民營企業(yè)資金管理存在的問題及對策探析

朱齊敏

摘 要 改革開放以來，民營企業(yè)在中國經(jīng)濟(jì)騰飛中扮演著重要角色，已經(jīng)發(fā)展成為社會經(jīng)濟(jì)的重要支撐力量，尤其是在科技創(chuàng)新、互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)等產(chǎn)業(yè)中發(fā)揮著先鋒作用。當(dāng)前我國經(jīng)濟(jì)進(jìn)入新常態(tài)，發(fā)展呈現(xiàn)出高速轉(zhuǎn)向中高速、經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)不斷優(yōu)化和升級、第三產(chǎn)業(yè)消費(fèi)需求逐步成為主體等特點(diǎn)，但同時面臨經(jīng)濟(jì)下行壓力、中美貿(mào)易摩擦等不穩(wěn)定情況。民營企業(yè)若想在行業(yè)競爭愈加激烈及大環(huán)境變化下依然處于不敗之地，優(yōu)化資金管理、不斷提高核心競爭力就是其立根之本。本文通過探析當(dāng)前民營企業(yè)資金管理存在的問題及對策，希望能夠為民營企業(yè)提供相應(yīng)的管理建議。

關(guān)鍵詞 民營企業(yè) 資金管理 問題 對策探析

一、引言

在現(xiàn)代化企業(yè)中，資金管理貫穿企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的全過程，有著舉足輕重的作用，而資金管理最重要的是對現(xiàn)金流的管理，包括現(xiàn)金流量和流向管理等。從企業(yè)財務(wù)會計的演變歷史，可以看出現(xiàn)金流對企業(yè)及投資人、債權(quán)人的重要性。1988年11月，美國財務(wù)會計準(zhǔn)則委員會（FASB）要求企業(yè)編制第三張財務(wù)報表——現(xiàn)金流量表（FAS95）;1992年，國際會計準(zhǔn)則委員會也提出了編制現(xiàn)金流量表（IAS7）;1998年3月20日，我國財政部為順應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展、滿足企業(yè)內(nèi)外信息者的使用需求，發(fā)布了《企業(yè)會計準(zhǔn)則——現(xiàn)金流量表》，要求從1998年1月1日起執(zhí)行?，F(xiàn)金流量表的出現(xiàn)，豐富了財務(wù)報告內(nèi)容及信息，更加充分地體現(xiàn)了現(xiàn)金流對企業(yè)的重要性以及財務(wù)會計的重點(diǎn)和目標(biāo)，以現(xiàn)金流為主的資金管理更應(yīng)該發(fā)揮專業(yè)的管理作用，為企業(yè)發(fā)展提供堅實基礎(chǔ)。

二、民營企業(yè)加強(qiáng)資金管理的重要性

民營企業(yè)資金管理是民營企業(yè)對資金來源及資金使用進(jìn)行的計劃、控制、監(jiān)督、考核等，包括固定資金管理、流動資金管理、專項資金管理，是財務(wù)管理的重要組成部分。企業(yè)健康持續(xù)的發(fā)展離不開優(yōu)秀的財務(wù)管理，而財務(wù)管理最重要的是資金管理。在競爭日益激烈的環(huán)境中，有效的資金管理能夠幫助管理層進(jìn)行合理的投融資決策，在提升企業(yè)資金運(yùn)行效率及效益的同時，減少企業(yè)財務(wù)風(fēng)險，加快企業(yè)現(xiàn)金流通，確保企業(yè)健康持續(xù)運(yùn)營。

（一）有效的資金管理是企業(yè)投融資的堅實支撐

企業(yè)管理層決策包括投資決策、融資決策以及經(jīng)營決策等，有效的決策機(jī)制需要建立在對自身企業(yè)有充分認(rèn)知的基礎(chǔ)上，包括人員結(jié)構(gòu)、資金實力、財務(wù)管理能力等，民營企業(yè)有效的投融資決策需要企業(yè)具備完善的資金管理機(jī)制與分析匯報流程，這些也可以請專業(yè)的第三方機(jī)構(gòu)協(xié)助。只有擁有良好的資金管理能力，才能支撐企業(yè)制定合理的投資與融資決策，無效的資金管理將降低企業(yè)投資項目運(yùn)轉(zhuǎn)效率和融資資金使用效益。

（二）有效的資金管理是提高資金運(yùn)行效率及效益的強(qiáng)力保障

保持良性循環(huán)的資金鏈運(yùn)轉(zhuǎn)是民營企業(yè)持久運(yùn)營的必要條件，資金鏈運(yùn)轉(zhuǎn)不暢或者斷裂會使企業(yè)面臨巨大的經(jīng)營風(fēng)險。資金鏈的良性循環(huán)即現(xiàn)金—資產(chǎn)—現(xiàn)金（增值）的循環(huán)，現(xiàn)金—現(xiàn)金是資金運(yùn)行效率的體現(xiàn)，資產(chǎn)—現(xiàn)金（增值）是資金運(yùn)行效益的體現(xiàn)，有效的資金管理可以降低企業(yè)管理層決策的不確定性，減少決策失誤風(fēng)險，合理使用及優(yōu)化配置企業(yè)資金，提高資金運(yùn)行的效率和效益。

（三）有效的資金管理是促進(jìn)企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展的內(nèi)生動力

企業(yè)管理中心是財務(wù)管理，財務(wù)管理中心是資金管理。在市場經(jīng)濟(jì)中，加強(qiáng)上游渠道與銷售渠道的資金管理有助于減少原材料資金占用、提高應(yīng)收賬款回收效率、充分延展資金使用時間與空間;加強(qiáng)投資與融資資金管理，有助于提高企業(yè)現(xiàn)金流的流動性等。我國改革開放以前，民營企業(yè)資金管理較為粗放，經(jīng)過幾十年發(fā)展，在一系列政策支持下，民營企業(yè)已經(jīng)成為中國經(jīng)濟(jì)的支柱力量，同時成為我國對外貿(mào)易的主力軍，資金管理方式也在逐步完善，全面資金預(yù)算管理與資金使用、監(jiān)控等資金管理機(jī)制為企業(yè)持續(xù)發(fā)展提供了內(nèi)生動力。

三、民營企業(yè)資金管理存在的問題分析

（一）資金管理意識薄弱，缺乏完整的管理體系與明確的職責(zé)分工

很多民營企業(yè)對資金管理不重視，重業(yè)務(wù)、輕管理，使得供—產(chǎn)—銷活動占據(jù)了企業(yè)的主要注意力，而忽視了對這些活動中資金的管理，沒有做到全面合理的預(yù)算與控制，缺乏有效的資金調(diào)控制度，這樣就會影響公司的可持續(xù)盈利能力。同時財務(wù)部門對財務(wù)工作者的職責(zé)劃分不清，上下級職權(quán)混亂，部分民營企業(yè)財務(wù)負(fù)責(zé)人對資金流轉(zhuǎn)無主見、對重大項目投資無全局觀念，不能為管理層決策提供專業(yè)的建議，可能導(dǎo)致企業(yè)老板或者管理層自主安排資金走向，降低企業(yè)在經(jīng)營—投資—融資三大活動中的決策科學(xué)性，同時增加資金管理難度，不利于企業(yè)的健康有序發(fā)展。

（二）面對企業(yè)經(jīng)營的變化，缺乏專業(yè)的資金管理人才

企業(yè)在經(jīng)營中會出現(xiàn)國家政策、市場環(huán)境、競爭對手等變化而導(dǎo)致的公司經(jīng)營內(nèi)容、經(jīng)營方向或者項目投資與融資的調(diào)整等，面對種種變化，民營企業(yè)缺乏專業(yè)的資金管理團(tuán)隊進(jìn)行快速反應(yīng)并調(diào)整資金管理方式，同時在集團(tuán)公司中，由于項目不斷增加，子公司賬戶越來越多，投資項目資金測算越來越復(fù)雜，難以有效管理各類賬戶、合理測算資金。另外，企業(yè)需要專業(yè)的資金管理人才建立并有效執(zhí)行集團(tuán)資金管理體系，即使企業(yè)經(jīng)營中三大活動發(fā)生變化，也能夠使集團(tuán)公司及各分（子）公司都及時、準(zhǔn)確、全面地掌握了解資金信息，實施有效的管理、監(jiān)督和控制。如今企業(yè)更需要專業(yè)化的人才，否則財務(wù)管理工作后勁不足，在關(guān)鍵問題上不能發(fā)揮應(yīng)有作用。打造一支高素質(zhì)的資金管理團(tuán)隊、提高公司資金管理水平，成為了民營企業(yè)財務(wù)管理工作的重要內(nèi)容之一。

（三）資金收益性及流動性相互的協(xié)調(diào)能力不足

利潤向現(xiàn)金流的轉(zhuǎn)化是財務(wù)關(guān)注的核心問題之一，與國內(nèi)較為重視利潤回報相比，發(fā)達(dá)國家投資者更關(guān)心企業(yè)的現(xiàn)金流及現(xiàn)金流回報。FASB第1號概念公告強(qiáng)調(diào)了：投資者與債權(quán)人等信息使用者普遍關(guān)注企業(yè)創(chuàng)造有利的現(xiàn)金流動的能力。但在大部分國內(nèi)民營企業(yè)中，資金使用效率低下，只考慮項目投資或者銷售訂單的利潤而忽視了現(xiàn)金流，存在大量應(yīng)收賬款，賬期較長，占用了企業(yè)資金。對于民營企業(yè)獲取長期項目收益，存在以下兩種可能：第一，民營企業(yè)使用短期融資或者自身流動性資金投資，若企業(yè)現(xiàn)金流不能償還貸款或者長期投資未能按期收回，將增加財務(wù)成本，降低資金流動性，加大企業(yè)財務(wù)風(fēng)險。第二，民營企業(yè)能夠獲取長期融資支持，在這種情況下，項目投資的收益性和資金流動性在很大程度上依賴于企業(yè)管理層對市場的直覺和過去積累的經(jīng)驗，即便在有項目可行性研究分析的情況下，也缺乏對項目資本金使用及未來還本付息對企業(yè)整體現(xiàn)金流影響的有效判斷，可能造成企業(yè)現(xiàn)金流周轉(zhuǎn)緩慢，影響企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

四、加強(qiáng)民營企業(yè)資金管理的對策建議

（一）增強(qiáng)資金管理意識，科學(xué)建立資金管理制度與明確職責(zé)分工

在競爭日益激烈的環(huán)境下，市場瞬息萬變，增強(qiáng)民營企業(yè)資金管理意識是一切資金管理工作的前提。企業(yè)在發(fā)展的過程中，要充分認(rèn)識到資金管理的重要性，轉(zhuǎn)變落后的管理方式，與時俱進(jìn)。科學(xué)建立符合企業(yè)特點(diǎn)的資金管理制度是企業(yè)財務(wù)管理的重中之重，合理明確財務(wù)工作者的職責(zé)分工更有利于工作的有序開展。一個完整的資金管理部門應(yīng)該包括資金結(jié)算、資金預(yù)算、資金融資、資金運(yùn)轉(zhuǎn)與資金監(jiān)控，每個環(huán)節(jié)都至關(guān)重要，是資金管理中的重要任務(wù)。其中資金結(jié)算推行收支兩條線，根據(jù)業(yè)務(wù)需求有序撥付;資金預(yù)算需要針對整個公司的需求計劃進(jìn)行編制以及動態(tài)調(diào)整;資金融資不僅包括對外部機(jī)構(gòu)的資金籌措，還包括內(nèi)部子公司之間的調(diào)劑，實現(xiàn)高效流轉(zhuǎn)，確保資金使用實現(xiàn)最大效益;資金運(yùn)作包括配合相關(guān)部門開展投資計劃中的資金管理以及銀行理財?shù)葮I(yè)務(wù);資金監(jiān)控要及時把握企業(yè)整體資金的流量和流向，進(jìn)行日常監(jiān)督、調(diào)節(jié)和控制，幫助企業(yè)進(jìn)行決策等。

（二）引進(jìn)專業(yè)人才，培養(yǎng)財務(wù)工作者綜合素質(zhì)

首先從人才源頭來說，一方面要注重引進(jìn)高素質(zhì)財會專業(yè)的應(yīng)屆生，大型民營企業(yè)可以與高校建立校企合作機(jī)制，優(yōu)先給予優(yōu)秀畢業(yè)生實習(xí)機(jī)會，積極為公司的財會隊伍補(bǔ)充新鮮血液，為提升公司資金管理水平打下良好的基礎(chǔ);另一方面，可以建立職業(yè)經(jīng)理人制度，營造良好的競爭氛圍，選拔標(biāo)準(zhǔn)以專業(yè)水平和職業(yè)素養(yǎng)為主，打造一支專業(yè)化梯隊。其次從日常人才隊伍建設(shè)來說，應(yīng)加強(qiáng)對財務(wù)工作者的綜合素質(zhì)培養(yǎng)，鼓勵財務(wù)工作者加強(qiáng)學(xué)習(xí)、考證并積極組織員工進(jìn)行財務(wù)職稱評級，定期推薦優(yōu)秀員工開展財務(wù)知識培訓(xùn)、宣傳優(yōu)秀案例等。最后可以制定激勵機(jī)制，對于務(wù)實、無差錯、業(yè)務(wù)創(chuàng)新等員工給予物質(zhì)或者精神獎勵，對于考取各類證書及職稱的員工給予相應(yīng)獎金或級別提升機(jī)會，以此激發(fā)員工提高綜合素質(zhì)的積極性，優(yōu)化公司財務(wù)隊伍的職稱結(jié)構(gòu)和提高專業(yè)化水平。

（三）建立活而不亂的資金周轉(zhuǎn)體系，重點(diǎn)關(guān)注資金流動性，提高資金收益

為了在競爭日益激烈的環(huán)境下實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)，民營企業(yè)必須合理運(yùn)用資金，提高資金使用效率，確保能夠按時償還企業(yè)債務(wù)，以及足額籌集到企業(yè)擴(kuò)大發(fā)展所需要的資金，具備持久發(fā)展的資金運(yùn)行能力。為此，建議民營企業(yè)建立符合自身特點(diǎn)的資金周轉(zhuǎn)體系，因為企業(yè)資金流動性與資金周轉(zhuǎn)次數(shù)有密切關(guān)系，資金周轉(zhuǎn)越快意味著流動性越好，資金獲利能力就越高。財務(wù)部門要對企業(yè)的資金進(jìn)行統(tǒng)一管理、集中調(diào)度，定期編制現(xiàn)金流預(yù)測表，為管理層決策提供依據(jù)，同時在重大項目資金使用上有完善的評估流程，確保各項目的資金使用不影響企業(yè)整體資金的流動性。要進(jìn)一步完善各類銀行賬戶及各種結(jié)算方式的資金統(tǒng)管形式，拓展資金成本的核算內(nèi)容，同時多維度、多種類地探索各類資金理財、投資等能夠提高資金收益的產(chǎn)品，使得公司資金活而不亂并能產(chǎn)生良好收益。

五、結(jié)語

隨著民營企業(yè)對社會經(jīng)濟(jì)的貢獻(xiàn)不斷增加，我國對民營企業(yè)陸續(xù)出臺了一系列優(yōu)惠政策和支持文件，民營企業(yè)要想不被市場淘汰，必須提高自身核心競爭力與品牌影響力。資金作為企業(yè)最小的單元要素，無時無刻不發(fā)揮其作用，良好的資金管理能夠保障企業(yè)其他工作有序開展，在減少資金風(fēng)險的同時提升企業(yè)資金流動性，促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)定運(yùn)營，相反混亂的資金管理將使企業(yè)走向衰退，不利于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

（作者單位為陽光電源股份有限公司）

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