全面預(yù)算管理與項(xiàng)目管理的融合與應(yīng)用

張林

摘要：為了充分發(fā)揮財(cái)務(wù)部門在企業(yè)管理中的價(jià)值，本文根據(jù)系統(tǒng)集成類軟件企業(yè)的業(yè)務(wù)性質(zhì)，提出幾點(diǎn)改進(jìn)措施，并探討財(cái)務(wù)部門在該管理模式下應(yīng)發(fā)揮的作用。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)部門;全面預(yù)算管理;項(xiàng)目管理

引言

近年來(lái)，系統(tǒng)集成類軟件企業(yè)發(fā)展迅速，隨著該行業(yè)的快速發(fā)展，對(duì)財(cái)務(wù)部門的工作提出了新的要求與挑戰(zhàn)。

一、財(cái)務(wù)部門在企業(yè)管理中的現(xiàn)狀

財(cái)務(wù)部門在大多數(shù)企業(yè)中扮演著記賬核算的角色。隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日趨激烈，新興科技行業(yè)的迅猛崛起，現(xiàn)代企業(yè)管理制度的逐步完善，傳統(tǒng)核算會(huì)計(jì)的局限性日益明顯，主要表現(xiàn)在以下幾方面：

（一）從管理決策支撐的角度看，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的及時(shí)性滯后于業(yè)務(wù)發(fā)展進(jìn)度。財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)反映的是過去的會(huì)計(jì)周期的業(yè)務(wù)情況，提供給企業(yè)決策層的數(shù)據(jù)實(shí)際是累計(jì)至上一會(huì)計(jì)周期的數(shù)據(jù)，而不是公司當(dāng)前時(shí)點(diǎn)經(jīng)營(yíng)情況的真實(shí)反映。會(huì)計(jì)核算的周期性，導(dǎo)致財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的滯后性，無(wú)法為企業(yè)決策層提供準(zhǔn)確及時(shí)的數(shù)據(jù)支撐。

（二）從業(yè)務(wù)指導(dǎo)的角度看，企業(yè)業(yè)務(wù)的快遞增長(zhǎng)，對(duì)財(cái)務(wù)部門與其他部門的融合性提出新的要求。要求財(cái)務(wù)部門對(duì)市場(chǎng)、采購(gòu)、技術(shù)支撐等各類收支數(shù)據(jù)能作出快速反應(yīng)，以及時(shí)準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)為支撐，為公司業(yè)務(wù)發(fā)展和運(yùn)營(yíng)管理提供強(qiáng)有力的保障。而偏重于會(huì)計(jì)核算的傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理模式與其他部門融合性差，財(cái)務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門工作對(duì)接困難，財(cái)務(wù)工作難以滲入到業(yè)務(wù)活動(dòng)中。

（三）從內(nèi)控支撐的角度看，因數(shù)據(jù)共享和信息交互難度大，不利于財(cái)務(wù)部門在內(nèi)控管理中發(fā)揮應(yīng)有的作用。企業(yè)各部門關(guān)注的側(cè)重點(diǎn)不同，如業(yè)務(wù)部門重點(diǎn)客戶關(guān)系的拓展和維護(hù)，采購(gòu)部關(guān)注的是采購(gòu)價(jià)格的浮動(dòng)、貨款支付賬期、到貨周期等，而財(cái)務(wù)部關(guān)注的是成本控制、資金風(fēng)險(xiǎn)控制等。這使得各部門對(duì)信息采集的側(cè)重點(diǎn)不同，對(duì)信息的編輯和整合方式也不同。數(shù)據(jù)整合的不一致性，逐漸形成部門之間信息共享壁壘，導(dǎo)致公司運(yùn)營(yíng)效率的下降。

二、系統(tǒng)集成類軟件企業(yè)中財(cái)務(wù)部門應(yīng)發(fā)揮的作用

系統(tǒng)集成類軟件行業(yè)屬于新興科技行業(yè)，與之相匹配的現(xiàn)代企業(yè)管理制度要求財(cái)務(wù)部門必須實(shí)現(xiàn)從核算型財(cái)務(wù)到管理型財(cái)務(wù)的職能轉(zhuǎn)型。財(cái)務(wù)職能包含會(huì)計(jì)核算、資金管理、財(cái)務(wù)內(nèi)控管理3方面。其中會(huì)計(jì)核算是基礎(chǔ)，是財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)和保障?，F(xiàn)金是企業(yè)的血液，資金管理尤為重要。財(cái)務(wù)內(nèi)控管理是企業(yè)內(nèi)控管理的重要組成部分。在系統(tǒng)集成類軟件企業(yè)中，財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)既是企業(yè)戰(zhàn)略決策的重要參與者，又是企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)的重要支撐者，還是企業(yè)內(nèi)控管理的主要監(jiān)督者。

三、如何發(fā)揮財(cái)務(wù)部門在系統(tǒng)集成類軟件企業(yè)中的作用

（一）引入項(xiàng)目管理模式

把公司業(yè)務(wù)分解成各個(gè)項(xiàng)目，財(cái)務(wù)部門以項(xiàng)目為單位對(duì)公司業(yè)務(wù)進(jìn)行核算、分析和預(yù)警。項(xiàng)目管理是集立項(xiàng)分析、項(xiàng)目實(shí)施、項(xiàng)目控制、項(xiàng)目交付運(yùn)營(yíng)、項(xiàng)目維護(hù)、項(xiàng)目考核為一體的管理活動(dòng)。項(xiàng)目管理的意義在于：

1.項(xiàng)目性質(zhì)決定了項(xiàng)目的核算方法。對(duì)于系統(tǒng)集成類軟件企業(yè)，根據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì)的不同可大致分為這幾類項(xiàng)目：純銷售項(xiàng)目、純服務(wù)項(xiàng)目、集成項(xiàng)目、投資運(yùn)營(yíng)項(xiàng)目、平臺(tái)項(xiàng)目、試點(diǎn)項(xiàng)目等，業(yè)務(wù)性質(zhì)的判定依據(jù)主要有項(xiàng)目權(quán)屬、運(yùn)作方式、成本構(gòu)成、項(xiàng)目建設(shè)周期、回款周期等。不同類別的項(xiàng)目，核算方法有所差異。比如，對(duì)于一次性回款的純銷售項(xiàng)目，以所有權(quán)的交付轉(zhuǎn)移為收入成本的確認(rèn)依據(jù);對(duì)于純服務(wù)項(xiàng)目，則以合同約定的服務(wù)期限為收入成本的確認(rèn)依據(jù);對(duì)于建設(shè)周期較長(zhǎng)的集成項(xiàng)目，可以完工百分比法作為收入成本確認(rèn)依據(jù);對(duì)于投資運(yùn)營(yíng)項(xiàng)目，待投資轉(zhuǎn)固后，根據(jù)運(yùn)營(yíng)分成合同確認(rèn)收入成本等。

2.項(xiàng)目性質(zhì)決定了項(xiàng)目的管理模式。對(duì)于銷售項(xiàng)目和集成項(xiàng)目，重點(diǎn)關(guān)注項(xiàng)目實(shí)施過程的動(dòng)態(tài)管理，確保順利驗(yàn)收交付。而純服務(wù)項(xiàng)目主要為技術(shù)密集型業(yè)務(wù)，重點(diǎn)關(guān)注對(duì)高新技術(shù)人才的挖掘和培養(yǎng)。對(duì)于投資、平臺(tái)類項(xiàng)目，重點(diǎn)做好經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)的維護(hù)和管理，保證資產(chǎn)的完整性和有效運(yùn)作。

3.以項(xiàng)目為單位對(duì)公司業(yè)務(wù)進(jìn)行管理。與項(xiàng)目相關(guān)的各部門，就其部門權(quán)屬責(zé)任對(duì)所負(fù)責(zé)項(xiàng)目的實(shí)施、運(yùn)營(yíng)、回款等進(jìn)行嚴(yán)密跟蹤。各部門職責(zé)明確，權(quán)責(zé)清晰，對(duì)項(xiàng)目狀況各個(gè)分析，了然于心，有利于公司業(yè)務(wù)的精細(xì)化、精確化管控。

（二）實(shí)行全面預(yù)算管理，讓預(yù)算管理貫穿于項(xiàng)目管理的始終

全面預(yù)算管理，是集預(yù)算編制、執(zhí)行、考核于一體的管理活動(dòng)?！叭妗卑ㄈ龑雍x，即預(yù)算理念全員參與;業(yè)務(wù)范圍全面覆蓋;管理流程全程跟蹤。在系統(tǒng)集成類軟件企業(yè)，具體方法為：

1.樹立預(yù)算管理全員參與的理念。全面預(yù)算管理是以財(cái)務(wù)部為主導(dǎo)，所有部門共同參與的動(dòng)態(tài)過程。預(yù)算編制時(shí)間最晚從上一年度的第4季度開始。預(yù)算編制要符合企業(yè)發(fā)展的總體戰(zhàn)略，根據(jù)以往年度經(jīng)營(yíng)情況，結(jié)合內(nèi)外部資源環(huán)境分析，確定全年經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。將目標(biāo)任務(wù)分解到各相關(guān)部門，各部門評(píng)估、反饋、再評(píng)估、再反饋，最終確定部門目標(biāo)任務(wù)，簽署績(jī)效責(zé)任書。

2.預(yù)算管理與項(xiàng)目管理相結(jié)合，讓預(yù)算管理貫穿于項(xiàng)目的始終。具體方法為：

（1）項(xiàng)目可行性評(píng)估，即評(píng)估項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)及盈利能力是否符合預(yù)算要求。立項(xiàng)前，召開項(xiàng)目評(píng)審會(huì)議，就項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)、成本等進(jìn)行合理評(píng)估。財(cái)務(wù)部門根據(jù)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)及收入成本明細(xì)測(cè)算項(xiàng)目毛利率、投資回報(bào)率、現(xiàn)金占用率等關(guān)鍵指標(biāo)，看是否符合預(yù)算要求來(lái)決定是否立項(xiàng)。

（2）預(yù)算執(zhí)行管控，即項(xiàng)目收支情況是否符合預(yù)算進(jìn)度。項(xiàng)目實(shí)施中，財(cái)務(wù)部門要實(shí)時(shí)監(jiān)控項(xiàng)目成本支出，嚴(yán)格按照預(yù)算限額控制成本支出，同時(shí)要及時(shí)統(tǒng)計(jì)和匯總回款情況，及時(shí)將項(xiàng)目收支情況反饋給管理層及相關(guān)部門。

（3）實(shí)行全成本核算，綜合評(píng)估盈利情況。企業(yè)利潤(rùn)來(lái)源于業(yè)務(wù)，而企業(yè)內(nèi)部眾多中后端部門不直接創(chuàng)造業(yè)務(wù)收入，如行政人事等部門，這些中后端部門產(chǎn)生的費(fèi)用，需要分?jǐn)偟角岸藰I(yè)務(wù)中。也就是說，前端業(yè)務(wù)部門需要?jiǎng)?chuàng)造足夠的收入利潤(rùn)來(lái)承擔(dān)中后端部門的費(fèi)用，才能確保整個(gè)公司的正常運(yùn)作。因此，前端業(yè)務(wù)部門承擔(dān)著養(yǎng)活中后端部門的義務(wù)，預(yù)算編制時(shí)這些義務(wù)會(huì)以不同的指標(biāo)分?jǐn)偟礁髑岸瞬块T，分?jǐn)偤蟮牟块T盈利情況更能作為前端部門業(yè)績(jī)完成情況的參考依據(jù)，這就是全成本核算的意義。因此，項(xiàng)目結(jié)束后，財(cái)務(wù)部門需要進(jìn)行全成本核算，將管理費(fèi)用等按預(yù)算依據(jù)分?jǐn)偟礁鳂I(yè)務(wù)部門，出具管理報(bào)表，主持召開經(jīng)營(yíng)分析會(huì)議，結(jié)合績(jī)效考核制度對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核。

（三）開發(fā)適用于企業(yè)管理的信息化工具

利用信息化工具實(shí)現(xiàn)高效辦公和內(nèi)控管理。比如可以開發(fā)項(xiàng)目管理系統(tǒng)，至少可以實(shí)現(xiàn)以下幾項(xiàng)功能：

1.實(shí)現(xiàn)信息數(shù)據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)化管理，消除企業(yè)內(nèi)部信息共享壁壘。項(xiàng)目管理系統(tǒng)中對(duì)項(xiàng)目、合同、供應(yīng)商、客戶等信息統(tǒng)一分類，統(tǒng)一編碼，編碼細(xì)化到末級(jí)。標(biāo)準(zhǔn)化的信息管理，可避免對(duì)某一業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的重復(fù)統(tǒng)計(jì)、漏記等問題，能提高各部門信息使用效率。要特別強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管控，通過加密處理，設(shè)置查詢權(quán)限等手段，避免出現(xiàn)泄露公司商業(yè)機(jī)密的情況。

2.根據(jù)企業(yè)制度設(shè)置線上辦公流程，線上流程的優(yōu)勢(shì)在于可實(shí)現(xiàn)異地審核審批，亦能節(jié)約紙墨等耗材，提高審批效率。同時(shí)，線上流程便于對(duì)各流程生成的電子單據(jù)的統(tǒng)一歸集和統(tǒng)計(jì)，較之人工統(tǒng)計(jì)，可大大降低錯(cuò)誤率。

3.線上辦公流程與平臺(tái)數(shù)據(jù)庫(kù)的融合融通，首先可實(shí)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行的有效管控。比如超預(yù)算的費(fèi)用申請(qǐng)系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)駁回，可避免因財(cái)務(wù)人工審核疏忽出現(xiàn)的錯(cuò)誤，降低錯(cuò)誤率，確保預(yù)算制度的順利執(zhí)行。其次，把項(xiàng)目與其相關(guān)信息關(guān)聯(lián)起來(lái)，便于實(shí)時(shí)查詢項(xiàng)目情況。比如輸入項(xiàng)目編號(hào)或名稱后，可查詢到與該項(xiàng)目相關(guān)的所有收入合同、成本合同、開票申請(qǐng)表、付款申請(qǐng)表、客戶信息等。再次，可根據(jù)管理需要設(shè)置各類統(tǒng)計(jì)報(bào)表，各部門根據(jù)需要導(dǎo)出統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)即可加工使用，大大提高了辦公效率。

（四）結(jié)合績(jī)效考核，做好預(yù)算實(shí)施的過程控制

財(cái)務(wù)部門應(yīng)及時(shí)反饋業(yè)務(wù)開展的各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)，與相關(guān)部門積極溝通。預(yù)算執(zhí)行情況的考核與激勵(lì)體系相結(jié)合，一方面可以保障和促進(jìn)預(yù)算目標(biāo)的達(dá)成，另一方面也能提升員工的自覺意識(shí)和工作主動(dòng)性。具體方法為：

1.定期召開經(jīng)營(yíng)分析會(huì)議，對(duì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行考核。經(jīng)營(yíng)分析，即預(yù)算執(zhí)行情況分析及結(jié)果反饋，預(yù)算考核應(yīng)以財(cái)務(wù)指標(biāo)為主要參考依據(jù)，對(duì)各項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行同比及環(huán)比分析，同時(shí)也要考慮非財(cái)務(wù)指標(biāo)，如員工學(xué)習(xí)培訓(xùn)、加班時(shí)長(zhǎng)、客戶訪問頻率等。

2.以項(xiàng)目為單位進(jìn)行考核。項(xiàng)目考核首先實(shí)行縱向責(zé)任制，經(jīng)辦業(yè)務(wù)人員、部門負(fù)責(zé)人、分管副總逐級(jí)明確責(zé)任權(quán)重，做到責(zé)任權(quán)重與績(jī)效獎(jiǎng)懲的協(xié)調(diào)統(tǒng)一。以項(xiàng)目為單位進(jìn)行分析考核，能更有針對(duì)性地對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行跟蹤和管理，確保公司業(yè)務(wù)的精細(xì)化管理，保證公司總體目標(biāo)的達(dá)成。

結(jié)語(yǔ)

集成類軟件企業(yè)是國(guó)家重點(diǎn)扶持的高科技企業(yè)，財(cái)務(wù)部門在企業(yè)管理中有著重要作用。財(cái)務(wù)部門應(yīng)利用自身的專業(yè)性，扮演好企業(yè)戰(zhàn)略決策參與者、業(yè)務(wù)活動(dòng)指導(dǎo)者、內(nèi)控管理監(jiān)督者的角色。以信息化工具為介質(zhì)、結(jié)合績(jī)效考核制度，運(yùn)用全面預(yù)算管理和項(xiàng)目管理相結(jié)合的管理模式，能幫助財(cái)務(wù)部門加強(qiáng)對(duì)業(yè)務(wù)的動(dòng)態(tài)管理，將過程管理和目標(biāo)管理相結(jié)合，確保年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的完成，從而保障公司戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

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