基于內(nèi)部控制的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理分析

[摘 要]財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)內(nèi)部控制的重要方面，同時(shí)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理也有利于企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)內(nèi)部控制的進(jìn)一步細(xì)化。同時(shí)內(nèi)部控制是保證企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理質(zhì)量及有效性的客觀需要。而當(dāng)前很多企業(yè)在實(shí)施財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中缺少內(nèi)控認(rèn)識(shí)，從而制約到了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的作用發(fā)揮，現(xiàn)代化的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理必須以內(nèi)部控制為基準(zhǔn)。鑒于此，文章將基于內(nèi)部控制視角下，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問(wèn)題展開(kāi)分析，并在相關(guān)問(wèn)題的基礎(chǔ)上，提出有針對(duì)性的解決策略，希望有助于提升企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平。

[關(guān)鍵詞]內(nèi)部控制;財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理;問(wèn)題

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc. 2020.14.110

當(dāng)前中國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境進(jìn)一步復(fù)雜化與多變化，在這種情況下，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范壓力與日俱增，很多企業(yè)也因?yàn)楸l(fā)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)而最終被市場(chǎng)所淘汰。由此可見(jiàn)，在新的發(fā)展時(shí)期，企業(yè)做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范是何等重要。企業(yè)之所以出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)一方面是受外部環(huán)境、政策法規(guī)的影響，另一方面也是因?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)部控制水平欠佳所造成的。為此，企業(yè)需要進(jìn)一步強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)控水平，從而增強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范能力。

1 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)發(fā)展的不利影響

1.1 企業(yè)無(wú)法保證財(cái)務(wù)管理質(zhì)量

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指的是企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中因財(cái)務(wù)管理工作中出現(xiàn)問(wèn)題、失誤等而導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理工作出現(xiàn)問(wèn)題，從而引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。所以財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的影響與危害也是不同的，要取決于財(cái)務(wù)管理哪方面造成的風(fēng)險(xiǎn)。但有一點(diǎn)可以知道，那就是如果出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，則意味著企業(yè)財(cái)務(wù)管理出現(xiàn)了一定的問(wèn)題，而任何問(wèn)題，不管是大問(wèn)題還是小問(wèn)題，都會(huì)直接影響到企業(yè)財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量。另外，如果企業(yè)出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，需要企業(yè)財(cái)務(wù)管理花費(fèi)一定的時(shí)間、人力、物力等來(lái)分析問(wèn)題、解決問(wèn)題，而這會(huì)耽誤企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作效率，則使企業(yè)財(cái)務(wù)管理質(zhì)量無(wú)法保證。所以，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)會(huì)直接導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)管理質(zhì)量的下降。

1.2 企業(yè)將面臨無(wú)法正常經(jīng)營(yíng)的局面

從宏觀層面分析，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)將造成企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益的損失，從而對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展產(chǎn)生極為不利的影響，嚴(yán)重的話甚至可能導(dǎo)致一個(gè)企業(yè)的破產(chǎn)，所以財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)企業(yè)發(fā)展非常重要。首先，從企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益層面看，企業(yè)想要實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益必須要依靠充足的資金支持，而如果出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)則意味著企業(yè)資產(chǎn)的損失，企業(yè)將無(wú)法為實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益提供充足的資金保障，因?yàn)槠髽I(yè)很有可能因?yàn)樨?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)而導(dǎo)致資金鏈的斷裂。其次，從企業(yè)社會(huì)效益層面看，如果企業(yè)出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，肯定會(huì)影響到企業(yè)的生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)，這意味著企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益無(wú)法得到保證，進(jìn)而也就無(wú)法保證企業(yè)的社會(huì)效益。此外，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)還會(huì)引起企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)，從而也會(huì)影響到企業(yè)的社會(huì)效益。當(dāng)一個(gè)企業(yè)無(wú)法兼顧社會(huì)效益與經(jīng)濟(jì)效益時(shí)，則意味著該企業(yè)無(wú)論在內(nèi)部發(fā)展還是在外部市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中都出現(xiàn)了問(wèn)題，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展將變得舉步維艱。

2 探討企業(yè)經(jīng)營(yíng)中常見(jiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)經(jīng)營(yíng)中常見(jiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要有信用風(fēng)險(xiǎn)、資金流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、融資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)等，不管是哪一種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)傷害都是比較大的。如在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中極易出現(xiàn)資金流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)，而出現(xiàn)資金流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)則意味著企業(yè)資金鏈出現(xiàn)了問(wèn)題，而企業(yè)任何一項(xiàng)工作開(kāi)展都無(wú)法在資金不暢的情況下保證質(zhì)量。另外，信用風(fēng)險(xiǎn)也是現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)中較為常見(jiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，一個(gè)企業(yè)出現(xiàn)信用風(fēng)險(xiǎn)往往是因?yàn)槠鋵?duì)客戶、合作伙伴等的信用審核機(jī)制不完備導(dǎo)致的。所以企業(yè)只要產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，往往都會(huì)牽一發(fā)而動(dòng)全身，引起企業(yè)一系列的不良反應(yīng)，而這些不良反應(yīng)最終都會(huì)表現(xiàn)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)上，使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展陷入被動(dòng)局面。

3 基于內(nèi)部控制下企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的常見(jiàn)問(wèn)題

3.1 企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制有待進(jìn)一步完善

首先，當(dāng)前很多企業(yè)并未根據(jù)強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)控執(zhí)行力與時(shí)效性建立完備的財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制，從而缺少對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控部門(mén)及財(cái)務(wù)內(nèi)控人員的監(jiān)督與管理，往往容易滋生一些財(cái)務(wù)內(nèi)控問(wèn)題。其次，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控信息系統(tǒng)不完善，往往存在財(cái)務(wù)內(nèi)控信息系統(tǒng)安全防御能力差、軟件更新不及時(shí)等問(wèn)題，從而導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)控信息系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)隱患較大，反而加劇了企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。最后，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控存在偏差性，一些企業(yè)往往只注重對(duì)業(yè)務(wù)端的內(nèi)控，而忽視了管理端的內(nèi)控，從而無(wú)法有效發(fā)揮出內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)防范的作用。

3.2 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)與認(rèn)識(shí)不足

首先，企業(yè)缺少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范發(fā)展氛圍，企業(yè)內(nèi)部自上而下并未建立起對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的科學(xué)認(rèn)識(shí)與防控意識(shí)。其次，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范缺少企業(yè)除財(cái)務(wù)部門(mén)以外的其他部門(mén)支持，很多部門(mén)都認(rèn)為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范是財(cái)務(wù)管理部門(mén)的事情，自己只需要做好自己分內(nèi)的事就好。最后，缺少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的信息化認(rèn)識(shí)，在實(shí)際工作中對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的分析、處理、儲(chǔ)存等都存在問(wèn)題，甚至有的企業(yè)還是喜歡沿用傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理模式來(lái)開(kāi)展工作，這無(wú)疑加劇了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患。

3.3 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理缺少人才力量支撐

首先，企業(yè)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中并未建立起科學(xué)完備的財(cái)務(wù)培訓(xùn)機(jī)制，財(cái)務(wù)管理部門(mén)老員工與新員工無(wú)論是在思想層次，還是在技術(shù)運(yùn)用等方面都是存在差異，但是企業(yè)并未有針對(duì)性地開(kāi)展培訓(xùn)，難以達(dá)到財(cái)務(wù)培訓(xùn)的目的。其次，財(cái)務(wù)管理人員缺少信息化掌握與運(yùn)用能力，在企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理信息化不斷發(fā)展的背景下，財(cái)務(wù)管理人員因信息化水平有限，便很難保質(zhì)保量的完成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理信息化工作。

4 內(nèi)部控制視角下，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的對(duì)策

4.1 建立完備的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控體系

首先，要進(jìn)一步完善內(nèi)控監(jiān)管機(jī)制，從人員調(diào)配、財(cái)力、物力支持等各方面予以配合，保證企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)管部門(mén)的工作執(zhí)行力與獨(dú)立性。其次，構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控信息系統(tǒng)，加強(qiáng)對(duì)信息技術(shù)的運(yùn)用，從而及時(shí)判斷財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況，從而建立完備的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。做好對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控信息平臺(tái)的安全維護(hù)工作，及時(shí)添加相關(guān)殺毒軟件與防御軟件。

4.2 強(qiáng)化對(duì)財(cái)務(wù)管理人員的管理與培訓(xùn)

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理離不開(kāi)財(cái)務(wù)管理人員的作用發(fā)揮，專業(yè)化的財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍是防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)最好的武器。首先，企業(yè)為了防范財(cái)務(wù)管理人員職業(yè)道德滑坡，要定期對(duì)財(cái)務(wù)管理人員進(jìn)行思想道德教育與培訓(xùn)。其次，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理人員的工作技能培訓(xùn)，包括信息化運(yùn)用、風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)運(yùn)用等培訓(xùn)，從而加快企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員轉(zhuǎn)型升級(jí)，打造現(xiàn)代化管理能力的財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍，為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理提供保障。

4.3 建立良好的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理發(fā)展氛圍

想要不斷提高內(nèi)控水平，做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，必須要為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的發(fā)展提供一個(gè)良好的發(fā)展氛圍。首先，企業(yè)要確保財(cái)務(wù)內(nèi)控的獨(dú)立性與執(zhí)行力，做到財(cái)務(wù)內(nèi)控根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理需要來(lái)開(kāi)展工作。其次，提升企業(yè)全員對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)，讓企業(yè)全員都參與到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作當(dāng)中，在必要的情況下，企業(yè)可以將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理納入到員工的績(jī)效考核中去。

5 結(jié)語(yǔ)

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理有利于提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益，從而促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。因此，企業(yè)必須要高度重視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作。希望通過(guò)本文的分析，可以對(duì)企業(yè)開(kāi)展財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理有所幫助。

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[作者簡(jiǎn)介]楊銳萍，女，漢族，河南鄭州人，本科，中級(jí)會(huì)計(jì)師，注冊(cè)會(huì)計(jì)師，稅務(wù)師，研究方向：財(cái)務(wù)管理。