新形勢下的國際貿(mào)易企業(yè)內(nèi)部審計問題探析

畢文俠

摘 要 2020年，突如其來的新冠肺炎疫情席卷全球，世界格局發(fā)生深刻的變化，國際貿(mào)易企業(yè)面臨的經(jīng)營風(fēng)險持續(xù)增加，內(nèi)部審計和風(fēng)險控制的重要性日益突顯。在新形勢下，探索內(nèi)部審計的新使命、新要求、新理念、新方法，提升內(nèi)部審計的針對性、全面性、系統(tǒng)性和有效性，成為企業(yè)面臨的重要課題。研究好這一重要課題，能夠為企業(yè)規(guī)避風(fēng)險、平穩(wěn)運行提供有力的保障，對企業(yè)長遠發(fā)展具有重要的現(xiàn)實意義。

關(guān)鍵詞 新形勢 國際貿(mào)易 內(nèi)部審計

一、研判形勢，把握審計工作的挑戰(zhàn)和機遇

（一）新形勢下審計工作的重要意義

黨的十九屆四中全會指出，要堅持和完善黨和國家監(jiān)督體系，強化對權(quán)力運行的制約和監(jiān)督。黨中央通過不斷健全黨和國家監(jiān)督體系，推動黨的自我凈化、自我革新、自我完善。國家審計工作是黨和國家監(jiān)督體系的重要組成部分，對推進國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化發(fā)揮著重要保障作用。而對國企央企來說，企業(yè)的內(nèi)部審計也是推進企業(yè)治理體系建設(shè)、促進管理能力提升的重要一環(huán)，通過內(nèi)部審計，可以不斷發(fā)現(xiàn)和暴露企業(yè)經(jīng)營的風(fēng)險問題，完善內(nèi)部運行機制，保障企業(yè)在新時代新征程中煥發(fā)出更加強大的生機和活力。

（二）新形勢下審計工作的問題挑戰(zhàn)

2020年突如其來的新冠肺炎疫情席卷全球，給世界格局帶來深刻的變化，民粹主義興起，逆全球化現(xiàn)象逐步顯現(xiàn)，中華民族正在經(jīng)歷世界百年未有之大變局。受全球供應(yīng)鏈變化及逆全球化思潮的影響，全球貿(mào)易可能出現(xiàn)增長停滯甚至下滑，國際貿(mào)易企業(yè)面臨著巨大的風(fēng)險和挑戰(zhàn)。內(nèi)部審計工作要把握世界格局變化趨勢，在國際經(jīng)營風(fēng)險加劇、市場開拓困難的條件下，站在企業(yè)經(jīng)營的全局高度，審視和考慮內(nèi)部審計相關(guān)工作，把握新要求、應(yīng)對新挑戰(zhàn)，既要防范問題、把控風(fēng)險，又要保障效率、促進經(jīng)營。

（三）新形勢下審計工作的發(fā)展機遇

隨著企業(yè)信息化水平的逐步提升，大量的經(jīng)營活動都在網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)的支持下運行，業(yè)務(wù)流程信息化、財務(wù)運行信息化、經(jīng)營分析信息化等上線應(yīng)用，為審計信息化創(chuàng)造了很好的基礎(chǔ)條件。企業(yè)運行數(shù)據(jù)不斷積累，大數(shù)據(jù)技術(shù)日漸成熟，為利用大數(shù)據(jù)技術(shù)開展內(nèi)部審計工作提供了現(xiàn)實可能。通過數(shù)據(jù)分析、數(shù)據(jù)挖掘，查找企業(yè)經(jīng)營漏洞、研究企業(yè)運行規(guī)律，具有很好的現(xiàn)實意義。信息技術(shù)在企業(yè)中的廣泛應(yīng)用，大數(shù)據(jù)、云計算和人工智能技術(shù)的快速發(fā)展，為企業(yè)利用信息化手段提升審計工作效率帶來了很好的發(fā)展機遇。

二、著眼未來，探索審計工作的路徑和方法

（一）堅持體系思維，注重橫向的協(xié)同聯(lián)動

審計管理的核心是整合資源、優(yōu)化配置。審計部門要堅持體系思維，注重加強與紀委、財務(wù)和業(yè)務(wù)部門的協(xié)調(diào)聯(lián)動，提升審計工作的效率和效益。工作組織方面，探索打破專業(yè)界限，合理配置審計人員，確保工作組織專業(yè)互補、協(xié)同聯(lián)動、緊湊高效。同時可以借助外部力量，發(fā)揮社會審計機構(gòu)的專業(yè)優(yōu)勢，彌補企業(yè)內(nèi)部審計專業(yè)能力短板。通過內(nèi)部協(xié)同、外部借力，為開展審計工作提供機制保障和物質(zhì)基礎(chǔ)。此外，還要考慮國際貿(mào)易企業(yè)國際化運行的現(xiàn)實特點，注重國內(nèi)總部機構(gòu)和海外分支機構(gòu)的協(xié)同聯(lián)動，提高審計的效率。

（二）借鑒質(zhì)量管理，注重縱向的流程閉環(huán)

PDCA循環(huán)是全面質(zhì)量管理的思想基礎(chǔ)和方法依據(jù)，其將質(zhì)量管理分為計劃（Plan）、執(zhí)行（Do）、檢查（Check）、處理（Act）4個階段，貫穿質(zhì)量管理活動過程，迭代循環(huán)，不斷修正完善，確保過程閉環(huán)、質(zhì)量受控。這一工作方法不僅成為了質(zhì)量管理的基本方法，也廣泛應(yīng)用于企業(yè)其他經(jīng)營管理活動。審計工作可以借鑒質(zhì)量管理的成功經(jīng)驗，制定和實施審計計劃、檢查審計效果、處理審計問題。特別要注重對審計問題的整改，建立工作臺賬和責(zé)任清單，逐一銷號，依法查處問題，督促整改落實。同時舉一反三，改進工作制度規(guī)范和企業(yè)運行機制，提升管理水平。

（三）審視企業(yè)全局，注重風(fēng)控和效率的均衡

要跳出“審計”看“審計”，站在企業(yè)發(fā)展的全局看待審計問題。如果僅僅站在審計工作的角度考慮問題，可能會過度強調(diào)檢查監(jiān)督環(huán)節(jié)的充分性，增加過多的風(fēng)險控制流程，降低企業(yè)運行效率。如果安排過多的審計活動，因為需要業(yè)務(wù)部門的配合，必然占用業(yè)務(wù)人員的大量精力，對企業(yè)經(jīng)營發(fā)展帶來過重的負擔(dān)。因此，開展審計工作一定要站在國際貿(mào)易企業(yè)經(jīng)營的全局，適度把握審計工作的力度和火候，既要堵住漏洞、防范風(fēng)險，又要保證企業(yè)運行效率，提高國際市場開拓人員特別是駐外一線市場人員的積極性。此外，要創(chuàng)新審計工作方法，探索在業(yè)務(wù)人員“無感”或“少感”的情形下開展審計工作。

（四）把握技術(shù)趨勢，注重審計信息化建設(shè)

要緊密關(guān)注大數(shù)據(jù)、云計算和人工智能技術(shù)的發(fā)展動向，廣泛調(diào)研審計信息化在國內(nèi)企業(yè)的建設(shè)和運用情況，借鑒先進單位的優(yōu)秀案例，結(jié)合國際貿(mào)易企業(yè)自身實際，籌劃開展審計信息化建設(shè)。要與企業(yè)整體信息化建設(shè)相銜接，依托于企業(yè)統(tǒng)一的身份認證和安全策略構(gòu)建云平臺，便于與企業(yè)財務(wù)信息化等其他信息系統(tǒng)的互聯(lián)互通。

審計軟件是信息化建設(shè)的工作核心，對需求的合理確定是建設(shè)的工作要點，領(lǐng)導(dǎo)的高度重視是建設(shè)的首要前提，熟悉審計業(yè)務(wù)流程、了解信息技術(shù)知識的復(fù)合型人才是建設(shè)成功的關(guān)鍵因素。要從審計流程規(guī)范化建設(shè)、審計軟件開發(fā)運行、審計人員培訓(xùn)培養(yǎng)等多個方面，統(tǒng)籌考慮推進審計信息化建設(shè)，利用信息化手段不斷提升審計工作的效率和水平。

三、結(jié)語

當(dāng)前，中華民族正在經(jīng)歷世界百年未有之大變局，國際貿(mào)易企業(yè)面臨著空前嚴峻的風(fēng)險和挑戰(zhàn)，急需探索新形勢下內(nèi)部審計的新方法、新路徑。本文力圖探析問題，通過樹立體系思維、強化閉環(huán)管理、加快信息化建設(shè)，實現(xiàn)內(nèi)部審計的轉(zhuǎn)型發(fā)展，有效提高企業(yè)治理能力和管理能力水平，為企業(yè)“免疫力”的提升提供不竭動力。

（作者單位為中電科技國際貿(mào)易有限公司）