內控視角下職業(yè)經(jīng)理人履職中存在的問題與對策研究

王凱

摘 要 民營企業(yè)在由小到大快速成長的過程中，由于主觀原因和客觀環(huán)境，無法擺脫自身的局限性，導致企業(yè)規(guī)模變大引入職業(yè)經(jīng)理人后，缺乏切實可行的內控制度，使得企業(yè)在管理方面出現(xiàn)很多問題，成為其進一步發(fā)展的瓶頸。因此，建立健全內部控制體系對于合理保證企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略尤為重要，同時也是為職業(yè)經(jīng)理人的正常履職提供了適合的平臺和恰當?shù)谋Ｗo。本文以內控視角分析職業(yè)經(jīng)理人在履職中存在的問題，并提出對策，以期為促進民營企業(yè)發(fā)展提供參考。

關鍵詞 民營企業(yè) 內部控制 職業(yè)經(jīng)理人

一、內部控制對提升職業(yè)經(jīng)理人履職能力的重要性

對于職業(yè)經(jīng)理人的概念，學界從不同角度給予了多種定義。一個有代表性的說法是，所謂職業(yè)經(jīng)理人，是指在一個所有權和經(jīng)營權分離的企業(yè)中對法人財產(chǎn)的保值增值負責，承擔企業(yè)經(jīng)營管理責任，對法人財產(chǎn)擁有絕對經(jīng)營權和管理權，由企業(yè)在職業(yè)經(jīng)理人市場（包括社會職業(yè)經(jīng)理人市場和企業(yè)內部職業(yè)經(jīng)理人市場）中聘任，而其自身以受薪、股票期權等為獲得報酬主要方式的職業(yè)化企業(yè)經(jīng)營管理專家。企業(yè)的發(fā)展壯大離不開各種專業(yè)化人才，民營企業(yè)更是需要職業(yè)經(jīng)理人的管理能力和創(chuàng)新精神提高企業(yè)的核心競爭力，于是直接帶動了職業(yè)經(jīng)理人市場發(fā)展;同時由于我國社會法制的不完善和民營企業(yè)自身的不足，導致大量職業(yè)經(jīng)理人在民營企業(yè)過得水土不服。

內部控制是由企業(yè)全體員工（包含董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層）為了實現(xiàn)控制目標而共同實施的一系列控制活動。良好的內部控制可以防范風險，減少損失，提高效率和效果。我國《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》關于內部環(huán)境要素的要求，從五個角度對公司做了要求，分別為公司治理結構、內部機構、人力資源、企業(yè)文化建設和法制教育。大致是根據(jù)COSO委員會內控框架做出的適應我國國情的修正后的結果?！镀髽I(yè)內部控制基本規(guī)范》關于內部環(huán)境要素的要求，從總體上明確了在市場經(jīng)濟中的企業(yè)的基本要求，是企業(yè)正常合法合規(guī)運營的基本條件，也是職業(yè)經(jīng)理人存在和發(fā)展的必要條件。可以說良好的內部控制環(huán)境建設是職業(yè)經(jīng)理人能正常發(fā)揮應有作用的一項重要前提工作。

二、民營企業(yè)職業(yè)經(jīng)理人履職中存在的問題

（一）治理結構不完善影響職業(yè)經(jīng)理人發(fā)揮作用

許多民營企業(yè)沒有建立良好的治理結構和議事規(guī)則，沒有對董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層的職責做出明確的規(guī)定，或者雖然制定了規(guī)則但是實際不按規(guī)則執(zhí)行。民營企業(yè)由于先天的資源劣勢，成立之初主要精力是用于考慮企業(yè)的生存和發(fā)展。企業(yè)開設時成員一般都是以血緣或地緣為組織紐帶，凝聚力強、溝通成本低、執(zhí)行效率高。此時很少有人愿意花精力去認真考慮股權和治理架構的問題。企業(yè)壯大后，相應的股權和職位從“空頭支票”變成了與實際利益直接掛鉤的經(jīng)濟權利，再想做出合理合法的調整就變得阻力重重?！翱战怠甭殬I(yè)經(jīng)理人入職后，由于沒有相應的治理結構和議事規(guī)則支持，導致其權限無法保證;職業(yè)經(jīng)理人為了能正常履職，督促民營企業(yè)所有者明確治理結構和議事規(guī)則，則很可能會觸動他人利益而樹敵無數(shù)。最終結果都是其正常工作受到很大限制，能力無法得到體現(xiàn)，無法實現(xiàn)其和企業(yè)約定的業(yè)績目標。民營企業(yè)一方在耗費大量資源引入職業(yè)經(jīng)理人后未能獲得預期的收益，自然會認為是職業(yè)經(jīng)理人的執(zhí)業(yè)能力和職業(yè)道德問題是主要原因，很少會從自己的治理體系上反省問題。

（二）忽視內審作用增加職業(yè)經(jīng)理人執(zhí)業(yè)難度

大多數(shù)民營企業(yè)是以業(yè)務為核心來設置內部機構。民營企業(yè)從小到大的成長過程中一直秉承“以經(jīng)營效率為主導”的理念，沒有充分認識到內部控制制度與企業(yè)健康長遠發(fā)展的之間的聯(lián)系，認為按照內部控制規(guī)范要求進行機構設置和內審都是影響效率、徒增支出的花架子，不想實現(xiàn)合理的流程再造。部門設置和內審工作既無法規(guī)范運營有效支撐企業(yè)在一定規(guī)模上的穩(wěn)定增長，又無法對職業(yè)經(jīng)理人的執(zhí)業(yè)活動進行有效的監(jiān)督。職業(yè)經(jīng)理人在該種情況下陷入追求效率則無法規(guī)范企業(yè)制度，規(guī)范企業(yè)制度則無法完成業(yè)績的兩難處境;或者干脆由于內控約束不足，利用內控缺陷，中飽私囊，使企業(yè)遭受損失。

（三）人力資源因素嚴重影響職業(yè)經(jīng)理人執(zhí)業(yè)心態(tài)

民營企業(yè)所有者與其親屬，在企業(yè)內部發(fā)展過程中發(fā)揮了重大作用，但是在企業(yè)壯大后也逐步形成了利益團體，把持內部的多數(shù)重要崗位，又在一定程度上損害了企業(yè)的長遠發(fā)展，這對企業(yè)內部控制的有效性和執(zhí)行力是一個不小的隱患。大量的任人唯親現(xiàn)象，導致企業(yè)關鍵崗位上一直由企業(yè)所有者的親屬占據(jù)，對職業(yè)經(jīng)理人和引入的新信息、新變化產(chǎn)生排斥;由于無法對這部分人員進行有效績效考核，激勵過大，約束較少，導致職業(yè)經(jīng)理人對企業(yè)的認同感無法提升，影響其積極性。同時民營企業(yè)注重職業(yè)經(jīng)理人的使用而忽視其成長，注重其經(jīng)濟激勵而輕視精神需求，影響職業(yè)經(jīng)理人的歸屬感，使其不能長期發(fā)揮作用甚至流失。

（四）企業(yè)文化建設薄弱影響職業(yè)經(jīng)理人工作氛圍

華為任正非先生說：“物質資源終會枯竭，唯有文化才能生生不息?！逼髽I(yè)文化可以簡單理解為一個組織中的所有人都按照同樣的方式思考和行動，它可以幫助組織應對內部和外部適應問題，減少組織整體的焦慮，直接降低管理成本與溝通成本。企業(yè)文化又是凝聚人心，提高員工工作積極性，招攬賢才的重要手段。民營企業(yè)由于偏重經(jīng)濟效益，較少重視企業(yè)文化，對企業(yè)文化的理解停留在表面，更多是貼標語喊口號，大部分是作為宣傳之用，而非真正意義上的企業(yè)管理行為，甚至企業(yè)文化的理念和行為有別，完全不一致。企業(yè)文化的缺失和不正常的企業(yè)文化會影響民營企業(yè)的整體氛圍，妨礙企業(yè)制度的建設和管理，侵蝕職業(yè)經(jīng)理人的身心健康。

（五）法制建設落后無法保證職業(yè)經(jīng)理人利益

我國的法制建設長期落后于經(jīng)濟建設，民營企業(yè)所有者普遍存在法律素質不高的現(xiàn)象，“人治意識”遠遠大于“法治意識”，對于企業(yè)的發(fā)展只顧眼前利益，更愿意靠權力尋租來“短平快”地一勞永逸的解決所遇到的麻煩，導致其遠離了法律軌道。要讓民營企業(yè)所有者在觀念中一下子建立起法制觀念，摒棄以前的做法，是一個很艱難的過程。尤其是法律的懲戒措施不到位的情況下，違法違規(guī)、弄虛作假更顯得有利可圖。職業(yè)經(jīng)理人在這種情況下會感到很多的不適應，既會使企業(yè)增加不可預料的經(jīng)營風險，更有可能連其自身的利益也不能得到保證。

三、以內控視角提升職業(yè)經(jīng)理人履職能力的相關建議

（一）完善治理結構和議事規(guī)則

內部控制環(huán)境因素之公司治理結構要求建立規(guī)范的公司治理結構和議事規(guī)則。民營企業(yè)應當明確現(xiàn)代企業(yè)產(chǎn)權制度，所有者和經(jīng)營者職能徹底分離，同時賦予監(jiān)事會正常的職能。三者權責利明確，相互制約，相互獨立。企業(yè)治理結構的設置應引起民營企業(yè)所有者的重視，獨立、專業(yè)、有效的董事會對企業(yè)是至關重要的。董事會在給予職業(yè)經(jīng)理人充分的授權時，同時要避免職業(yè)經(jīng)理人凌駕于董事會之上。既要給予職業(yè)經(jīng)理人足夠的信任，又要給予制度的約束。

（二）優(yōu)化機構設置發(fā)揮內審作用

內部控制環(huán)境因素之內部機構設置要求結合業(yè)務特點和內部控制要求設置內部機構，同時應重視內部審計工作。職業(yè)經(jīng)理人應當通過編制正式書面文件（如內部管理手冊等），使全體員工掌握內部機構設置、崗位職責、業(yè)務流程等情況，明確權責分配，正確行使職權;同時增強內審部門的獨立性，并提升內審人員工作能力;必要時可以外聘第三方機構進行內控審計，以完善自身內審部門的各項不足。

（三）建設人才梯隊豐富人力資源

內部控制環(huán)境因素之人力資源政策要求制定和實施有利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的人力資源政策，應當將職業(yè)道德修養(yǎng)和專業(yè)勝任能力兩項素質都作為選拔和聘用員工的重要標準，促進員工素質不斷提升。民營企業(yè)應吸引優(yōu)秀的職業(yè)經(jīng)理人不斷加入，同時加強人才培養(yǎng)和人才隊伍的建設， 使企業(yè)的發(fā)展不會因為人力資源的斷檔而停滯。同時設立民營企業(yè)所有者親屬的退出機制，讓能力不符合企業(yè)發(fā)展要求的人員退出公司，減輕職業(yè)經(jīng)理人的管理壓力，給其以更廣闊的空間發(fā)揮才能。

（四）高層以身作則倡導積極文化

內部控制環(huán)境因素之企業(yè)文化建設要求加強文化建設，培育積極向上的價值觀和社會責任感。高級管理人員應當在企業(yè)文化建設中發(fā)揮主導作用。民營企業(yè)所有者需要努力學習企業(yè)管理相關知識，提高自身綜合素質，同時作為企業(yè)文化的創(chuàng)造者和引領者和實踐者，需要以身作則的踐行、傳播企業(yè)文化，營造企業(yè)文化的物質環(huán)境。廣大員工更希望看到管理者做什么，而不是說什么，“身教重于言教”。只有優(yōu)秀的企業(yè)文化，才能吸引優(yōu)秀的職業(yè)經(jīng)理人，才能讓其有歸屬感、成就感，提高其忠誠度。

（五）依法經(jīng)營管理保障各方利益

內部控制環(huán)境因素之法制教育建設要求加強法制教育，增強高級管理人員和員工的法制觀念，嚴格依法決策、依法辦事、依法監(jiān)督。民營企業(yè)所有者需要培養(yǎng)法律責任意識，要在企業(yè)內部設立法律預警機制，減少法律風險;職業(yè)經(jīng)理人需要加強誠信道德教育，牢固樹立誠信理念，堅持自己的職業(yè)操守，以合法合規(guī)為前提執(zhí)業(yè)。

四、結語

從國家層面，將建設法治國家、法治政府提到了全新的高度。在這樣的宏觀環(huán)境下，各項法律法規(guī)的更新修正速度加快，對民營企業(yè)的運營和職業(yè)經(jīng)理人的能力提出了更高法律要求。民營企業(yè)需要抓住機遇，理順自身的內部環(huán)境，加強內控，為職業(yè)經(jīng)理人提供一個合適的平臺;民營企業(yè)所有者要加深對內部控制的理解，重視內部控制對企業(yè)發(fā)展的作用，做好內部控制制度設計，并嚴格遵守;對全體員工加大宣傳，使內控執(zhí)行者轉變對內控的態(tài)度，并提高業(yè)務素質;改進并完善與內部控制執(zhí)行相關的組織協(xié)調機制。而職業(yè)經(jīng)理人需要在內控要求更高的環(huán)境發(fā)揮自身的價值，為民營企業(yè)合法合規(guī)的創(chuàng)造更好的效益，也為自身的成長、增值和完善努力，實現(xiàn)自身、企業(yè)和社會的多方共贏。

（作者單位為新陽科技集團有限公司）

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