淺析中小企業(yè)庫存現(xiàn)金應(yīng)用盲區(qū)

王龍

摘 要：庫存現(xiàn)金是企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)，同時(shí)也是一個(gè)企業(yè)最難管理，最容易發(fā)生舞弊現(xiàn)象的資產(chǎn)。對(duì)于一個(gè)剛成立的中小企業(yè)而言，要有一個(gè)高素質(zhì)的財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)為企業(yè)投資出謀劃策、預(yù)算資金、提供扎實(shí)的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)，才能讓企業(yè)在激烈競爭的社會(huì)中立于不敗之地。

關(guān)鍵詞：庫存現(xiàn)金；中小企業(yè)；預(yù)算

一、引言

當(dāng)前正是十三五攻堅(jiān)克難全面建成小康社會(huì)的開局之年，多數(shù)地方政府為了能夠讓更多的中小型企業(yè)入駐地方，并且在十三五時(shí)期帶領(lǐng)我國現(xiàn)有貧困群眾一起脫貧。對(duì)于當(dāng)前形勢(shì)來看，引進(jìn)企業(yè)固然簡單，但是要讓這批中小型企業(yè)蓬勃發(fā)展，帶領(lǐng)群眾致富確有一定的難度，那么對(duì)于中小型企業(yè)而言，由于自身的原因，面臨最大的困難可能就是籌資的問題，要怎么利用好所持有的資金就是一個(gè)企業(yè)高層應(yīng)該重視的問題，本文所講的“中小型企業(yè)庫存現(xiàn)金使用”就是為了讓中小企業(yè)能夠存活下去的一個(gè)研究點(diǎn)。接下來主要分析資金使用過程存在的問題和解決的辦法。

一、中小企業(yè)庫存現(xiàn)金使用現(xiàn)狀

（一）現(xiàn)金使用盲目

當(dāng)前我國中小企業(yè)迅速發(fā)展，但是由于財(cái)務(wù)專業(yè)人員不多，況且一般財(cái)務(wù)人員素質(zhì)不高，沒有在企業(yè)中起到為領(lǐng)導(dǎo)出謀劃策的效果，只是一貫的聽領(lǐng)導(dǎo)安排，就是這些原因?qū)е缕髽I(yè)的資金使用盲目，導(dǎo)致投資出去的資金無法收回或者是沒有見到效果導(dǎo)致企業(yè)沒有獲得利潤，一個(gè)企業(yè)的效益如何不是取決于資金的多寡，而是看企業(yè)有沒有合理的利用好資金，例如：四川成都：騰中重工資金鏈斷裂。曾經(jīng)洽購美國汽車品牌悍馬的騰中重工被曝光陷入金融債務(wù)危機(jī)，已經(jīng)停工破產(chǎn)，其幕后掌門人李炎，其出資人李炎涉嫌詐騙、非法集資、惡意逃廢債務(wù)、偽造金融憑證等多項(xiàng)罪名被調(diào)查，而其一手打造的“華通系”也宣告崩盤。有知情人士表示，崩盤的原因在于李炎旗下上市公司旭光高新受到沽空機(jī)構(gòu)狙擊后被銀行大量追債，但是“華通系”資金無法從別的項(xiàng)目抽身，從而導(dǎo)致資金鏈斷裂。福建泉州：多鞋企資金鏈斷裂、浙江杭州：中都百貨連關(guān)三店、廣西柳州：正菱集團(tuán)等等無不是因?yàn)橘Y金鏈斷裂導(dǎo)致的破產(chǎn)清算。

（二）沒有預(yù)算執(zhí)行

俗話說的好“凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢”。當(dāng)然對(duì)于一個(gè)企業(yè)而言，在財(cái)務(wù)方面也要有一個(gè)年預(yù)算或者是月預(yù)算，只有這樣才能更好的提高資金的使用效率，把多余的資金投資或者是投機(jī)出去，主意隨時(shí)關(guān)注資金的缺口，做到提前預(yù)防，只有正確認(rèn)識(shí)到預(yù)算的重要性，才能為企業(yè)可持續(xù)經(jīng)營提高有力的資金保障。但是在很多的企業(yè)中都沒有做到這一步，都是要用錢的時(shí)候才去準(zhǔn)備，有的時(shí)候庫存現(xiàn)金過多的現(xiàn)象也是比比皆是，況且對(duì)于一個(gè)企業(yè)而言，資金預(yù)算就如同企業(yè)的命脈。

（三）現(xiàn)金收支不和規(guī)定

很多企業(yè)為了方便沒有真正按照《會(huì)計(jì)法》的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行現(xiàn)金的收支管理，一些企業(yè)可能會(huì)保存大額的現(xiàn)金，對(duì)于收到的大額現(xiàn)金貨款也沒有及時(shí)的送存銀行、坐支現(xiàn)金、私設(shè)小金庫、公款私存等，也沒有及時(shí)匯報(bào)領(lǐng)導(dǎo)，給企業(yè)現(xiàn)金帶來危險(xiǎn)；也有部分領(lǐng)導(dǎo)沒有按照企業(yè)的規(guī)定，隨意預(yù)支企業(yè)現(xiàn)金，也沒有按時(shí)報(bào)銷，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)的管理混亂，沒有正真把資金運(yùn)用到企業(yè)的重要位置，增加企業(yè)的成本。

（四）財(cái)務(wù)人員素質(zhì)不高

財(cái)務(wù)人員素質(zhì)不高是當(dāng)前中小企業(yè)主要存在的問題，一是由于財(cái)務(wù)人員的稀缺；二是中小企業(yè)不愿意出資打造高素質(zhì)的財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)；三是財(cái)務(wù)人員自身的原因?qū)е隆Ｘ?cái)務(wù)人員素質(zhì)不高不但導(dǎo)致資金鏈條的斷裂，還有可能喪失企業(yè)的一些投資機(jī)會(huì)，所以一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)很重要，平時(shí)一定要做好資金的預(yù)算，一是規(guī)劃當(dāng)前一段時(shí)間的支出，二是做好企業(yè)的投資取向和準(zhǔn)備好需要的資金，并不斷的根據(jù)企業(yè)的當(dāng)前狀況及時(shí)給領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)情況，為領(lǐng)導(dǎo)做決策打下扎實(shí)的資金基礎(chǔ)。同時(shí)也要時(shí)刻督導(dǎo)團(tuán)隊(duì)的做好相關(guān)工作，不能出現(xiàn)挪用、占用、私存等情況的出現(xiàn)。作為財(cái)務(wù)人員還要做好應(yīng)收賬款的催收管理，這是一項(xiàng)很艱巨的工作，應(yīng)收賬款沒有及時(shí)催收可能會(huì)發(fā)生壞賬這將是企業(yè)的一大損失，也容易導(dǎo)致企業(yè)的資金鏈條斷裂。

三、存在問題的主要原因

（一）監(jiān)督監(jiān)管不到位

“沒有督查就沒有落實(shí)”很多企業(yè)由于自身的原因和高層管理者的管理不到位，導(dǎo)致財(cái)務(wù)方面問題出現(xiàn)漏洞，一是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)沒有吃透企業(yè)的內(nèi)部和外部管理制度，導(dǎo)致工作中下屬人員違規(guī)、違反規(guī)定也不知道，起不到監(jiān)督督查的效果。二是下屬自身學(xué)習(xí)能力不強(qiáng)，沒有真正投入到當(dāng)前工作中，導(dǎo)致工作出錯(cuò)也不知其所以。三是領(lǐng)導(dǎo)工作穿插，有些崗位多人管理而其他崗位則可能出現(xiàn)無人管理，這就是責(zé)任沒有落實(shí)到人產(chǎn)生的后果。

（二）內(nèi)部控制制度不完善

部分企業(yè)由于成立時(shí)間不長，可能會(huì)在制度方面有所欠缺，這也是很多企業(yè)應(yīng)該不斷補(bǔ)齊的短板，內(nèi)部控制制度有很多的作用，也可以約束很多人，這是一個(gè)企業(yè)、甚至是一個(gè)國家都應(yīng)該重視的問題，所以企業(yè)也要不斷完善內(nèi)控，做到“依法治企”，真正讓內(nèi)控深入人心。當(dāng)然、對(duì)于財(cái)務(wù)方面的相關(guān)制度，可以借鑒《會(huì)計(jì)法》和《會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德》等相關(guān)法律法規(guī)來規(guī)范約束單位的財(cái)務(wù)行為，從而提高資金使用的透明度，這樣更有利于企業(yè)的發(fā)展。

（三）沒有專業(yè)的財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍

當(dāng)前的中小企業(yè)一般沒有實(shí)力很強(qiáng)的財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)，據(jù)我在2011—2012年調(diào)查的中小企業(yè)中，有大部分企業(yè)的財(cái)務(wù)主管或者是掌握經(jīng)濟(jì)大權(quán)的都是企業(yè)主要投資人的親屬，就拿凱里新東方櫥具廠來說，他的財(cái)務(wù)人員就是大股東的親屬，況且這位財(cái)務(wù)人員也不是相關(guān)專業(yè)人員，這樣組成的團(tuán)隊(duì)很難為領(lǐng)導(dǎo)做決策提供可靠的依據(jù)，據(jù)我了解他們內(nèi)部催收款項(xiàng)的人員也不是財(cái)務(wù)人員，有的時(shí)候也偶爾會(huì)出現(xiàn)占用或者是長期不交帳的情況，這樣的團(tuán)隊(duì)很難準(zhǔn)確的預(yù)算處現(xiàn)金的流入和流出情況、也不能為投資或者是投機(jī)做好準(zhǔn)確的資金預(yù)算，如果盲目投資則很可能出現(xiàn)資金鏈斷裂，這將給企業(yè)帶來很大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，要避免這種風(fēng)險(xiǎn)就只有在建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度的同時(shí)，加大對(duì)財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)的投入和企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的高度重視下才能更好的做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理。

四、解決庫存現(xiàn)金存在問題的對(duì)策和建議

（一）建設(shè)一支高素質(zhì)的管理隊(duì)伍。因?yàn)閹齑娆F(xiàn)金在整個(gè)企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)體系中具備高度綜合性，因而在庫存現(xiàn)金運(yùn)轉(zhuǎn)的過程之中，一定要對(duì)企業(yè)的目標(biāo)與庫存現(xiàn)金的關(guān)系有一個(gè)明確的認(rèn)識(shí)，這就要求預(yù)算管理人員能夠準(zhǔn)確地分析與說明會(huì)計(jì)期間利潤與企業(yè)實(shí)際庫存現(xiàn)金之間的關(guān)系。與此同時(shí)，各管理部門一定要將庫存現(xiàn)金預(yù)算的內(nèi)容與日常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)結(jié)合起來，善于發(fā)現(xiàn)與處理各部門的供需、執(zhí)行過程中的問題，這就要求現(xiàn)金高層管理人員十分熟悉本單位經(jīng)營業(yè)務(wù)，并具備多方面的知識(shí)與經(jīng)驗(yàn)。同時(shí)，財(cái)務(wù)管理人還應(yīng)當(dāng)對(duì)資金作出統(tǒng)籌安排，還必須熟悉相關(guān)部門的資金運(yùn)作法律、法規(guī)，從而能夠運(yùn)用資本市場(chǎng)來開展籌資與投資活動(dòng)。

（二）制定預(yù)算。中小企業(yè)由于自身的多方面原因?qū)е沦Y金籌集比較困難，所以更應(yīng)做好現(xiàn)金預(yù)算。通過現(xiàn)金預(yù)算，可以掌握現(xiàn)金流入、流出情況，及時(shí)補(bǔ)足余額，根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況保留適當(dāng)?shù)默F(xiàn)金余額，對(duì)多余現(xiàn)金進(jìn)行合理運(yùn)用，努力做到零庫存。中小企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身發(fā)展階段，定位好企業(yè)發(fā)展目標(biāo)，積極利用外部資金，合理運(yùn)用庫存現(xiàn)金分析方法，既控制好企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，又使資金成本最低，做到穩(wěn)健的財(cái)務(wù)管理。現(xiàn)金預(yù)算管理的內(nèi)容主要有現(xiàn)金預(yù)算編制、現(xiàn)金預(yù)算監(jiān)督執(zhí)行、事中控制與現(xiàn)金預(yù)算的調(diào)整、針對(duì)現(xiàn)金預(yù)算執(zhí)行情況的分析和考核等，則現(xiàn)金預(yù)算編制已成為現(xiàn)金預(yù)算管理的起點(diǎn)。所謂企業(yè)現(xiàn)金預(yù)算管理體系，主要是指企業(yè)在科學(xué)經(jīng)營預(yù)測(cè)和決策的基礎(chǔ)上，根據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，以取得經(jīng)營利潤為奮斗目標(biāo)，以現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物作為中心，依據(jù)收付實(shí)現(xiàn)制的核算原則，依據(jù)經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)與籌資活動(dòng)，分別從現(xiàn)金流入與現(xiàn)金流出等不同方面，為實(shí)現(xiàn)將來一定時(shí)期內(nèi)的企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)需要投入的資源與產(chǎn)出的效果、預(yù)期財(cái)務(wù)經(jīng)營狀況、成果、庫存現(xiàn)金等開展計(jì)劃及規(guī)劃運(yùn)行，從而確保企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)的管理體制。企業(yè)現(xiàn)金預(yù)算管理體系主要有以下特點(diǎn)：一是提出了預(yù)算管理一定要以庫存現(xiàn)金作為基礎(chǔ)，并將現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物作為預(yù)算管理的中心環(huán)節(jié)，以提升現(xiàn)金在預(yù)算管理中的重要地位。二是這一體系將利潤定位為主要目標(biāo)，以庫存現(xiàn)金為基礎(chǔ)，在企業(yè)的采購、生產(chǎn)、銷售等各個(gè)環(huán)節(jié)中，都緊緊圍繞現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出，嚴(yán)格控制現(xiàn)金的日常收支，進(jìn)而解決企業(yè)因?yàn)楹鲆晭齑娆F(xiàn)金而出現(xiàn)的資金周轉(zhuǎn)不靈，難以償還到期債務(wù)等財(cái)務(wù)危機(jī)，從而為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供有力保障。三是運(yùn)用這一體系，能夠使企業(yè)經(jīng)營者從長遠(yuǎn)和全局的角度來規(guī)劃企業(yè)今后的經(jīng)營行為，防止由于受短期行為和局部利益的驅(qū)使而造成的企業(yè)預(yù)算管理未能達(dá)到預(yù)期效果情況的出現(xiàn)。

（三）完善相關(guān)規(guī)章制度。作為企業(yè)要有嚴(yán)格的財(cái)務(wù)規(guī)章制度，領(lǐng)導(dǎo)則更是應(yīng)該起到帶頭的作用，不能公款私用、私自設(shè)立小金庫、等情況的發(fā)生。只有這樣建立規(guī)章制度之后才能有利于企業(yè)的健康蓬勃發(fā)展，“沒有規(guī)矩就不會(huì)有方圓”說的就是這個(gè)道理。有了財(cái)務(wù)規(guī)章制度，就不會(huì)打亂現(xiàn)金預(yù)算的執(zhí)行，財(cái)務(wù)制度的完善更是有力于制止那些為了自身利益而損害企業(yè)利益人。

（四）吸引人才，組織專業(yè)團(tuán)隊(duì)。人才很重要，古有“三顧茅廬”所以我們應(yīng)該借鑒古人做法大力引進(jìn)人才，提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì)，根據(jù)需要，對(duì)財(cái)會(huì)人員進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)和政治思想教育，不斷提高自身的綜合素質(zhì)，特別要加強(qiáng)財(cái)會(huì)人員職業(yè)道德和職業(yè)紀(jì)律教育，增強(qiáng)財(cái)會(huì)人員的監(jiān)督意識(shí)，認(rèn)真履行好會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的職責(zé)。同時(shí)注重財(cái)會(huì)人員知識(shí)的更新，要根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)核算方法不斷更新的實(shí)際，自覺把各種自動(dòng)化程序引入到企業(yè)會(huì)計(jì)管理中。

（五）建議及時(shí)了解國家或者地方政策。適者生存說的就是這個(gè)道理，你只有了解國家或者是地方政策之后，跟著方針政策，抓住機(jī)會(huì)，才能占據(jù)優(yōu)勢(shì)。關(guān)注政策環(huán)境變化，增強(qiáng)企業(yè)核心競爭力，要密切關(guān)注政策環(huán)境的變化，主動(dòng)適應(yīng)國家宏觀調(diào)控，在新的市場(chǎng)環(huán)境中求生存、謀發(fā)展，隨時(shí)了解市場(chǎng)變化，密切關(guān)注市場(chǎng)上的現(xiàn)有產(chǎn)品和消費(fèi)動(dòng)向，以中小企業(yè)良好的服務(wù)、靈活的機(jī)制、快捷的應(yīng)變能力，及時(shí)調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，改變生產(chǎn)方向，實(shí)施技術(shù)創(chuàng)新，滿足消費(fèi)者的需求，鞏固和穩(wěn)定擴(kuò)張市場(chǎng)占有率，不斷擴(kuò)大中小企業(yè)的生存空間。

（六）建議相關(guān)政府部門完善和加強(qiáng)對(duì)中小企業(yè)扶持。一個(gè)企業(yè)的生存和發(fā)展同時(shí)也關(guān)系到每個(gè)地方的經(jīng)濟(jì)體，比如稅務(wù)本門或者是財(cái)政系統(tǒng)可以為中小企業(yè)提供免費(fèi)財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)業(yè)務(wù)或者是減少稅負(fù)，也可以為企業(yè)的發(fā)展提供一些優(yōu)惠政策，讓其能夠在激烈的競爭中生存。政府也可以利用好金融部門的優(yōu)勢(shì)，為中小企業(yè)提供一些小額貼息貸款的支持，不斷的提高企業(yè)的生存能力。

五、結(jié)論

對(duì)于中小企業(yè)而言，高層管理者一定要注重財(cái)務(wù)管理方面的風(fēng)險(xiǎn)，引起高度重視，應(yīng)該著力打造一支高素質(zhì)的財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)，讓其時(shí)刻以高度的責(zé)任心為領(lǐng)導(dǎo)決策投資提供有力的資金依據(jù)。同時(shí)制定并不斷完善內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)監(jiān)督監(jiān)管力度，時(shí)刻做到“依法治企”，讓內(nèi)部控制制度在企業(yè)內(nèi)部落地生根，發(fā)揮其應(yīng)有的作用。而對(duì)于政府而言，則應(yīng)該出臺(tái)相關(guān)優(yōu)惠政策，做到適當(dāng)幫扶企業(yè)，讓企業(yè)能夠給蓬勃發(fā)展，提高當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)，帶領(lǐng)地方貧困群眾致富。

（作者單位：貴州大學(xué)人民武裝學(xué)院）

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