常給單位帶來(lái)?yè)p失。

（三）固定資產(chǎn)管理不規(guī)范

事業(yè)單位存在重購(gòu)輕管的現(xiàn)象，雖然采購(gòu)嚴(yán)格執(zhí)行審批程序，但是對(duì)于固定資產(chǎn)購(gòu)置后的日常管理、折舊、報(bào)廢處置等環(huán)節(jié)缺乏明確的規(guī)范，在一定程度上造成了浪費(fèi);沒(méi)有定期進(jìn)行資產(chǎn)核查，造成資產(chǎn)閑置。

二、事業(yè)單位加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控的有效對(duì)策

（一）樹(shù)立財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)

加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控管理，提升全員財(cái)務(wù)內(nèi)控管理意識(shí)。事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)控文化宣傳，在內(nèi)部發(fā)放《財(cái)務(wù)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，引導(dǎo)全員學(xué)習(xí)內(nèi)控相關(guān)知識(shí)，提升對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控的認(rèn)知;組織財(cái)務(wù)內(nèi)控交流會(huì)，探討單位財(cái)務(wù)內(nèi)控的實(shí)施方向、實(shí)施目標(biāo)以及所要達(dá)到的效果。通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)部宣傳和學(xué)習(xí)，使全員認(rèn)識(shí)到加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的重要性，明白財(cái)務(wù)內(nèi)控管理與事業(yè)單位、部門(mén)、個(gè)人利益息息相關(guān)，走出傳統(tǒng)的粗放型財(cái)務(wù)管理思想的束縛。

（二）加強(qiáng)收支管理

收支業(yè)務(wù)是事業(yè)單位的重要財(cái)務(wù)活動(dòng)，也是財(cái)務(wù)內(nèi)控的重點(diǎn)環(huán)境。第一，加強(qiáng)收入業(yè)務(wù)控制。對(duì)于收入業(yè)務(wù)實(shí)行歸口管理，單位取得的各項(xiàng)收入由財(cái)務(wù)處進(jìn)行歸口管理，統(tǒng)一核算，禁止私設(shè)“小金庫(kù)”，設(shè)置賬外賬;制定和完善收入內(nèi)部管理制度，作為收入資金管理的重要依據(jù)，同時(shí)要對(duì)各業(yè)務(wù)部門(mén)的收入項(xiàng)目進(jìn)行明確，確保各項(xiàng)收費(fèi)項(xiàng)目符合規(guī)定;對(duì)于各項(xiàng)收入要及時(shí)入賬，做到應(yīng)收盡收。對(duì)于不相容崗位要進(jìn)行分離，事業(yè)單位要對(duì)出納崗位、會(huì)計(jì)崗位、主管會(huì)計(jì)崗位的崗位職責(zé)權(quán)限進(jìn)行明確，如出納負(fù)責(zé)根據(jù)業(yè)務(wù)處室記錄的會(huì)計(jì)金額開(kāi)具發(fā)票收取款項(xiàng)，同時(shí)將收入錄入應(yīng)收賬款系統(tǒng)，會(huì)計(jì)崗位結(jié)合出納的記錄，對(duì)合同、發(fā)票記賬聯(lián)進(jìn)行核對(duì)，確認(rèn)無(wú)誤后結(jié)轉(zhuǎn)收入，并編制記賬憑證，主管會(huì)計(jì)再對(duì)原始憑證、記賬憑證進(jìn)行審核后，登記賬簿。第二，支出業(yè)務(wù)控制。支出業(yè)務(wù)要完善支出審批制度，業(yè)務(wù)支出前，要根據(jù)工作計(jì)劃、工作任務(wù)、業(yè)務(wù)需要并結(jié)合預(yù)算指標(biāo)按程序提出支出申請(qǐng)，審批人在對(duì)支出申請(qǐng)進(jìn)行審核通過(guò)后，才能繼續(xù)開(kāi)展相關(guān)業(yè)務(wù)。審批人必須在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不能越權(quán)審批;事業(yè)單位應(yīng)定期對(duì)支出業(yè)務(wù)進(jìn)行分析，編制支出分析報(bào)告，為決策提供依據(jù)。

（三）強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)控組織體系建設(shè)

事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控的實(shí)施效果依賴于完善的組織體系。第一，完善內(nèi)控決策機(jī)構(gòu)。如本單位由職工代表大會(huì)作為最高決策機(jī)構(gòu)，日常決策機(jī)構(gòu)是單位領(lǐng)導(dǎo)班子辦公會(huì)。一般決策由領(lǐng)導(dǎo)班子集體做出，重大決策，如對(duì)于上級(jí)重要方針政策和工作部署，單位建設(shè)發(fā)展的重大問(wèn)題和經(jīng)營(yíng)管理的重要事項(xiàng)，由領(lǐng)導(dǎo)班子提前多方調(diào)查研究、論證，并聽(tīng)取多方意見(jiàn)，在決策過(guò)程中遵循集體議事、集體決定，領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究做出后，提交職代會(huì)審議決定。職代會(huì)對(duì)于重大事項(xiàng)（如“三重一大”事項(xiàng)）要實(shí)現(xiàn)集體決策和會(huì)簽制度，對(duì)會(huì)議紀(jì)錄和行為進(jìn)行共同會(huì)簽，避免個(gè)人主觀決策引發(fā)決策風(fēng)險(xiǎn)。事業(yè)單位要將決策、執(zhí)行、監(jiān)督三者相互分離，形成既相互協(xié)調(diào)，又相互制約管理機(jī)制。第二，明確內(nèi)控執(zhí)行機(jī)構(gòu)權(quán)責(zé)。事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的具體實(shí)施機(jī)構(gòu)包括財(cái)會(huì)部門(mén)、資產(chǎn)管理部門(mén)、內(nèi)審部門(mén)、采購(gòu)管理部門(mén)等，財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的具體實(shí)施部門(mén)，要組織制定內(nèi)控實(shí)施細(xì)則各方案，并對(duì)所涉及部門(mén)人員進(jìn)行培訓(xùn)，要求其明確財(cái)務(wù)內(nèi)控的目標(biāo)和自身工作的職責(zé);財(cái)務(wù)人員要定期對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行優(yōu)化、梳理，對(duì)業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和分析，查找風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并編制風(fēng)險(xiǎn)清單，作為事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)防控的重要依據(jù)。財(cái)務(wù)人員要明確內(nèi)控并不局限于某一環(huán)節(jié)或某一崗位，而是要將內(nèi)控管理工作落實(shí)到業(yè)務(wù)全過(guò)程。第三，重視搭建財(cái)務(wù)內(nèi)控評(píng)價(jià)和監(jiān)督機(jī)制。事業(yè)單位可以成立內(nèi)控自評(píng)小組，通過(guò)內(nèi)控自評(píng)可以發(fā)現(xiàn)單位各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)中存在的風(fēng)險(xiǎn)和問(wèn)題，事業(yè)單位內(nèi)控評(píng)價(jià)主要從管理層面和業(yè)務(wù)層面展開(kāi)，一方面評(píng)價(jià)組織架構(gòu)的合理性、職責(zé)權(quán)限設(shè)計(jì)的科學(xué)性、內(nèi)控環(huán)境的有效性，另一方面評(píng)價(jià)業(yè)務(wù)操作的規(guī)范性、標(biāo)準(zhǔn)性。通過(guò)自評(píng)可以明確各項(xiàng)業(yè)務(wù)中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，及時(shí)制定應(yīng)對(duì)措施，強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控。

（四）重視固定資產(chǎn)的日常管理

事業(yè)單位應(yīng)建立完善的固定資產(chǎn)管理制度，明確財(cái)務(wù)部門(mén)、資產(chǎn)管理部門(mén)及資產(chǎn)使用部門(mén)的職責(zé)。以某事業(yè)單位為例，固定資產(chǎn)管理科應(yīng)建立固定資產(chǎn)卡片，卡片要包含資產(chǎn)分類編碼、資產(chǎn)名稱、規(guī)格型號(hào)、取得方式、卡片金額（原值、累計(jì)折舊、凈值）、保修截止期、存放點(diǎn)、使用部門(mén)、使用人、使用方向、使用狀態(tài)、累計(jì)使用年限等內(nèi)容，將固定資產(chǎn)卡片一式三份，分別由財(cái)務(wù)部門(mén)、固定資產(chǎn)管理部門(mén)和使用部門(mén)各執(zhí)一份，卡隨物轉(zhuǎn)，以確保能隨時(shí)獲悉固定資產(chǎn)的狀態(tài)。此外，使用單位要定期組織對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行財(cái)務(wù)處按清查，清查過(guò)程中要保證賬賬相符、賬實(shí)一致。對(duì)于盤(pán)盈或者盤(pán)虧的資產(chǎn)，要及時(shí)查明原因，落實(shí)責(zé)任，并上報(bào)相關(guān)部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)及負(fù)責(zé)人，財(cái)務(wù)處按規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理。

（五）強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)審監(jiān)督

事業(yè)單位應(yīng)完善內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制，如成立審計(jì)小組，并明確審計(jì)小組的職責(zé)和權(quán)限，定期組織審查活動(dòng)，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控的執(zhí)行效果進(jìn)行審查，同時(shí)開(kāi)展自我評(píng)價(jià)，并提出可行性的改進(jìn)建議，對(duì)于內(nèi)審中披露的問(wèn)題，要督促相關(guān)部門(mén)及時(shí)整改，以保證財(cái)務(wù)內(nèi)控目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，提升財(cái)務(wù)內(nèi)控效果。

（六）搭建財(cái)務(wù)內(nèi)控信息化體系

事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)控工作應(yīng)注重與信息技術(shù)緊密結(jié)合，真正將大數(shù)據(jù)、云計(jì)算等技術(shù)應(yīng)用到財(cái)務(wù)內(nèi)控管理中，以提升財(cái)務(wù)管理的效率。重視搭建信息管理系統(tǒng)，打通各處室、部門(mén)之間的技術(shù)壁壘，實(shí)現(xiàn)信息的高效、全面共享和實(shí)時(shí)傳輸，如可以通過(guò)建立統(tǒng)一的信息系統(tǒng)，將單位的采購(gòu)管理、預(yù)算管理、資金收支管理、授權(quán)審批、固定資產(chǎn)管理等模塊進(jìn)行整合，形成財(cái)務(wù)內(nèi)控信息管理系統(tǒng)，做到監(jiān)管同步;單位通過(guò)搭建財(cái)務(wù)內(nèi)控信息系統(tǒng)，管理層可以通過(guò)相應(yīng)權(quán)限進(jìn)入系統(tǒng)中查詢會(huì)計(jì)賬目和原始票據(jù)，并對(duì)需要審批的事項(xiàng)及時(shí)給出審批意見(jiàn)，如此不僅能大大提升工作效率，還能避免紙質(zhì)憑證和票據(jù)在傳遞過(guò)程中遺失。

三、結(jié)語(yǔ)

《會(huì)計(jì)改革與發(fā)展“十三五”規(guī)劃綱要》中，明確提到要建立規(guī)范完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，這不僅是事業(yè)單位自身發(fā)展的要求，也是黨和國(guó)家強(qiáng)化對(duì)事業(yè)單位監(jiān)管的要求，目的在于打造廉潔單位。作為事業(yè)單位，應(yīng)積極順應(yīng)宏觀政策環(huán)境的要求，搭建以財(cái)務(wù)為核心的內(nèi)控管理體系，進(jìn)一步完善管理機(jī)制，解決制約事業(yè)單位發(fā)展中存在的問(wèn)題，助推事業(yè)單位長(zhǎng)足發(fā)展，以保障事業(yè)單位更加高效的履行公共服務(wù)職能，發(fā)揮事業(yè)單位的社會(huì)效益。

參考文獻(xiàn)：

[1]白雪.淺析事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及優(yōu)化策略[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息， 2019，000（016）：214-215.

[2]杜明.優(yōu)化事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制策略[J].中小事業(yè)單位管理與科技（中旬刊），2019，569（03）：61-62.

[3]薛梅.事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題及對(duì)策[J].現(xiàn)代國(guó)企研究，2018， 000（012）：P.12-12.