高職稅法與納稅實務(wù)課程教學(xué)中融入誠信教育的探討

【摘 要】本文闡述將誠信教育融入稅法與納稅實務(wù)專業(yè)課程具有利國利企利個人、營造法治公平的稅收環(huán)境等方面意義，論述將誠信教育融入稅法與納稅實務(wù)課程的教學(xué)實踐，即將稅法與納稅實務(wù)課程內(nèi)容分為六大模塊，每個模塊選擇融入誠信教育的知識點，并進行具體的案例分析。

【關(guān)鍵詞】誠信教育 ?稅法與納稅實務(wù) ?融入

【中圖分類號】G ?【文獻(xiàn)標(biāo)識碼】A

【文章編號】0450-9889（2020）02C-0046-02

近年來，全國各高校陸續(xù)開展“課程思政”教育。“課程思政”是一種將思政教育元素深度融入高校課程教育教學(xué)全過程的體系與理念。高職教育作為我國教育體系的重要組成部分，以培養(yǎng)高技能人才為主要目標(biāo)。在新時代背景下，具備高強技能、高尚品德和創(chuàng)新精神的人才才能滿足新時代的人才要求。因此，高職院校深入挖掘?qū)I(yè)課程的思政教育元素極為重要。柳州城市職業(yè)學(xué)院稅法與納稅實務(wù)課程將“誠信”這個思政教育元素融入教學(xué)過程，體現(xiàn)了其立德樹人和“三全育人”的旨?xì)w。目前，對在稅法與納稅實務(wù)課程中融入思政教育的研究較少，而針對將“誠信”元素融入該課程的研究更少。本文擬以柳州城市職業(yè)學(xué)院為例，對高職稅法與納稅實務(wù)課程中誠信教育的融入進行探討。

一、將誠信教育融入稅法與納稅實務(wù)課程的意義

（一）利國利企利個人

稅法與納稅實務(wù)這門課程主要是針對會計和財務(wù)管理兩個專業(yè)的學(xué)生開設(shè)的課程，目的是培養(yǎng)處理涉稅業(yè)務(wù)的稅務(wù)人才。將誠信教育融入稅法與納稅實務(wù)課程，在課堂中讓學(xué)生了解誠信納稅，逐漸形成誠信納稅的職業(yè)素養(yǎng)，對國家、企業(yè)、個人，都具有重要的意義。當(dāng)學(xué)生走進企業(yè)，成為稅務(wù)人員，能夠在了解相關(guān)涉稅政策法規(guī)的前提下，按時按質(zhì)按量完成企業(yè)的納稅工作，保證企業(yè)的良好納稅信用，為企業(yè)贏得更好的融資便利。同時，據(jù)相關(guān)數(shù)據(jù)統(tǒng)計，2018年我國財政收入25.87萬億元，其中全年稅收15.6萬億元，可以看出國家的財政收入主要來源于稅收。培養(yǎng)具有誠信品質(zhì)的稅務(wù)人員，有利于國家財政收入的順利完成。此外，隨著目前我國社會信用體系的不斷發(fā)展和完善，那些有偷稅、騙稅等失信行為的個人，將會依法受到行政性約束和懲戒，而加強學(xué)生誠信教育，保證個人的誠信納稅，可以為個人贏得便利服務(wù)。

（二）營造法治公平的稅收環(huán)境

我國逐漸重視個人的社會信用體系建設(shè)，誠信屬于社會主義核心價值觀的基本內(nèi)容之一，誠信納稅在社會信用體系中占有重要的位置。目前我國在個人所得稅征收管理上就特別重視個人誠信申報抵扣納稅，逐漸建立個人納稅檔案。作為個人，應(yīng)當(dāng)遵守稅法相關(guān)規(guī)定，如實申報納稅。作為稅務(wù)人員，更應(yīng)有責(zé)任傳播誠信、維護誠信、弘揚誠信，建設(shè)我國誠信納稅的“綠水青山”。因此，在稅法與納稅實務(wù)這門課程的教學(xué)過程中強化學(xué)生的誠信教育，使學(xué)生深知稅務(wù)人員須具備的誠信思想素質(zhì)，成為建設(shè)誠信社會的榜樣，對營造法治公平的稅收環(huán)境起著重要的推動作用。

二、稅法與納稅實務(wù)課程中融入誠信教育的教學(xué)實踐

稅法與納稅實務(wù)課程是柳州城市職業(yè)學(xué)院會計和財務(wù)管理兩個專業(yè)必修的核心課程，共開設(shè)72課時。這門課程對高職學(xué)生來說政策規(guī)定多，計算公式多，知識點零散無規(guī)律，但政策規(guī)定比較容易理解。在教學(xué)過程中，主要是讓學(xué)生在理解相關(guān)政策規(guī)定的基礎(chǔ)上，理解并掌握重要稅種的計算以及納稅申報的基本技能。這門課程的教學(xué)內(nèi)容可以分為六大模塊，如表1所示。

隨著我國的經(jīng)濟轉(zhuǎn)型、產(chǎn)業(yè)升級、稅制改革，高職院校的人才培養(yǎng)不再局限于基本技能的培養(yǎng)，而更關(guān)注立德樹人的教育。稅法與納稅實務(wù)課程是以培養(yǎng)稅務(wù)人才為目的開設(shè)的一門核心課程，而誠信納稅是稅務(wù)人員應(yīng)當(dāng)具有的品德。所以，如何將誠信教育融入稅法與納稅實務(wù)課程教學(xué)是一個值得探討的問題。由于課時有限和課程的內(nèi)容有重難點，在教學(xué)過程中無法也無必要每一節(jié)課都融入思政教育，接下來本文將探討每個模塊選擇融入誠信教育的知識點，并選擇對應(yīng)的案例，如表2所示。將四家公司的案例融入整個課程教學(xué)，以誠信為切入點，從已發(fā)生的事情中反思作為稅務(wù)人員應(yīng)該如何保障自己的權(quán)益，避免行政處罰。

三、將誠信教育融入課堂教學(xué)的案例分析

消費稅作為我國三大流轉(zhuǎn)稅之一，是只對特定消費品征收的一種稅。目前，涉及征收消費稅的稅目有15個大類，計稅方法分為3種：從價計稅、從量定額和從價從量復(fù)合計征。其中從價從量復(fù)合計征這種方法的掌握相比前兩種難。白酒就是屬于復(fù)合計征方法的一個稅目，是消費稅這個教學(xué)模塊的重點和難點內(nèi)容。因此，在教學(xué)過程中，選擇將誠信教育融入案例“五糧液報表涉嫌虛假被起訴，被指少交消費稅19億元”中，引出白酒的計稅方法，讓學(xué)生在掌握知識點的同時，逐漸養(yǎng)成誠信納稅的職業(yè)素養(yǎng)，促進國家經(jīng)濟發(fā)展和社會進步。具體的白酒授課內(nèi)容中融入誠信教育的案例分析如表3所示。

綜上所述，將誠信這一思政教育元素融入稅法與納稅實務(wù)課程是必要的。已有教學(xué)實踐通過融入一些案例，調(diào)動了學(xué)生學(xué)習(xí)這門課程的積極性，更增強了學(xué)生遵紀(jì)守法、誠信納稅的意識。但思政教育元素很多，教師們深入挖掘思政教育元素并將其融入稅法與納稅實務(wù)課程的水平還有待提高。思政教育元素的挖掘僅靠一位教師的力量是不夠的，應(yīng)積極開展專業(yè)教研，加強教師思政教育合力，提升“課程思政”教學(xué)質(zhì)量。

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【基金項目】2018年度柳州市德育研究工作專項個人申報一般課題“商科類專業(yè)誠信文化品牌建設(shè)實踐研究——以柳州城市職業(yè)學(xué)院經(jīng)濟管理系為例”（2018SC001）

【作者簡介】沈玉瓊（1988— ），女，廣東湛江人，碩士，柳州城市職業(yè)學(xué)院講師，會計師，研究方向：財稅理論與實務(wù)研究。

（責(zé)編 蘇 洋）