企業(yè)稅務(wù)籌劃分析及風(fēng)險(xiǎn)防范措施

摘要：在現(xiàn)有的市場(chǎng)環(huán)境下，稅務(wù)籌劃日益成為企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)管理工作的重點(diǎn)，稅務(wù)籌劃的效率與質(zhì)量不僅體現(xiàn)著企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)部門(mén)的能力水平，更深刻影響著企業(yè)未來(lái)發(fā)展及創(chuàng)新方向;同時(shí)，企業(yè)開(kāi)展稅務(wù)籌劃分析及風(fēng)險(xiǎn)防范控制工作又是內(nèi)控管理中一項(xiàng)基礎(chǔ)內(nèi)容。因此，本文將以企業(yè)稅務(wù)籌劃、內(nèi)控管理以及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范作為研究核心，以當(dāng)前稅務(wù)籌劃的特點(diǎn)及其存在的主要問(wèn)題展開(kāi)討論，初步制定出幾點(diǎn)有效的防范和管理策略，以保證企業(yè)穩(wěn)定、正常運(yùn)行。

關(guān)鍵詞：稅務(wù)籌劃;稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn);內(nèi)部控制

一、引言

伴隨著大環(huán)境下的產(chǎn)業(yè)升級(jí)，更多的企業(yè)也將改革和創(chuàng)新作為發(fā)展方向，并逐漸脫離傳統(tǒng)發(fā)展模式，這為企業(yè)取得了更大的消費(fèi)市場(chǎng)及經(jīng)濟(jì)發(fā)展空間，但同時(shí)也使得企業(yè)面臨著復(fù)雜的市場(chǎng)環(huán)境;再加上稅務(wù)體系也在不斷地更新變化，企業(yè)若想通過(guò)偷稅、漏稅等違法行為來(lái)降低本身在稅收方面的成本將會(huì)給企業(yè)帶來(lái)了越來(lái)越大的風(fēng)險(xiǎn)。這兩者的共同影響導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理變得尤為重要，基本的會(huì)計(jì)核算問(wèn)題出錯(cuò)、稅務(wù)方面的負(fù)擔(dān)加重等問(wèn)題都會(huì)進(jìn)一步影響到企業(yè)內(nèi)部管理水平，甚至對(duì)資金的運(yùn)行產(chǎn)生較大影響。在這種情況下，企業(yè)如何保持?jǐn)U張發(fā)展趨勢(shì)，并維護(hù)資金的正常使用，就要充分重視起稅務(wù)籌劃管理，這也是企業(yè)降低成本的途徑之一，對(duì)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展有著一定的現(xiàn)實(shí)意義。

二、企業(yè)稅務(wù)籌劃概念及重要性

1.稅務(wù)籌劃的概念

稅務(wù)籌劃屬于企業(yè)財(cái)務(wù)管理方面的內(nèi)容，具體指企業(yè)遵守稅法規(guī)定，結(jié)合公司內(nèi)部經(jīng)營(yíng)情況及財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀，針對(duì)各項(xiàng)資源做好合理分配與優(yōu)化升級(jí)，最后得以有效控制企業(yè)稅收。稅務(wù)籌劃與逃稅、偷稅有著很大的區(qū)別，它是一種法律法規(guī)要求范圍內(nèi)的合法手段，目的是減少企業(yè)經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，更有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，為促進(jìn)企業(yè)快速發(fā)展發(fā)揮積極貢獻(xiàn)。

最常見(jiàn)的稅務(wù)籌劃便是利用可享受的稅收優(yōu)惠政策直接降低稅率或是減少稅額。如高新技術(shù)企業(yè)的企業(yè)所得稅稅率為15%，遠(yuǎn)比正常的25%稅率低很多;又如購(gòu)置并實(shí)際使用《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備可直接抵減應(yīng)納稅額;再如地方政府在自身權(quán)力范圍內(nèi)可對(duì)轄區(qū)內(nèi)的企業(yè)進(jìn)行財(cái)政補(bǔ)貼返還。那么利用這些稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)可以減輕納稅負(fù)擔(dān)，將這部分的資金資源進(jìn)行優(yōu)化配置。

2.稅務(wù)籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重要性

（1）有利于提高企業(yè)內(nèi)部管理水平

稅務(wù)籌劃是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理、投資理財(cái)?shù)葍?nèi)部管理活動(dòng)進(jìn)行事先規(guī)劃和安排，相對(duì)于納稅行為具有超前性。合理的稅務(wù)籌劃可以反映內(nèi)部管理水平的高低;在社會(huì)不斷進(jìn)步、經(jīng)濟(jì)快速增長(zhǎng)的背景下，企業(yè)內(nèi)部控制管理水平儼然成為決定其是否可以穩(wěn)定、健康、可持續(xù)發(fā)展的重要因素。有效地內(nèi)部控制是提高公司內(nèi)部管理水平的關(guān)鍵，企業(yè)必須保持嚴(yán)謹(jǐn)、嚴(yán)格的態(tài)度面對(duì)財(cái)務(wù)管理工作。同時(shí)，財(cái)務(wù)管理作為企業(yè)內(nèi)部管理重要內(nèi)容，通過(guò)不斷提高稅務(wù)籌劃水平，對(duì)提升管理層管理效率有著非?，F(xiàn)實(shí)的幫助作用。

（2）更好地實(shí)現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)

企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)基本上都是為了實(shí)現(xiàn)利益的最大化，因此通過(guò)加強(qiáng)管控財(cái)務(wù)管理中的稅務(wù)籌劃，可以幫助企業(yè)節(jié)約成本支出，并優(yōu)化資源配置，最終實(shí)現(xiàn)利益最大化。同時(shí)，加強(qiáng)稅務(wù)籌劃管理，還能進(jìn)一步提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，使員工的工作效率得以提升，降低必要?jiǎng)趧?dòng)時(shí)間，同時(shí)也能實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的增加。因此，要想更好地實(shí)現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，最重要的還是要科學(xué)、有效地減少稅收支出，合理規(guī)劃稅務(wù)內(nèi)容。

如租賃行為長(zhǎng)久以來(lái)存在在企業(yè)之間，尤其是集團(tuán)企業(yè)之間;究其原因便是這是用以減輕稅負(fù)的重要籌劃方法。首先，對(duì)承租人來(lái)說(shuō)，租賃可獲雙重好處：一是可以避免因全款購(gòu)置機(jī)器設(shè)備而承受的資金負(fù)擔(dān)以及后期設(shè)備損壞等帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn);二是可在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中以租金作為費(fèi)用從而沖減企業(yè)的利潤(rùn)，達(dá)到減輕稅負(fù)的目的。當(dāng)出租人和承租人屬同一利益集團(tuán)時(shí)，租賃可以使他們之間直接、公開(kāi)地將資產(chǎn)從一個(gè)企業(yè)轉(zhuǎn)給另一個(gè)企業(yè)。同一利益集團(tuán)中的一方出于某種稅收目的，將盈利較好的生產(chǎn)項(xiàng)目連同設(shè)備一并以租賃形式轉(zhuǎn)租給另一方，并合理地按照市場(chǎng)價(jià)格收取租金，最終可使該利益集團(tuán)的稅負(fù)降低。

三、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制與管理問(wèn)題

1.稅收管理風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)知不夠

這里所說(shuō)的認(rèn)知不夠的主體不僅指財(cái)務(wù)相關(guān)人員，更是包括企業(yè)的管理決策層對(duì)稅務(wù)籌劃的認(rèn)識(shí)程度。如果企業(yè)管理決策層對(duì)稅收籌劃不了解、不重視，甚至認(rèn)為稅收籌劃就是挖空心思偷稅漏稅，在這樣的基礎(chǔ)上進(jìn)行稅務(wù)籌劃存在著很大的風(fēng)險(xiǎn)。

也正是因?yàn)槿绱?，很多企業(yè)并沒(méi)有重視起稅收管理和稅收風(fēng)險(xiǎn)的控制工作，缺乏對(duì)其重要性的認(rèn)知。即使已經(jīng)有部分企業(yè)開(kāi)始意識(shí)到稅收風(fēng)險(xiǎn)控制對(duì)資金流失控制的重要性，但這些企業(yè)并沒(méi)有投入大量精力和時(shí)間對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理特點(diǎn)及內(nèi)容進(jìn)行專門(mén)研究，這部分“意識(shí)到”的企業(yè)缺乏專門(mén)研究和進(jìn)一步優(yōu)化，因此切實(shí)可行的稅收管理策略也就無(wú)法制定出來(lái)，那么也就無(wú)法有效降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率。而企業(yè)要想提升稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方面的效果，就必須加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)測(cè)評(píng)與量化，從而合理規(guī)劃稅收內(nèi)容，進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，才能確保企業(yè)可以有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，達(dá)到未雨綢繆、防患于未然的效果。

2.缺乏稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制與管理的約束機(jī)制

我國(guó)企業(yè)投資門(mén)檻低，行業(yè)繁雜，人員少，競(jìng)爭(zhēng)力、抗風(fēng)險(xiǎn)度差，投資人或是經(jīng)營(yíng)管理者普遍為了企業(yè)或個(gè)人的利益，往往看重業(yè)務(wù)、重視效益，而忽視對(duì)財(cái)務(wù)稅務(wù)的重視程度。再加上這些企業(yè)往往經(jīng)營(yíng)規(guī)模不大，在企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置上都較簡(jiǎn)單，沒(méi)有太多的管理層次，各項(xiàng)管理制度不夠規(guī)范，造成對(duì)國(guó)家的各項(xiàng)稅收政策理解不夠，致使企業(yè)稅務(wù)籌劃存在各種各樣的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

就目前來(lái)看，很多企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方面存在制度問(wèn)題，例如在構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制時(shí)，缺乏相互制約的約束機(jī)制建設(shè)，這使得難以將風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效量化。另外，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理流程也不夠完善，這很難發(fā)揮出稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的職能作用?？傊谄髽I(yè)缺乏有效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制和相關(guān)管理約束機(jī)制的內(nèi)部環(huán)境下，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、管理目標(biāo)的進(jìn)行都受到了極大阻礙，嚴(yán)重的還會(huì)引發(fā)各類稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)必須提高對(duì)這方面的重視程度，并采取相應(yīng)措施來(lái)解決，落實(shí)稅收風(fēng)險(xiǎn)控制和管理。

3.缺乏管理、監(jiān)督的部門(mén)和人才

無(wú)論是哪種類型的企業(yè)，內(nèi)部環(huán)境都會(huì)對(duì)稅務(wù)籌劃實(shí)際效果產(chǎn)生或多或少的影響。例如，如果企業(yè)內(nèi)部缺乏管理、監(jiān)督稅務(wù)籌劃的部門(mén)和機(jī)制，那么就可能會(huì)導(dǎo)致一些工作人員為了謀求私利而違規(guī)操作，這不僅影響著企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益，更敗壞了企業(yè)風(fēng)氣。在這種行為下，內(nèi)部人員也會(huì)受到社會(huì)輿論的譴責(zé)，并受到法律的制裁，可謂是“害人又害己”。另外，企業(yè)內(nèi)部人員的管理和監(jiān)督也會(huì)受到大執(zhí)法環(huán)境的影響，例如，在相對(duì)寬松的執(zhí)法環(huán)境下，企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)相應(yīng)降低，若面臨非常嚴(yán)格的執(zhí)法環(huán)境時(shí)，企業(yè)的稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生率也會(huì)增加。但需要注意的是，企業(yè)及時(shí)處于執(zhí)法寬松的環(huán)境下也不能放松對(duì)稅務(wù)籌劃管理和控制的要求，這就對(duì)稅務(wù)籌劃管理人員綜合素質(zhì)提出了更高的要求。然而很多企業(yè)稅務(wù)籌劃人員自身專業(yè)水平有待提高，無(wú)法達(dá)到稅務(wù)籌劃所要求的多專業(yè)、多學(xué)科水平，同時(shí)受到企業(yè)薪酬福利、發(fā)展規(guī)模的影響，復(fù)合型稅務(wù)籌劃人員相對(duì)缺失，這導(dǎo)致企業(yè)整體稅務(wù)籌劃質(zhì)量較低。

四、企業(yè)稅務(wù)籌劃分析及風(fēng)險(xiǎn)防范措施

1.提升企業(yè)稅收籌劃工作水平

（1）做好稅務(wù)籌劃事前控制

企業(yè)的管理決策層和相關(guān)人員對(duì)稅務(wù)籌劃的認(rèn)識(shí)程度，企業(yè)的會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理水平，企業(yè)涉稅誠(chéng)信等方面的基礎(chǔ)條件都會(huì)對(duì)后期稅務(wù)籌劃產(chǎn)生影響。如果企業(yè)管理決策層忽視稅收籌劃的重要性，或是企業(yè)會(huì)計(jì)核算不健全、賬證不完整、會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真，都會(huì)造成稅務(wù)籌劃的條件不符合。

所以進(jìn)行稅務(wù)籌劃，一方面，企業(yè)對(duì)于稅務(wù)籌劃事前控制，應(yīng)積極收集相關(guān)信息，包括企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況、國(guó)家稅收政策、市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化等，從而為設(shè)計(jì)最佳的稅務(wù)籌劃方案提供數(shù)據(jù)參考。只有保障稅務(wù)及財(cái)務(wù)信息的完善完整，才能為企業(yè)制定出合法有效的稅務(wù)籌劃方案。另一方面，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者也要加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)籌劃的重視和運(yùn)用力度，并將其充分落實(shí)在實(shí)踐工作中，使每一位經(jīng)理、員工都具備稅務(wù)籌劃管理和控制作用，從而充分發(fā)揮出稅務(wù)籌劃的應(yīng)用優(yōu)勢(shì)。

（2）做好稅務(wù)籌劃事中控制

稅務(wù)籌劃的事中控制主要包括以下三點(diǎn)：一是企業(yè)要依據(jù)國(guó)家政策和相關(guān)法律法規(guī)制定合法的稅務(wù)籌劃方案，并保證其自身財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的一致性，從而將稅務(wù)籌劃方案靈活運(yùn)用到財(cái)務(wù)管理工作中;二是企業(yè)應(yīng)積極與稅務(wù)部門(mén)進(jìn)行溝通和交流，并制定出雙贏的工作目標(biāo);三是企業(yè)要充分發(fā)揮出稅務(wù)代理的專業(yè)優(yōu)勢(shì)，用來(lái)解決企業(yè)傳統(tǒng)稅務(wù)籌劃工作難題，還能緩解財(cái)務(wù)部門(mén)人員的工作壓力。

（3）做好稅務(wù)籌劃事后控制

企業(yè)稅務(wù)籌劃的工作內(nèi)容包括稅務(wù)籌劃設(shè)計(jì)方案、稅務(wù)籌劃工作落實(shí)以及評(píng)估;整體籌劃工作是一個(gè)有機(jī)整體，有著健全、完整的系統(tǒng)程序。在完成整個(gè)稅務(wù)籌劃的工作后，企業(yè)需要開(kāi)展稅務(wù)籌劃績(jī)效評(píng)估，這是不可或缺的一步，不僅可以總結(jié)整個(gè)稅務(wù)籌劃方案應(yīng)用成果，還可以為后續(xù)開(kāi)展工作累積經(jīng)驗(yàn)，并加以優(yōu)化和提升。

2.完善企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制

在企業(yè)內(nèi)部控制中，要想有效降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，就需要不斷完善內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。在管理和控制企業(yè)稅務(wù)工作時(shí)，應(yīng)對(duì)工作流程、管理人員、稅務(wù)環(huán)節(jié)等做好內(nèi)部控制工作，并在合法、合理的前提下進(jìn)行。同時(shí)，通過(guò)制定稅務(wù)管理人員行為準(zhǔn)則，規(guī)范相關(guān)人員工作行為，使其在制度約束下進(jìn)行有效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制和管理。

企業(yè)在納稅籌劃和財(cái)務(wù)管理水平的提高上是一個(gè)很系統(tǒng)化的過(guò)程，必須建立和完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。

3.提高稅務(wù)管理人員專業(yè)水平

企業(yè)還要重視稅務(wù)管理人員、財(cái)務(wù)人員專業(yè)水平和綜合素質(zhì)的培養(yǎng)和提高，對(duì)其進(jìn)行財(cái)務(wù)管理、稅收政策方面的培訓(xùn)，這是因?yàn)槎鄶?shù)稅務(wù)籌劃的起點(diǎn)往往有賴于這部分人員的稅務(wù)意識(shí)。在培養(yǎng)稅務(wù)籌劃人員同時(shí)，應(yīng)加強(qiáng)他們對(duì)稅收、管理、會(huì)計(jì)以及法律知識(shí)的學(xué)習(xí)，并有效運(yùn)用到稅務(wù)籌劃方案制定過(guò)程中。在制定出科學(xué)、完善的稅務(wù)籌劃方案后，企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)相關(guān)人員實(shí)際操作的監(jiān)督和管理力度，實(shí)時(shí)跟進(jìn)稅務(wù)籌劃開(kāi)展情況和進(jìn)度，定期審查，及時(shí)調(diào)整不合理之處，這對(duì)保障其落實(shí)情況，減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生率有著積極作用。進(jìn)行不斷的修正和完善，使得企業(yè)的稅務(wù)籌劃得到更好的發(fā)展。

五、總結(jié)

綜上所述，應(yīng)以企業(yè)的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略和日常管理為基礎(chǔ)，通過(guò)不斷優(yōu)化和完善稅務(wù)籌劃，加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和控制，對(duì)降低稅收成本，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，保障企業(yè)可持續(xù)發(fā)展有著非常重要的作用。在此過(guò)程中，企業(yè)必須結(jié)合自身發(fā)展?fàn)顩r、稅收法律政策以及市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)變化，從而不斷完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，減輕稅負(fù)壓力，促進(jìn)其穩(wěn)定、健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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作者簡(jiǎn)介：

蔡婷婷，供職于寧波神州開(kāi)元會(huì)計(jì)服務(wù)有限公司。