基于SWOT對我國中小企業(yè)內(nèi)部控制的分析

史軍琰

摘 要 隨著科學(xué)技術(shù)在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中不斷得到運用，網(wǎng)絡(luò)信息平臺的更迭變化快速，同時得益于國家稅收等相關(guān)政策的幫扶和傾斜，中小企業(yè)進入了前所未有的高速發(fā)展時期，使市場經(jīng)濟的運行更有活力和勢頭，相應(yīng)地，中小企業(yè)的內(nèi)部控制模式也發(fā)生了翻天覆地的重大變革。本文運用SWOT分析方法，梳理目前信息化環(huán)境下中小企業(yè)內(nèi)控制度的優(yōu)勢、劣勢、機會、威脅，并根據(jù)政策導(dǎo)向和對未來發(fā)展的展望，對如何優(yōu)化中小企業(yè)的內(nèi)部控制提出合理建議，為中小企業(yè)緊隨時代步伐、順應(yīng)社會要求、實現(xiàn)內(nèi)控目標(biāo)、擴大發(fā)展空間、提高競爭能力提供重要依據(jù)。

關(guān)鍵詞 SWOT分析 內(nèi)部控制 中小企業(yè) 信息化

一、SWOT分析方法簡介

（一）SWOT分析方法的含義

SWOT分析法，又叫道斯矩陣、態(tài)勢分析法，是企業(yè)在進行戰(zhàn)略分析時經(jīng)常運用的方法，它通過詳盡的調(diào)查研究，對企業(yè)自身具有的競爭條件和企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營面臨的內(nèi)外部環(huán)境等各方面要素進行動態(tài)的、綜合的評估，從而合理分析判定企業(yè)內(nèi)部的競爭優(yōu)勢（Strength）和競爭劣勢（Weakness）、企業(yè)外部的機會（Opportunity）和威脅（Threat）四大要素，進行系統(tǒng)評價，完善內(nèi)部控制，從而幫助企業(yè)選擇最佳經(jīng)營戰(zhàn)略。本文使用此方法并適當(dāng)加以變化，論述目前我國中小企業(yè)如何運用SWOT分析方法實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)。

（二）SWOT分析方法的基本思路

SWOT分析法的核心是合理判斷企業(yè)的優(yōu)勢和劣勢，清醒面對威脅，主動抓住機會，運用科學(xué)系統(tǒng)的方法將內(nèi)外部因素合理結(jié)合，根據(jù)企業(yè)實際情況進行匹配，并最終制定對企業(yè)管理者有積極參考價值的戰(zhàn)略及經(jīng)營決策，以實現(xiàn)對企業(yè)資源的最有效利用。在內(nèi)部控制過程中，企業(yè)需要詳細(xì)分析自身所處內(nèi)外部環(huán)境中各種各樣的因素，明晰企業(yè)自身的優(yōu)勢、劣勢和面臨的機會、威脅。在SWOT模型的十字結(jié)構(gòu)圖中，需對列出的內(nèi)部條件和外部環(huán)境等因素逐項打分，并分別把諸項因素在SWOT模型十字圖上進行具體合理定位。結(jié)合企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)，運用系統(tǒng)的思維方法，制定出一系列能供企業(yè)管理層策劃和決策的內(nèi)部控制措施，提出具有實施性和適應(yīng)性的合理建議，以實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)及長期發(fā)展戰(zhàn)略。

二、我國中小企業(yè)SWOT分析

（一）優(yōu)勢分析

第一，我國機構(gòu)內(nèi)控的歷史源遠(yuǎn)流長，自古就體現(xiàn)出各司其職、各行其政、相互分離又相互關(guān)聯(lián)的特點。改革開放后，隨著市場經(jīng)濟的不斷完善，現(xiàn)代企業(yè)制度逐步建立，企業(yè)認(rèn)識到了建立和完善內(nèi)控制度的緊迫性與重要性，借鑒國外內(nèi)控的成功經(jīng)驗，并與企業(yè)自身實際相結(jié)合，推動了我國企業(yè)內(nèi)控制度的不斷成熟。

第二，對中小型企業(yè)來說，一般規(guī)模較小、人員較少、業(yè)務(wù)較為單一、組織機構(gòu)比較簡單，面對激烈的競爭，能迅速發(fā)現(xiàn)機會、快速反應(yīng)，不斷調(diào)整企業(yè)經(jīng)營方向，滿足市場需求。

第三，在轉(zhuǎn)型過程中，中小企業(yè)不像大型企業(yè)顧慮重重、需要全面考慮各項因素及規(guī)模的多樣性，呈現(xiàn)出“船小好調(diào)頭”的獨特優(yōu)勢。中小企業(yè)已成為我國市場經(jīng)濟重要的組成部分，為我國經(jīng)濟發(fā)展騰飛貢獻了不可忽視的力量。

（二）劣勢分析

第一，我國中小企業(yè)的發(fā)展主要依靠自身的內(nèi)部積累，融資渠道狹窄并存在嚴(yán)重的結(jié)構(gòu)性缺陷，這與中小企業(yè)在國民經(jīng)濟發(fā)展中所發(fā)揮的重要作用不對稱，所能獲得的融資資源也與其付出嚴(yán)重不對稱。中小企業(yè)融資困難，進而造成資金鏈風(fēng)險甚至斷裂，已成為制約中小企業(yè)做大做強的重要原因和瓶頸。

第二，中小型企業(yè)本身力量較為薄弱，生存空間狹小，對資源的需求更加強烈;但在全球資源緊缺、人才緊缺的環(huán)境下，中小企業(yè)往往由于自身體制限制或外界發(fā)展平臺不完善，難以尋求最佳的發(fā)展途徑，一旦受到同行業(yè)大型企業(yè)的“圍攻”或外界經(jīng)濟危機的沖擊，幾乎不能沖破壁壘。

第三，目前，我國大部分中小企業(yè)主要從事勞動密集型的傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)和服務(wù)業(yè)，技術(shù)含量較低，高科技產(chǎn)業(yè)少，與電子商務(wù)的融合不緊密。在激烈的市場競爭中，中小企業(yè)必須加快產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級的步伐，充分利用國家針對中小企業(yè)的優(yōu)惠政策，并做好打持久戰(zhàn)的準(zhǔn)備。

（三）機會分析

第一，當(dāng)前環(huán)境下，“大眾創(chuàng)新，萬眾創(chuàng)業(yè)”已成為推動中國經(jīng)濟不斷健康發(fā)展的重要動力之一，我國中小企業(yè)發(fā)展進入了一個全新的階段，宏觀環(huán)境和政策環(huán)境逐漸向好，涌現(xiàn)出了一大批創(chuàng)新型、“互聯(lián)網(wǎng)+”等國家扶持的中小企業(yè)。隨著一系列普惠型稅收優(yōu)惠政策的出臺，一個有利于中小企業(yè)發(fā)展的社會經(jīng)濟環(huán)境逐漸形成。

第二，在環(huán)境的利好下，中小企業(yè)應(yīng)充分利用國家政策的傾斜和銀行寬松的信貸政策，抓住機遇，積極籌備資金，不斷提高自身的資金回報率，為企業(yè)生存發(fā)展不斷開辟空間。

（四）威脅分析

第一，雖然中小企業(yè)存在一定的優(yōu)勢和機會，但自身也具有一些不容忽視的缺陷。中小企業(yè)由于規(guī)模不大，所以抗風(fēng)險能力較弱，某些新產(chǎn)品的滯銷或某個研發(fā)新領(lǐng)域的受挫，都可能會使企業(yè)遭受沉重打擊，甚至一蹶不振。

第二，中小企業(yè)出于成本優(yōu)先戰(zhàn)略的考慮，不會雇傭太多人員，一人身兼數(shù)職，不能實現(xiàn)不相容職務(wù)相分離，而且人員素質(zhì)不高，業(yè)務(wù)能力相對較弱，缺乏真正適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的高素質(zhì)、高技術(shù)人才，這成為了制約中小企業(yè)發(fā)展的瓶頸之一。

三、SWOT分析方法下對優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制的建議

（一）完善企業(yè)內(nèi)部環(huán)境

第一，中小企業(yè)管理者應(yīng)高度重視企業(yè)內(nèi)部控制，深刻認(rèn)識到企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)涵和對企業(yè)發(fā)展的助力，主動學(xué)習(xí)先進的管理知識，提升自身的管理水平和領(lǐng)導(dǎo)能力，充分發(fā)揮自身的主觀能動性和創(chuàng)造力，真正起到“帶頭人”和“風(fēng)向標(biāo)”的作用。

第二，企業(yè)的內(nèi)控管理模式要和企業(yè)自身情況相適應(yīng)，結(jié)合自身特色，而不是照搬經(jīng)驗。企業(yè)要科學(xué)規(guī)范地建立健全組織機構(gòu)，提升企業(yè)內(nèi)部控制的管理效能，保證信息順利上傳下行、流動通暢，使企業(yè)的經(jīng)營效率和經(jīng)濟效益能夠穩(wěn)步提高。

第三，人力資源管理是企業(yè)內(nèi)控的重要環(huán)節(jié)，企業(yè)的人力資源政策應(yīng)符合企業(yè)實際并有利于企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)健康發(fā)展。在選人用人方面，企業(yè)應(yīng)將職業(yè)道德修養(yǎng)、專業(yè)勝任能力作為考核員工的重要標(biāo)準(zhǔn)，重視對員工的培訓(xùn)和繼續(xù)教育，使員工的整體素質(zhì)穩(wěn)步提升，從而保證企業(yè)內(nèi)控實施的效率與質(zhì)量。

第四，企業(yè)文化是企業(yè)內(nèi)控的堅強后盾，優(yōu)秀的企業(yè)文化不僅能使員工在熟悉企業(yè)內(nèi)控的基礎(chǔ)上進一步認(rèn)同和理解內(nèi)控，更能增強員工的主人翁精神和歸屬感，從而使其積極主動地關(guān)心內(nèi)控、參與內(nèi)控，大幅度提升企業(yè)的凝聚力和創(chuàng)造力。

（二）增強憂患意識、風(fēng)險意識，提升風(fēng)險評估能力

企業(yè)內(nèi)控制度中的一個重要組成就是風(fēng)險評估。中小型企業(yè)本身抗風(fēng)險能力不強，融資不易，因此更應(yīng)針對各方面可能存在的風(fēng)險綜合評價、謹(jǐn)慎決策，這樣內(nèi)控才會起到事半功倍的效果。首先，中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全客戶信用檔案和評估體系，收集、完善客戶的信用資料并隨時關(guān)注客戶的信用度變化，對客戶資信定期或不定期地進行合理評估、跟蹤管理，挑選出優(yōu)質(zhì)誠信的客戶資源，建立長期合作關(guān)系，避免企業(yè)遭受欺詐;其次，企業(yè)要加強合同管理，分類研究并詳細(xì)分析合同的技術(shù)條件、人員配備、付款要求和時效、質(zhì)保期間及相關(guān)責(zé)任豁免，避免出現(xiàn)糾紛和不必要的損失，盡量減少企業(yè)合同履行后期收款的風(fēng)險，實現(xiàn)利益最大化;最后，企業(yè)應(yīng)對生產(chǎn)經(jīng)營全過程進行風(fēng)險評估與管控，而不是僅針對某一部分或板塊。

（三）優(yōu)化企業(yè)控制體系

第一，中小企業(yè)出于成本優(yōu)先的考慮，有時無法做到不相容職務(wù)相分離。在這種情況下，企業(yè)可通過定期輪崗、不定期檢查匯報等方式，盡量發(fā)揮出不相容崗位之間相互監(jiān)督制約、平衡牽制的效力，降低錯誤和舞弊行為發(fā)生的概率。

第二，加強預(yù)算控制，實施全面預(yù)算管理制度，從上而下明確各部門、各崗位、各員工的目標(biāo)、職責(zé)、權(quán)限，從下而上體現(xiàn)預(yù)算的執(zhí)行、跟蹤、反饋;在保證預(yù)算剛性約束和權(quán)威性的同時，也要體現(xiàn)預(yù)算靈活運用的機動性，最終為企業(yè)實現(xiàn)持續(xù)發(fā)展和經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)提供保證。

第三，建立健全企業(yè)績效考評體系，合理確定績效考評的目標(biāo)與標(biāo)準(zhǔn)，完善企業(yè)的績效考評制度和獎懲制度，從制度上規(guī)范員工的行為，增強部門之間的協(xié)同效應(yīng)，增加企業(yè)內(nèi)部控制的整體執(zhí)行力度和效果，實現(xiàn)“1+1>2”的效果。

（四）注重信息的傳遞與優(yōu)化

中小企業(yè)應(yīng)該借鑒國內(nèi)外先進企業(yè)成功構(gòu)建信息系統(tǒng)并指導(dǎo)調(diào)配運營的經(jīng)驗，充分利用“互聯(lián)網(wǎng)+”、云之家等先進信息技術(shù)平臺和網(wǎng)絡(luò)終端，綜合考慮企業(yè)經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略，深度融合企業(yè)各自獨立的管理系統(tǒng)，從而構(gòu)建高度集成、統(tǒng)一高效的企業(yè)信息管理系統(tǒng)綜合平臺。企業(yè)通過這一平臺，加上合理的考評激勵機制，可以逐步實現(xiàn)企業(yè)信息內(nèi)外融通，從而真正發(fā)揮企業(yè)內(nèi)控在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中發(fā)現(xiàn)漏洞、指導(dǎo)預(yù)警、解決問題的作用。

（五）強化對內(nèi)控體系的監(jiān)管

第一，建立并完善內(nèi)部控制監(jiān)督體系，充分發(fā)揮其職責(zé)和作用，使監(jiān)事會、審計委員會和內(nèi)部審計部門各司其職、互相配合。中小企業(yè)要確保內(nèi)審部門的獨立性，明確賦予內(nèi)審部門相應(yīng)的權(quán)限，強化日常監(jiān)督，做好專項監(jiān)督，從而客觀合理、公正持續(xù)地監(jiān)督評價企業(yè)內(nèi)控實施的效果，發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)控存在的漏洞，并根據(jù)管理權(quán)限及問題的重要性程度送達企業(yè)不同的管理層級，及時整改。

第二，可對企業(yè)內(nèi)部控制進行外部審計，從外部審計的角度監(jiān)督企業(yè)內(nèi)控的執(zhí)行效能和力度。內(nèi)控外審能有效提高內(nèi)控的質(zhì)量，防范內(nèi)控體系缺陷給企業(yè)帶來的風(fēng)險，使內(nèi)控缺陷的預(yù)警、糾正、改進機制更加完善，從而充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)控對生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)實現(xiàn)的監(jiān)督效力。

四、結(jié)語

中小企業(yè)在我國經(jīng)濟發(fā)展中逐漸崛起并成長為不可忽視的中堅力量，是市場經(jīng)濟的重要組成部分。其為社會創(chuàng)造了財富，解決了剩余勞動力的就業(yè)問題，維護了市場經(jīng)濟秩序。如何保持中小企業(yè)發(fā)展活力和健康態(tài)勢，得到了社會的廣泛關(guān)注。在網(wǎng)絡(luò)平臺與科學(xué)技術(shù)迅速發(fā)展的時代，本文通過運用SWOT態(tài)勢分析法，對中小企業(yè)內(nèi)控制度的優(yōu)勢劣勢、機遇威脅進行整體融合把握，為中小企業(yè)實現(xiàn)健康發(fā)展、規(guī)避各項風(fēng)險、最終實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略提供了全方位的可行性建議。

（作者單位為山西省水利水電工程建設(shè)監(jiān)理有限公司）

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