國有企業(yè)財務(wù)內(nèi)控體系的建設(shè)與風(fēng)險防范研究

王竹會

摘 要 隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，市場經(jīng)濟結(jié)構(gòu)日趨復(fù)雜，風(fēng)險也呈現(xiàn)出復(fù)雜化和多元化的態(tài)勢。這在給企業(yè)帶來機遇的同時，也存在生產(chǎn)經(jīng)營風(fēng)險日趨擴大的問題，如果不能對存在的風(fēng)險進行科學(xué)預(yù)測、評估和管理，將給企業(yè)帶來無法估量的損失，甚至關(guān)乎企業(yè)的生死存亡。國有企業(yè)屬于全民所有的屬性，既有商業(yè)屬性，同時兼具公益屬性，是推進國家現(xiàn)代化和保障人民共同利益的重要力量。加強國有企業(yè)財務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)，完善國有企業(yè)內(nèi)控體系現(xiàn)狀，提高財務(wù)管理水平，降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，確保國有資產(chǎn)保值增值意義尤為重大。黨的十八大以來，國家對國有企業(yè)改革尤為重視，相繼出臺了一系列政策，希望通過改革增強國有企業(yè)的抗風(fēng)險能力，促進國有企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展。因此，對國有企業(yè)財務(wù)內(nèi)控體系的建設(shè)進行研究具有重要的現(xiàn)實意義。本文從研究國有企業(yè)財務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)的必要性入手，闡述當(dāng)前國有企業(yè)財務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)存在的內(nèi)控體系不健全、信息化投入不足、監(jiān)督機制不完善等問題;對產(chǎn)生問題的原因進行深入分析，并就如何提高國有企業(yè)財務(wù)內(nèi)控體系和風(fēng)險防范水平提出相應(yīng)的建議，希望對探索國有企業(yè)財務(wù)內(nèi)控體系的建設(shè)和風(fēng)險防范能夠有一定的參考意義。

關(guān)鍵詞 國有企業(yè) 財務(wù)管理 內(nèi)控體系 風(fēng)險防范

一、前言

全球一體化的進程正在向縱深化不斷推進，國有企業(yè)在面臨商機的同時也將迎來更大的挑戰(zhàn)。要在全球市場經(jīng)濟中能取得強勁良勢發(fā)展，實現(xiàn)經(jīng)濟利潤的同時，還需要實現(xiàn)國有資本公益性目標(biāo)。國有企業(yè)既要綜合掌握市場經(jīng)濟形勢，同時還要提高自身的核心競爭力，統(tǒng)籌安排人、財、物等資源;對企業(yè)的經(jīng)營和管理進行全面統(tǒng)籌安排，充分發(fā)揮國有資本資金實力雄厚的優(yōu)勢。而財務(wù)內(nèi)控體系的建設(shè)可以通過優(yōu)化國有企業(yè)財務(wù)內(nèi)控環(huán)境，提升財務(wù)風(fēng)險評估水平，設(shè)置科學(xué)的財務(wù)內(nèi)控措施和流程，發(fā)揮財務(wù)審計的監(jiān)督管理作用等措施，增強國有企業(yè)的抗風(fēng)險能力。但是，由于我國市場化經(jīng)濟起步晚、水平低，國有企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)和風(fēng)險防范水平顯著落后于經(jīng)濟發(fā)展水平，還存在對管理者缺乏財務(wù)內(nèi)控管理的意識、財務(wù)管理制度不健全、覆蓋性不強、財務(wù)管理的信息化水平太低、內(nèi)部監(jiān)督不到位等諸多問題。財務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)和風(fēng)險防范的水平有待提高。本文對國有企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)的必要性進行闡述，指出國有企業(yè)財務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)存在的全員參與的財務(wù)風(fēng)險管控機制還未形成、企業(yè)財務(wù)內(nèi)控信息化投入不足、財務(wù)內(nèi)控監(jiān)督管理機制不完善等主要問題。就產(chǎn)生問題的原因進行分析，最后提出提高國有企業(yè)財務(wù)內(nèi)控體系和風(fēng)險防范水平的相關(guān)建議，有助于推進國有企業(yè)財務(wù)內(nèi)控體系的建設(shè)和風(fēng)險防范。

二、國有企業(yè)財務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)概述及必要性分析

（一）財務(wù)內(nèi)控體系體制建設(shè)概述

企業(yè)內(nèi)控體系是企業(yè)為合理保證經(jīng)營活動的效益性、財務(wù)報告的可靠性和法律法規(guī)的遵循性，在基于職責(zé)分離、授權(quán)批準(zhǔn)、相互制約和監(jiān)督檢查準(zhǔn)則的基礎(chǔ)上建立的調(diào)整內(nèi)部業(yè)務(wù)活動的自律系統(tǒng)。財務(wù)內(nèi)控體系橫向看包含了財務(wù)人員管理、財務(wù)崗位責(zé)任制、資金管理、財務(wù)核算管理、資產(chǎn)管理、收支審批制度等涉及財務(wù)的一系列流程和制度措施?？v向看是涉及財務(wù)機構(gòu)設(shè)置和權(quán)責(zé)分配等財務(wù)內(nèi)控環(huán)境、財務(wù)風(fēng)險的評估，針對風(fēng)險評估應(yīng)采取的風(fēng)險控制措施，財務(wù)監(jiān)督制度的一套內(nèi)部控制體系。

（二）國有企業(yè)財務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)的必要性

1.良好的企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制體系是企業(yè)經(jīng)營良性發(fā)展的需要。內(nèi)部控制和生產(chǎn)經(jīng)營的關(guān)系，可以形象比喻為“剎車”和“油門”，是推動企業(yè)健康生存、持久發(fā)展的兩大核心要素。財務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)又是企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)的核心關(guān)鍵，建立健全的財務(wù)內(nèi)部控制可以確保企業(yè)資產(chǎn)安全完整、現(xiàn)金流健康良好、會計信息資料正確可靠、經(jīng)營方針得以貫徹執(zhí)行、經(jīng)營目標(biāo)完全實現(xiàn)等。因此，加強企業(yè)財務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)，對于有效管理企業(yè)風(fēng)險、推動業(yè)務(wù)高質(zhì)量開展，形成內(nèi)部控制與企業(yè)經(jīng)營良性互動發(fā)展尤為重要。

2.國有企業(yè)特殊的企業(yè)性質(zhì)要求必須加強財務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)。在我國，國有企業(yè)作為一種生產(chǎn)經(jīng)營組織形式，兼具商業(yè)性和公益性的特征;既需要追求國有資產(chǎn)保值增值，同時還肩負著調(diào)節(jié)國民經(jīng)濟各個方面的重要任務(wù);是我國國民經(jīng)濟中的中流砥柱、抗衡跨國公司的主力軍、我國支柱產(chǎn)業(yè)的重要支撐、出口創(chuàng)匯的主要力量，決定著國家現(xiàn)代化的推進進程。國有企業(yè)如果出現(xiàn)風(fēng)險事件，影響面會更廣，造成的損失更嚴重。因此，國有企業(yè)的性質(zhì)要求其要具有較強的抗風(fēng)險能力，而財務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)就是增強企業(yè)抗風(fēng)險能力的一個有效的抓手。

3.完善國有企業(yè)財務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)是新一輪國資國企改革的要求。黨的十九屆四中全會對國有經(jīng)濟制度建設(shè)作出了新的部署，明確將進一步深化國有企業(yè)改革列為國資國企改革的三大任務(wù)之一，提出要增強國有經(jīng)濟競爭力、控制力、抗風(fēng)險能力，做強做優(yōu)做大國有資本，深化國有企業(yè)改革。強化財務(wù)內(nèi)部控制體系的建設(shè)，確保財務(wù)報表數(shù)據(jù)真實、現(xiàn)金流健康良好、會計信息資料正確可靠、降低財務(wù)及經(jīng)營風(fēng)險，是對十九屆四中全會深化國資國企改革增強國企抗風(fēng)險能力和競爭力的具體落實。

三、當(dāng)前國有企業(yè)財務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)存在的問題

（一）全員參與的財務(wù)風(fēng)險管控機制還未形成

企業(yè)經(jīng)營依靠各部門、各崗位、各流程協(xié)調(diào)運轉(zhuǎn)，中間各個環(huán)節(jié)出現(xiàn)的風(fēng)險最后會綜合體現(xiàn)在財務(wù)風(fēng)險上。但目前，多數(shù)國有企業(yè)并未形成全員參與財務(wù)風(fēng)險的機制，主要體現(xiàn)在：一是管理層對財務(wù)風(fēng)險的管控理解狹隘，認為財務(wù)部門的職責(zé)就是核算和資金收付，在業(yè)務(wù)談判、合同審核等經(jīng)營的其他環(huán)節(jié)無須介入。二是非財務(wù)部門其他基層員工自我認識水平有限，認為財務(wù)風(fēng)險管理是財務(wù)部門的職責(zé)，和其他部門無關(guān)，未能將財務(wù)風(fēng)險的把控納入日常經(jīng)營工作。三是財務(wù)風(fēng)險控制的機制設(shè)置不健全，未能將財務(wù)風(fēng)險管控的具體措施嵌入公司治理、經(jīng)營等全流程，存在“真空”區(qū)域。比如全面預(yù)算還處于財務(wù)預(yù)算階段，未形成全員參與的財務(wù)風(fēng)險管控機制。財務(wù)風(fēng)險管控靠財務(wù)部門去執(zhí)行，勢必造成財務(wù)風(fēng)險漏洞不能盡早發(fā)現(xiàn)盡早預(yù)防，已經(jīng)發(fā)生的財務(wù)風(fēng)險往往也缺乏科學(xué)的解決措施，導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險管控處于被動和滯后的狀態(tài)。