HX集團(tuán)內(nèi)部控制優(yōu)化

葉幼妹

摘 ?要： 近年來(lái)，在供給側(cè)改革推動(dòng)下，我國(guó)新聞出版行業(yè)實(shí)現(xiàn)良好發(fā)展，行業(yè)規(guī)模穩(wěn)步增加，行業(yè)效益持續(xù)增長(zhǎng)。新聞出版業(yè)作為至關(guān)重要的部分，對(duì)建設(shè)中國(guó)特色社會(huì)主義文化強(qiáng)國(guó)、提升國(guó)家文化軟實(shí)力非常重要。隨著信息技術(shù)的進(jìn)步，良好的內(nèi)部控制對(duì)文化產(chǎn)業(yè)的發(fā)展具有顯著的正向作用。本文以HX集團(tuán)為例，運(yùn)用SWOT分析的方法，從HX集團(tuán)內(nèi)外部的優(yōu)勢(shì)、劣勢(shì)、機(jī)會(huì)與威脅4個(gè)方面全面分析HX集團(tuán)的內(nèi)部控制現(xiàn)狀，并根據(jù)分析結(jié)果提出強(qiáng)化內(nèi)部控制的意見建議。

關(guān)鍵詞： SWOT分析;HX集團(tuán);內(nèi)部控制

1 HX集團(tuán)加強(qiáng)內(nèi)部控制的現(xiàn)實(shí)意義

HX集團(tuán)是2009年底事業(yè)單位改企，以出版發(fā)行、印刷復(fù)制及相關(guān)出版物資供應(yīng)為主業(yè)，同時(shí)參與文化產(chǎn)業(yè)投資、文化旅游、金融投資等領(lǐng)域，下轄134家分子公司，在全國(guó)新聞出版行業(yè)排名第16。在日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力下，建設(shè)良好的內(nèi)部控制體系具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

1.1有助于優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)

HX集團(tuán)2018年合并審計(jì)報(bào)告顯示，應(yīng)收賬款和存貨占集團(tuán)流動(dòng)資產(chǎn)的17.83%，應(yīng)收賬款和存貨金額較大，變現(xiàn)能力、盈利能力較弱，影響了集團(tuán)資金使用效率和整體資產(chǎn)質(zhì)量。2015年12月，習(xí)近平在中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議提出了“三去一降一補(bǔ)”，HX集團(tuán)采取各種有利措施大力整治去庫(kù)存、清欠款，以提高資產(chǎn)質(zhì)量和提高資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)能力，同時(shí)也能夠防范各種資產(chǎn)結(jié)構(gòu)不合理、存貨貶值、壞賬損失等風(fēng)險(xiǎn)。

1.2有助于提升內(nèi)部管理水平

科學(xué)、合理、合適的內(nèi)部控制體系是HX集團(tuán)發(fā)展的重要保障，內(nèi)部控制的有效設(shè)計(jì)和運(yùn)行不僅能夠規(guī)范HX集團(tuán)的內(nèi)部管理水平，優(yōu)化、調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，完善財(cái)務(wù)內(nèi)部制度，明確企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略與內(nèi)部職責(zé)，更能顯著提升企業(yè)的發(fā)展力和競(jìng)爭(zhēng)力。

2 HX集團(tuán)內(nèi)部控制的SWOT分析

2.1優(yōu)勢(shì)

（1）集出版、印刷、發(fā)行、物供一體化生產(chǎn)。HX集團(tuán)旗下現(xiàn)有13家出版、4家印刷、1家發(fā)行、1家紙張供應(yīng)站和2家后勤保障，自形出版、印刷、發(fā)行、物供一體化生產(chǎn)。同時(shí)，HX集團(tuán)與人教社發(fā)展成為鉆石級(jí)合作伙伴，是人教社在我省唯一的中小學(xué)教材租型代理和發(fā)行單位，近年來(lái)多項(xiàng)工作、多人獲得人教社頒發(fā)的獎(jiǎng)項(xiàng)和榮譽(yù)稱號(hào)。

（2）建立了較為健全的內(nèi)部管理制度。經(jīng)過(guò)近三年的努力，HX集團(tuán)已建立了一套較為健全的內(nèi)部規(guī)章制度匯編，包括財(cái)務(wù)管理、人力資源等9大方面共127個(gè)制度，讓各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有制可依、有制可循，規(guī)范了內(nèi)部運(yùn)行，更為集團(tuán)業(yè)務(wù)拓展、執(zhí)行提供了制度保障，提升集團(tuán)風(fēng)險(xiǎn)管控能力。

（3）稅收優(yōu)惠政策提供資金保障。HX集團(tuán)旗下參與改制的分子公司免征企業(yè)所得稅，出版單位享受增值稅先征后返、發(fā)行單位享受增值稅免征，HX集團(tuán)2018年合并審計(jì)報(bào)告顯示，2018年免征企業(yè)所得稅10400.95萬(wàn)元，先征后返、免征增值稅7104.57萬(wàn)元，合計(jì)17505.52萬(wàn)元，為HX集團(tuán)發(fā)展?fàn)I造了良好的資金環(huán)境。

2.2劣勢(shì)

（1）制度的執(zhí)行和更新不夠有力、及時(shí)。HX集團(tuán)制度經(jīng)常存在制定與執(zhí)行“兩張皮”情況，如庫(kù)存長(zhǎng)期未按規(guī)定清理，截止2018年底庫(kù)存5年以上的圖書有819萬(wàn)冊(cè)，且呈現(xiàn)逐年遞增態(tài)勢(shì)，造成大量存貨積壓滯銷風(fēng)險(xiǎn)。在HX集團(tuán)匯編中的127個(gè)制度，有82個(gè)是2016年及以前制定的，占比高達(dá)64.57%，已經(jīng)不適應(yīng)現(xiàn)階段生產(chǎn)發(fā)展的需要。

（2）缺乏創(chuàng)業(yè)開拓創(chuàng)新精神。面對(duì)經(jīng)濟(jì)下行壓力和外部環(huán)境的沖擊，對(duì)新時(shí)代文化企業(yè)改革發(fā)展面臨的新形勢(shì)新挑戰(zhàn)還缺乏全面科學(xué)研判，對(duì)傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)和新型產(chǎn)業(yè)加快發(fā)展還缺乏緊迫感，對(duì)重點(diǎn)業(yè)務(wù)如印刷產(chǎn)業(yè)整合、開拓發(fā)行市場(chǎng)等方面推出的舉措還沒有達(dá)到預(yù)期目標(biāo)，員工基本是原體制內(nèi)員工，開拓進(jìn)取、敢闖敢試的膽略和勇氣不足，更多是憑老思路、老經(jīng)驗(yàn)、老辦法辦事，甚至有些人從思想上就有樂于守城、得過(guò)且過(guò)、少做少錯(cuò)的想法。

（3）企業(yè)高端人才缺乏。人力資源與事業(yè)產(chǎn)業(yè)發(fā)展之間的矛盾仍然比較突出，尤其是適應(yīng)新業(yè)態(tài)需要的復(fù)合型管理人才匱乏，同時(shí)受新媒體的沖擊、人民生活方式的轉(zhuǎn)變，使得出版行業(yè)的發(fā)展趨勢(shì)大不如前，甚至已出現(xiàn)多個(gè)出版社核心編輯人員離職的情況，對(duì)未來(lái)的發(fā)展極為不利。

（4）成本費(fèi)用的下降難以實(shí)現(xiàn)。HX集團(tuán)由于底子重，承擔(dān)著大量的社會(huì)責(zé)任，人員成本壓力很大，HX集團(tuán)2018年合并審計(jì)報(bào)告顯示，工資薪金占營(yíng)業(yè)總成本的22%。另外，旗下實(shí)體書店基本處于各市、縣的中心地段，受互聯(lián)網(wǎng)、新媒體對(duì)傳統(tǒng)主業(yè)的沖擊，發(fā)展越來(lái)越困難，一直處于虧損，每年還需要繳納大量的房產(chǎn)稅，加重經(jīng)營(yíng)困難。

2.3機(jī)會(huì)

（1）文化產(chǎn)業(yè)呈現(xiàn)良好發(fā)展態(tài)勢(shì)。黨的十八大以來(lái)，以習(xí)近平同志為核心的黨中央高度重視黨的新聞?shì)浾摴ぷ鳎匾曋袊?guó)特色社會(huì)主義文化建設(shè)。近幾年來(lái)文化事業(yè)全面開花結(jié)果，2018年全國(guó)文化產(chǎn)業(yè)增加值為38737億元，占GDP比重從2004年的2.15%到2018年的4.3%，正不斷向社會(huì)主義文化強(qiáng)國(guó)目標(biāo)前進(jìn)。另外，國(guó)家對(duì)企業(yè)所得稅和增值稅優(yōu)惠政策的延續(xù)更是為文化產(chǎn)業(yè)的蓬勃發(fā)展輸入一劑強(qiáng)心針。

（2）統(tǒng)編教材改版后增長(zhǎng)穩(wěn)定。自2017年秋季開始，義教階段的語(yǔ)文、歷史和道德法治全部納入統(tǒng)編三科使得市場(chǎng)占有率上升，同時(shí)由于學(xué)生人數(shù)的增加促進(jìn)出版印數(shù)增加，2019年納入統(tǒng)編三科的印數(shù)為1146.62萬(wàn)冊(cè)，比2017秋季增加353.50萬(wàn)冊(cè)，年均增長(zhǎng)20.64%。

2.4威脅

（1）大數(shù)據(jù)時(shí)代對(duì)紙質(zhì)讀物的沖擊。新媒體時(shí)代對(duì)人們閱讀方式的改變，最終引發(fā)出版業(yè)態(tài)的改變，HX集團(tuán)作為傳統(tǒng)出版企業(yè)，紙質(zhì)圖書、傳統(tǒng)銷售渠道、思維方式、人才體系、價(jià)格定位等等都面臨著巨大沖擊。

（2）各種印制風(fēng)險(xiǎn)不斷新增。這兩年來(lái)，紙張價(jià)格高居不下，2018年下半年直線突破7000元/噸，為HX集團(tuán)的出版成本帶來(lái)很大壓力。在面對(duì)新形勢(shì)下教材印制周期大幅縮減和印量大幅增加帶來(lái)的印力缺口的挑戰(zhàn)，對(duì)增加外圍印廠的生產(chǎn)資質(zhì)、設(shè)備產(chǎn)能、人員素質(zhì)、印制質(zhì)量把關(guān)等都帶來(lái)了新的風(fēng)險(xiǎn)。

3優(yōu)化HX集團(tuán)內(nèi)部控制的政策建議

3.1樹立內(nèi)部控制意識(shí)

單位的一把手作為第一責(zé)任人，要深刻意識(shí)到建設(shè)良好內(nèi)部控制的重要性和緊迫性，不能將內(nèi)部控制建設(shè)認(rèn)為是財(cái)務(wù)、審計(jì)人員的事情，切實(shí)做好“領(lǐng)頭羊”效應(yīng)，充分運(yùn)用集團(tuán)官網(wǎng)、OA辦公軟件、微信公眾號(hào)等新媒介，宣傳做好內(nèi)部控制的重要性、必要性，強(qiáng)化內(nèi)控意識(shí)，營(yíng)造樹立內(nèi)部控制意識(shí)的良好氛圍。

3.2完善內(nèi)部控制制度

黨十九屆四中全會(huì)公報(bào)中“制度”一詞出現(xiàn)了77次，可見制度的重要性。各單位一把手要切實(shí)強(qiáng)化制度意識(shí)，做好制度執(zhí)行的表率，定期或不定期的組成檢查小組，檢查、指導(dǎo)、監(jiān)督所屬單位對(duì)制度的執(zhí)行、落實(shí)情況，確保各項(xiàng)制度落地生根。同時(shí)，制度建設(shè)是動(dòng)態(tài)性的，要常更常新，以適應(yīng)新技術(shù)、新市場(chǎng)、新問題的發(fā)展，充分吸收職工的意見建議，對(duì)不符合發(fā)展現(xiàn)狀的要進(jìn)行修訂和完善，切實(shí)建立一套能快速?zèng)Q策、快速反應(yīng)的內(nèi)部控制制度，充分發(fā)揮制度優(yōu)勢(shì)，提升治理效能。

3.3加強(qiáng)市場(chǎng)與內(nèi)部信息交流

（1）加強(qiáng)出版品牌意識(shí)，拓寬市場(chǎng)。要充分運(yùn)用自身的學(xué)術(shù)、地理資源優(yōu)勢(shì)進(jìn)行出版的整體布局和長(zhǎng)期規(guī)劃，聚焦時(shí)事熱點(diǎn)、當(dāng)?shù)亓咙c(diǎn)，講好中國(guó)故事、閩版特色。要立足鞏固提升特色產(chǎn)品線的優(yōu)勢(shì)，加強(qiáng)市場(chǎng)調(diào)研，拓展作者資源，提升原創(chuàng)品質(zhì)，努力培育常銷書集群，并在穩(wěn)固實(shí)體渠道的基礎(chǔ)上，加大力度拓展網(wǎng)絡(luò)渠道，提高單品收益率，提升細(xì)分市場(chǎng)占有率。

（2）積極與外部加強(qiáng)溝通協(xié)調(diào)。要加強(qiáng)與省委宣傳部、發(fā)改委、教育廳、稅務(wù)局等相關(guān)部門的溝通聯(lián)系，尋求政策扶持，深化與人教社的戰(zhàn)略合作關(guān)系，積極參與人教社組織的全國(guó)性中小學(xué)師生活動(dòng)，引進(jìn)更多的人教社優(yōu)質(zhì)教育資源，充分利用稅收優(yōu)惠政策，擴(kuò)大市場(chǎng)占有率和提高利潤(rùn)。

（3）建立科學(xué)、合理的編、印、發(fā)一體化管理。建立科學(xué)的選題立項(xiàng)機(jī)制，加強(qiáng)市場(chǎng)調(diào)研，挖潛有市場(chǎng)、有價(jià)值的圖書選題，從源頭控制圖書總量、優(yōu)化圖書結(jié)構(gòu);加快印刷業(yè)務(wù)的整合工作，把握好首印和重印決策，制定有效的印數(shù)管控模式;加強(qiáng)發(fā)行物供能力，提高發(fā)貨配貨效率，減少儲(chǔ)存壓力，為迅速搶占市場(chǎng)贏得先機(jī)。

（4）要加快數(shù)字資源優(yōu)化配置。要制定HX集團(tuán)推動(dòng)數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展的具體實(shí)施路徑，加快培育新型企業(yè)，及時(shí)研究數(shù)字經(jīng)濟(jì)開拓進(jìn)程中的問題與困境，提出有效對(duì)策，加快推動(dòng)HX集團(tuán)轉(zhuǎn)型升級(jí)。

3.4運(yùn)用積極的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方法

（1）要加強(qiáng)統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，建立健全科學(xué)、完備、高效的教材發(fā)行工作機(jī)制，完善教材質(zhì)量監(jiān)管措施，有效應(yīng)對(duì)時(shí)間緊、任務(wù)重的教材印制任務(wù)，確?！罢n前到書”政治任務(wù)。

（2）要堅(jiān)持底線思維，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管控，努力實(shí)現(xiàn)“投資結(jié)構(gòu)最優(yōu)化、投資監(jiān)管科學(xué)化”，強(qiáng)化事前調(diào)研、事中跟蹤、事后評(píng)價(jià)程序，確保對(duì)投資活動(dòng)進(jìn)行全程監(jiān)管。

（3）要切實(shí)發(fā)揮審計(jì)部、紀(jì)檢監(jiān)察的監(jiān)督、檢查作用，強(qiáng)化制度的執(zhí)行力度，對(duì)有制度不執(zhí)行、執(zhí)行不到位等情形落實(shí)責(zé)任追究，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警防控，以利于管理提升。

3.5提高企業(yè)隊(duì)伍素質(zhì)建設(shè)

（1）盡快出臺(tái)薪酬配套體系，積極引進(jìn)新業(yè)態(tài)需要的復(fù)合型管理人才。要加快轉(zhuǎn)型升級(jí)步伐，形成數(shù)字化、網(wǎng)絡(luò)化、智能化的出版新業(yè)態(tài)，必須要引進(jìn)新業(yè)態(tài)需要的復(fù)合型管理人才，而要破解人才短缺的困局之一必須要配套高薪酬體系，所以HX集團(tuán)必須要盡快建立人才引進(jìn)機(jī)制，引進(jìn)高端人才，并對(duì)高端人才同市場(chǎng)薪酬掛鉤。而如何平衡工資總額控制與高薪人才的沖突，是HX集團(tuán)目前急需統(tǒng)籌協(xié)調(diào)的，斷不能讓工資總額成為制約發(fā)展的瓶頸。

（2）強(qiáng)化內(nèi)控人員的培養(yǎng)。任何制度的制定與執(zhí)行都需要人員來(lái)完成，HX集團(tuán)要建立良好的內(nèi)部控制，必須注重內(nèi)控人員的培養(yǎng)，按照“職責(zé)、流程、權(quán)限”原則進(jìn)行人力資本的配置與管理，并督促其規(guī)范行使權(quán)利與義務(wù)。同時(shí)，要強(qiáng)化內(nèi)控人員的業(yè)務(wù)技能和職業(yè)素養(yǎng)的教育，不斷提升內(nèi)控人員的管理水平，推動(dòng)HX集團(tuán)的高質(zhì)量發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]張鵬.報(bào)業(yè)集團(tuán)會(huì)計(jì)信息內(nèi)部控制探討[J].中國(guó)報(bào)業(yè)，2019（16）：48-49.

[2]陳靜玉.出版企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制方式分析[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2019（16）：282.