建筑施工企業(yè)全面預(yù)算管理問題及對(duì)策

陳莉莉

摘 要：企業(yè)管理是一種內(nèi)源動(dòng)力，管理水平的提升可以在一定程度上助推企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和價(jià)值提升，這要求建筑施工企業(yè)必須重視實(shí)施全面預(yù)算管理，依托于全面預(yù)算管理，發(fā)揮預(yù)算導(dǎo)向和規(guī)劃作用，對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行預(yù)測(cè)和規(guī)劃，可以促使企業(yè)資源的最優(yōu)化配置，拓展企業(yè)的利潤(rùn)空間。預(yù)算管理的實(shí)施，可以完善管理機(jī)制，構(gòu)建完善的預(yù)算管理體系，在預(yù)算編制時(shí)上下結(jié)合，全員參與，可以使預(yù)算編制更加符合部門實(shí)際，編制更為精確的預(yù)算，在執(zhí)行預(yù)算過程中，強(qiáng)化過程監(jiān)督和管控，保證預(yù)算執(zhí)行效果和執(zhí)行進(jìn)度，能夠促使企業(yè)預(yù)算資金的有效發(fā)揮，實(shí)現(xiàn)降本增效，這能夠激發(fā)企業(yè)資金活力。下文就建筑施工企業(yè)全面預(yù)算管理進(jìn)行探析，結(jié)合全面預(yù)算管理存在的問題，并提出相應(yīng)的優(yōu)化對(duì)策。

關(guān)鍵詞：建筑施工企業(yè);全面預(yù)算管理;問題;對(duì)策;探析

一、建筑施工企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的作用分析

全面預(yù)算管理的實(shí)施，能夠基于戰(zhàn)略目標(biāo)，來設(shè)置預(yù)算目標(biāo)，并將戰(zhàn)略目標(biāo)細(xì)化、分解至各部門，可以有效推進(jìn)頂層決策落實(shí)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的精細(xì)化管理，全面預(yù)算管理的主要作用在于規(guī)劃、控制，通過預(yù)算來預(yù)測(cè)分析各環(huán)節(jié)可能產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效益，在資源分配過程中有針對(duì)性的對(duì)資源進(jìn)行配置，可以提升資源的利用價(jià)值，實(shí)現(xiàn)企業(yè)盈利目標(biāo)。預(yù)算管理在企業(yè)中應(yīng)用，可以有效提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)績(jī)效，通過對(duì)企業(yè)施工項(xiàng)目進(jìn)行分解，以項(xiàng)目為預(yù)算單元，并針對(duì)的制定管理辦法，制定項(xiàng)目預(yù)算方案，可以將經(jīng)營(yíng)目標(biāo)具體化，由宏觀的目標(biāo)變?yōu)榭闪炕?、可?zhí)行的預(yù)算指標(biāo)，并對(duì)預(yù)算指標(biāo)實(shí)現(xiàn)情況進(jìn)行考核，能夠調(diào)動(dòng)項(xiàng)目施工積極性，保證施工進(jìn)度;同時(shí)，建筑施工企業(yè)實(shí)施責(zé)任制管理，以預(yù)算目標(biāo)為標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)項(xiàng)目施工效果、施工進(jìn)度、預(yù)算資金調(diào)配情況進(jìn)行評(píng)估分析，并對(duì)施工全過程進(jìn)行動(dòng)態(tài)管控和監(jiān)督，結(jié)合施工進(jìn)度分階段的調(diào)配資金，能夠保障預(yù)算資金最大程度的用于項(xiàng)目建設(shè)，能夠避免企業(yè)資金的浪費(fèi)，保障和助推戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

二、建筑施工企業(yè)全面預(yù)算管理中存在的問題

建筑施工企業(yè)全面預(yù)算管理中存在的問題主要表現(xiàn)在以下方面：第一，預(yù)算管理缺乏戰(zhàn)略導(dǎo)向。戰(zhàn)略目標(biāo)的制定能夠明確企業(yè)未來一定時(shí)期的發(fā)展方向和發(fā)展任務(wù)，預(yù)算管理缺乏戰(zhàn)略導(dǎo)向，使得企業(yè)在預(yù)算編制過程中往往更傾向于短期經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，而忽視長(zhǎng)期業(yè)務(wù)目標(biāo)，這導(dǎo)致企業(yè)預(yù)算目標(biāo)與企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)戰(zhàn)略目標(biāo)背離，不能發(fā)揮預(yù)算管理服務(wù)于戰(zhàn)略目標(biāo)的作用。第二，預(yù)算編制精準(zhǔn)性不強(qiáng)。由于行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)形勢(shì)嚴(yán)峻，市場(chǎng)環(huán)境瞬息萬變，建筑施工在預(yù)算編制時(shí)，無法全面準(zhǔn)確的預(yù)測(cè)未來市場(chǎng)發(fā)展情況和走向，這使得企業(yè)預(yù)算編制呈現(xiàn)階段性特點(diǎn)，各期預(yù)算之間的關(guān)聯(lián)性相對(duì)偏低，使得預(yù)算編制缺乏整體性;同時(shí)在編制預(yù)算時(shí)，沒有做到上下結(jié)合，全員參與，僅僅是由管理層或者聯(lián)合財(cái)務(wù)部門等擬定預(yù)算目標(biāo)，并分解預(yù)算目標(biāo)，各部門只需按照上級(jí)部門要求執(zhí)行預(yù)算目標(biāo)即可，各預(yù)算責(zé)任中心對(duì)預(yù)算編制缺乏足夠的了解，制約預(yù)算執(zhí)行效果。第三，預(yù)算績(jī)效考核體系不完善，由于建筑施工企業(yè)的盈利主要在項(xiàng)目施工上，因而企業(yè)在管理上更加傾向于關(guān)注業(yè)務(wù)效益提升，而忽視建立完善的預(yù)算績(jī)效考核評(píng)價(jià)體系，在考核體系建立、考核指標(biāo)設(shè)計(jì)、考核方法選擇方面缺乏系統(tǒng)性和合理性，加之獎(jiǎng)懲制度的制定相對(duì)寬松，影響企業(yè)預(yù)算績(jī)效考核效果。

三、建筑施工企業(yè)強(qiáng)化全面預(yù)算管理策略分析

（一）優(yōu)化預(yù)算管理組織體系

完善的預(yù)算管理組織體系可以保障職能作用的發(fā)揮，建筑施工企業(yè)加強(qiáng)全面預(yù)算管理應(yīng)重視完善預(yù)算管理組織架構(gòu)。第一，設(shè)立預(yù)算管理委員會(huì)（即預(yù)算委），其成員組成主要包括總經(jīng)辦、人資部、戰(zhàn)略投資部等部門主要負(fù)責(zé)人，企業(yè)預(yù)算委作為預(yù)算管理的決策機(jī)構(gòu)，對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)，以保證對(duì)全面預(yù)算管理工作進(jìn)行協(xié)調(diào)和規(guī)劃。預(yù)算委主要是根據(jù)長(zhǎng)遠(yuǎn)戰(zhàn)略目標(biāo)來、上年度發(fā)展情況，來確定本年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，并將年度目標(biāo)層層分解細(xì)化至個(gè)預(yù)算責(zé)任中心，對(duì)各部門預(yù)算的編制、執(zhí)行、分析、考核、監(jiān)督等環(huán)節(jié)進(jìn)行管理，保障預(yù)算目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。第二，明確各預(yù)算責(zé)任中心權(quán)責(zé)，各預(yù)算責(zé)任中心為預(yù)算工作的具體執(zhí)行部門，主要是編制本部門業(yè)務(wù)預(yù)算草案，編制成本費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，執(zhí)行企業(yè)管理層已經(jīng)批復(fù)的預(yù)算方案。建筑施工企業(yè)可以實(shí)施歸口責(zé)任制管理，以施工項(xiàng)目為單位，劃分預(yù)算工作組，對(duì)項(xiàng)目施工全階段負(fù)責(zé)，及時(shí)就預(yù)算執(zhí)行效果向管理層反饋，便于管理層實(shí)時(shí)掌握項(xiàng)目施工進(jìn)度和預(yù)算跟進(jìn)情況。

（二）提升預(yù)算編制的規(guī)范性和科學(xué)性

預(yù)算編制是全面預(yù)算管理的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，也是起始環(huán)節(jié)。首先，在編制預(yù)算時(shí)要體現(xiàn)戰(zhàn)略性，預(yù)算管理是實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略的助推器，建筑施工企業(yè)各部門在編制預(yù)算時(shí)，不能虛增，應(yīng)結(jié)合部門實(shí)際情況編制精準(zhǔn)的預(yù)算，為預(yù)算執(zhí)行提供科學(xué)依據(jù)。其次，預(yù)算編制方法的選擇，建筑施工企業(yè)具有業(yè)務(wù)復(fù)雜度高、跨度大等特點(diǎn)，在編制預(yù)算時(shí)要結(jié)合施工項(xiàng)目來選擇恰當(dāng)?shù)木幹品椒ǎ瑢?duì)于相對(duì)穩(wěn)定的成本費(fèi)用支出可以采用固定預(yù)算法編制，如人員工資、固定資產(chǎn)折舊、低價(jià)易耗品攤銷等;對(duì)于與業(yè)務(wù)量變動(dòng)相關(guān)性較強(qiáng)的成本費(fèi)用支出，可以采用彈性預(yù)算法編制，如營(yíng)業(yè)收入、材料費(fèi)用等;財(cái)務(wù)預(yù)算編制可以采用定期預(yù)算法和其他財(cái)務(wù)分析方法;對(duì)于投資預(yù)算在編制時(shí)可以采用零基預(yù)算法編制。

（三）強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行過程控制

重視預(yù)算執(zhí)行過程監(jiān)督管控可以保障預(yù)算執(zhí)行效果達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。第一，優(yōu)化授權(quán)審批，建筑施工企業(yè)應(yīng)遵循“誰做事、誰用錢、誰編制”的原則，明確審批權(quán)限和界限，確保各審核人員在授權(quán)范圍內(nèi)履職，禁止越權(quán)審批，避免超預(yù)算。當(dāng)建筑施工企業(yè)下達(dá)預(yù)算指標(biāo)后，各部職能部門要對(duì)預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行分解，并將其分配細(xì)化到具體的部門或者項(xiàng)目組上，確?！笆率掠蓄A(yù)算、人人有責(zé)任”，實(shí)行責(zé)任制管控，關(guān)鍵管理人員對(duì)控制預(yù)算的效果負(fù)責(zé)。第二，發(fā)揮剛性約束力。預(yù)算執(zhí)行期間，企業(yè)應(yīng)重視嚴(yán)格按照預(yù)算指標(biāo)要求、項(xiàng)目要求、資金要求執(zhí)行，不能對(duì)隨意調(diào)整預(yù)算，堅(jiān)持預(yù)算導(dǎo)向。第三，實(shí)行定期報(bào)告制度，由建筑施工企業(yè)各項(xiàng)目負(fù)責(zé)人定期向企業(yè)管理層匯報(bào)項(xiàng)目施工情況、預(yù)算執(zhí)行效果、項(xiàng)目資金利用情況，使管理層能夠及時(shí)了解并掌握項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行情況，為決策調(diào)整提供支持。

（四）完善預(yù)算績(jī)效考評(píng)體系

建筑施工企業(yè)加強(qiáng)預(yù)算績(jī)效考評(píng)可以起到激勵(lì)和約束作用，調(diào)動(dòng)全員預(yù)算執(zhí)行積極性和有效性，保障預(yù)算目標(biāo)的達(dá)成?？梢杂扇速Y部和財(cái)務(wù)部門及其他相關(guān)部門聯(lián)合制定《績(jī)效考核管理制度》，避免單一部門制定考評(píng)制度缺乏全面性;同時(shí)對(duì)考核主體的職責(zé)進(jìn)行明確，由人資部制定預(yù)算績(jī)效考核指標(biāo)，要從多維度視域出發(fā)進(jìn)行指標(biāo)設(shè)計(jì)，不僅要考慮到量化指標(biāo)，還要考慮到非量化指標(biāo)，既要涉及財(cái)務(wù)指標(biāo)，又要涉及非財(cái)務(wù)指標(biāo)，要合理設(shè)置考核的指標(biāo)、周期、權(quán)重、獎(jiǎng)懲標(biāo)準(zhǔn)，確保指標(biāo)的可考核性和可量化性。建筑施工企業(yè)在考核過程中可以由審計(jì)部門參與其中進(jìn)行過程監(jiān)督，可以每年、每季度、每月考核一次，并完善獎(jiǎng)懲標(biāo)準(zhǔn)，將考核結(jié)果與獎(jiǎng)懲標(biāo)準(zhǔn)掛鉤，可以引入平衡記分卡、關(guān)鍵指標(biāo)法進(jìn)行考核，并完善考核溝通機(jī)制，確?？己私Y(jié)果的真實(shí)有效。

四、結(jié)語

綜上所述，建筑施工業(yè)的發(fā)展關(guān)乎國(guó)計(jì)民生，如何提升建筑施工效率和質(zhì)量是企業(yè)必須關(guān)注和重視的問題，也是企業(yè)穩(wěn)健可持續(xù)發(fā)展的必由之路。建筑施工企業(yè)普遍存在資金壓力大、回款周期長(zhǎng)、利潤(rùn)趨減的問題，為了挖掘建筑施工企業(yè)利潤(rùn)空間，實(shí)現(xiàn)降本增效的目的，企業(yè)應(yīng)重視引入全面預(yù)算管理，以戰(zhàn)略為導(dǎo)向，以現(xiàn)金流為核心，構(gòu)建全面預(yù)算管理體系，對(duì)企業(yè)的資金流、信息流、業(yè)務(wù)流進(jìn)行整合和優(yōu)化，從企業(yè)利益最大化角度出發(fā)，對(duì)資源進(jìn)行最優(yōu)化配置，提升建筑施工企業(yè)的價(jià)值創(chuàng)造力，以保障企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)和利潤(rùn)最大化目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，推進(jìn)建筑施工企業(yè)長(zhǎng)效穩(wěn)健發(fā)展。

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