企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制體系建設(shè)探討

摘 要：為規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)管理，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展和不斷提升，本文對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制體系的建設(shè)進(jìn)行研究與探討。首先，對(duì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制體系建設(shè)目標(biāo)與必要性進(jìn)行解讀，而后配合問題，如缺乏健全的內(nèi)控控制體系、管理力度差、缺乏內(nèi)部控制監(jiān)督、信息化轉(zhuǎn)變力度不足等對(duì)應(yīng)了科學(xué)且實(shí)用的解決對(duì)策，如及時(shí)完善企業(yè)內(nèi)部控制制度、設(shè)置評(píng)價(jià)體系，并對(duì)管理力度進(jìn)行全面提升、保證監(jiān)督作用的高效發(fā)揮、全面落實(shí)現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理的信息化系統(tǒng)等。

關(guān)鍵詞：企業(yè)財(cái)務(wù)管理;內(nèi)部控制體系;建設(shè)路徑

在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展下，我國(guó)企業(yè)需要不斷積極提升自身的競(jìng)爭(zhēng)力和戰(zhàn)斗力。企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要依靠財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的實(shí)施，下面將對(duì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)內(nèi)部管理中存在的問題進(jìn)行剖析，并提出如何加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制及財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)的策略。

一、財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制體系建設(shè)目標(biāo)與必要性

在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展下，我國(guó)企業(yè)需要不斷積極提升自身的競(jìng)爭(zhēng)力和戰(zhàn)斗力。企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要依靠財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的實(shí)施，而通過內(nèi)部控制目標(biāo)的設(shè)定，完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，可以讓企業(yè)的內(nèi)部控制工作的落實(shí)水平更高。企業(yè)在對(duì)財(cái)務(wù)管理進(jìn)行內(nèi)部控制制度設(shè)立時(shí)，主要的目的是規(guī)范企業(yè)內(nèi)部管理，明確權(quán)責(zé)、防范風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)開展，讓企業(yè)的各個(gè)部門工作可以對(duì)接更加流暢、高效;節(jié)約更多的資金與人力、物力;內(nèi)控制度的輔助，可讓管理工作的效能更高，保證企業(yè)的資產(chǎn)安全，防止企業(yè)財(cái)務(wù)管理過程出現(xiàn)腐敗、投機(jī)取巧等問題;保證資金的利用效率，讓資金可以配置在更合理的地方等。財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制一般指企業(yè)內(nèi)部通過防錯(cuò)糾弊、防范風(fēng)險(xiǎn)、貫徹執(zhí)行法律法規(guī)等方式促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)可以獲得更多的成果，保證企業(yè)的管理目標(biāo)盡快實(shí)現(xiàn)。

企業(yè)加強(qiáng)管理內(nèi)部控股工作的根本原因主要體現(xiàn)在以下幾點(diǎn)：內(nèi)部控制工作在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中占據(jù)著非常重要的地位，同時(shí)財(cái)務(wù)管理需要將管理學(xué)理論作為基礎(chǔ)，而后配合制度管理、規(guī)則制定等方式讓財(cái)務(wù)行為得到協(xié)調(diào)。其次，內(nèi)部控制是企業(yè)的財(cái)務(wù)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的基礎(chǔ)，因此企業(yè)必須要在內(nèi)部控制工作的管理下保證財(cái)務(wù)目標(biāo)可以盡快實(shí)現(xiàn)，甚至超出目標(biāo)。最后，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理過程中，如果可以對(duì)應(yīng)內(nèi)部控制體系建設(shè)，則可以讓企業(yè)的財(cái)務(wù)目標(biāo)得到更為精確的調(diào)整。一個(gè)配合完善的內(nèi)部控制體系可讓企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率獲得有效提高，因此企業(yè)必須根據(jù)時(shí)代發(fā)展與企業(yè)規(guī)模的壯大進(jìn)行內(nèi)部控制體系的配合與調(diào)整，保證工作落實(shí)的有效，并且內(nèi)部控制工作的設(shè)立，可以讓企業(yè)應(yīng)對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)得到有效規(guī)避，讓企業(yè)的運(yùn)行更加嚴(yán)謹(jǐn)、規(guī)范，同時(shí)可以及時(shí)配合制定與風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)相匹配的政策。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制體系建設(shè)中存在的問題

1.缺乏健全的內(nèi)控控制體系

大部分企業(yè)雖然都建立了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制相關(guān)制度，但是存在的問題是內(nèi)部控制體系的不健全，內(nèi)部控制組織構(gòu)架不合理，內(nèi)控制度未結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況建立，不完善、不適用，權(quán)責(zé)劃分不明確，會(huì)讓企業(yè)的發(fā)育發(fā)展出現(xiàn)畸形，最終導(dǎo)致企業(yè)的基礎(chǔ)無法以更為牢固的方式扎下。再有，缺乏適宜的內(nèi)控體系也會(huì)讓企業(yè)的工作運(yùn)行效率降低，同時(shí)無法更為全面地將崗位職責(zé)人員的價(jià)值激發(fā)出來，這等于是在浪費(fèi)資源。

2.管理力度差

強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制體系的建設(shè)成了防范企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的必要條件。從當(dāng)前的企業(yè)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀上看，很多企業(yè)存在的一個(gè)問題是管理工作上存在較大的隨意性，對(duì)內(nèi)部控制缺少認(rèn)識(shí)，內(nèi)部控制制度執(zhí)行差，比如總賬會(huì)計(jì)與出納不及時(shí)對(duì)賬，常出現(xiàn)的問題是企業(yè)的總賬現(xiàn)金余額與實(shí)際庫(kù)存的數(shù)量無法吻合，再有，就是對(duì)資金的管理不夠嚴(yán)謹(jǐn)，銀行印鑒未嚴(yán)格按內(nèi)控要求分開保管，而是由資金專員一人保管，這就會(huì)導(dǎo)致隨意挪用問題出現(xiàn)，這些不良行為會(huì)對(duì)讓企業(yè)的內(nèi)部管理控制造成影響，甚至是破壞。

3.缺乏內(nèi)部控制監(jiān)督

內(nèi)部控制監(jiān)督應(yīng)該是一個(gè)持續(xù)的就內(nèi)部控制體系的建設(shè)情況、執(zhí)行情況、執(zhí)行效果進(jìn)行評(píng)價(jià)和督導(dǎo)。而在實(shí)際活動(dòng)中，內(nèi)部控制監(jiān)督往往流于形式，要么是內(nèi)部控制的監(jiān)督機(jī)構(gòu)不夠健全，要么內(nèi)控監(jiān)督主要靠?jī)?nèi)部審計(jì)部門來行使內(nèi)部控制監(jiān)督職責(zé)，而獨(dú)立財(cái)務(wù)審計(jì)部門的職能常被忽視，內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)也參差不齊，造成內(nèi)審機(jī)構(gòu)并未產(chǎn)生真正的有效的內(nèi)部控制監(jiān)督作用。

4.信息化轉(zhuǎn)變力度不足

目前大部分企業(yè)的財(cái)務(wù)信息轉(zhuǎn)化能力還不夠，信息化程度還不是很高，造成決策者常會(huì)根據(jù)自己的主觀意愿對(duì)各項(xiàng)工作的展開進(jìn)行隨意干涉，并未準(zhǔn)確掌握企業(yè)的整體情況或財(cái)務(wù)信息。比如企業(yè)的集團(tuán)總部對(duì)于每個(gè)子公司的實(shí)際財(cái)務(wù)信息掌握層面存在漏洞或空白，這就會(huì)導(dǎo)致很多子公司的內(nèi)部控制制度缺乏統(tǒng)一的數(shù)據(jù)信息庫(kù)，直接造成了企業(yè)的決策缺乏科學(xué)與合理性。

三、保證企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)內(nèi)部控制策略有效的措施

1.及時(shí)完善企業(yè)內(nèi)部控制制度

企業(yè)在面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，內(nèi)控制度可根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的大小制定管理?xiàng)l例，風(fēng)險(xiǎn)越大，內(nèi)部控制的制度與內(nèi)容就越嚴(yán)謹(jǐn)，同時(shí)更加全面。在對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制體系進(jìn)行完善時(shí)，首先要明確企業(yè)各個(gè)部門的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，而后盡量通過內(nèi)控體系讓各個(gè)部門的工作可以運(yùn)行得高效，讓各個(gè)部門之間的組織與對(duì)接水平更高，減少問題的出現(xiàn)。其次，可以根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系的方式確認(rèn)各個(gè)部門工作落實(shí)過程中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，對(duì)其中涉及的各項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行提煉，配合出現(xiàn)適宜的預(yù)警區(qū)間，同時(shí)，設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)直白與預(yù)警區(qū)間時(shí)，相關(guān)工作人員必須要根據(jù)企業(yè)的宏觀環(huán)境、發(fā)展戰(zhàn)略、實(shí)際業(yè)務(wù)運(yùn)行情況等進(jìn)行設(shè)計(jì)。

建設(shè)內(nèi)部控制體系時(shí)，需要將以下幾點(diǎn)工作落實(shí)好：首先，對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制管理目標(biāo)進(jìn)行明確，根據(jù)管理目標(biāo)設(shè)置內(nèi)部管理機(jī)制，同時(shí)配合合理的應(yīng)對(duì)措施，保證風(fēng)險(xiǎn)得到有效控制。其次，設(shè)立具備動(dòng)態(tài)性監(jiān)控效果的監(jiān)督機(jī)制，在落實(shí)監(jiān)控工作時(shí)，及時(shí)對(duì)企業(yè)當(dāng)前可能面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行更為詳細(xì)的分析，識(shí)別清楚企業(yè)存在的風(fēng)險(xiǎn)后再做各項(xiàng)決定。再次，根據(jù)企業(yè)當(dāng)前發(fā)展規(guī)模與狀態(tài)設(shè)置企業(yè)組織構(gòu)架和制定相應(yīng)的制度、流程，并不斷健全。尤其是各個(gè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門組織體系的管理架構(gòu)，必須根據(jù)企業(yè)的會(huì)計(jì)工作的內(nèi)容進(jìn)行合理的崗位與人員數(shù)量配置。對(duì)于不同崗位上的工作人員，要及時(shí)對(duì)應(yīng)適宜的內(nèi)控制度，讓其可以明確自身的職責(zé)、工作的范疇等。最后，配置輪崗制度。這種制度的對(duì)應(yīng)，可讓企業(yè)員工在工作之余得到更多喘息的機(jī)會(huì)，同時(shí)可讓員工的綜合工作能力得到提升，讓其在工作中出現(xiàn)的失誤可以最大限度減少。在對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)工作進(jìn)行深入性的落實(shí)與推進(jìn)時(shí)，要注意各個(gè)崗位工作人員的制約、監(jiān)督，同時(shí)，對(duì)會(huì)計(jì)人員因?yàn)閭€(gè)人利益出現(xiàn)的犯罪行為進(jìn)行嚴(yán)格懲罰，當(dāng)然，各個(gè)崗位之間的相互制約與監(jiān)督也可以讓會(huì)計(jì)工作人員的投機(jī)取巧、舞弊行為有一定震懾作用。

2.設(shè)置評(píng)價(jià)體系，并對(duì)管理力度進(jìn)行全面提升

在對(duì)管理力度進(jìn)行提升時(shí)，要將眼光放置的長(zhǎng)遠(yuǎn)，同時(shí)保證工作落實(shí)的完善，可以觸及很多層面：

首先，就是職能部門的監(jiān)管工作必須受到重視。尤其是在現(xiàn)代的企業(yè)制度配合中，很多企業(yè)都存在一個(gè)普遍的問題，就是內(nèi)部控制層面存在固有缺陷，這可能會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部監(jiān)督工作存在局限性。加上很多企業(yè)需要依靠?jī)?nèi)部審計(jì)部門來對(duì)企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度進(jìn)行檢查與評(píng)價(jià)，所以其本身應(yīng)具有獨(dú)立性，在設(shè)置評(píng)價(jià)內(nèi)部評(píng)價(jià)制度時(shí)，必須要保證這些制度的合理性，并可以在實(shí)際工作中發(fā)揮出較強(qiáng)的管制作用。

其次，對(duì)市場(chǎng)調(diào)控體系進(jìn)行完善。市場(chǎng)調(diào)控體系可以對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)現(xiàn)狀進(jìn)行更為真實(shí)的反饋與展示，同時(shí)形成的內(nèi)部市場(chǎng)價(jià)格體系，可讓企業(yè)的比較分析工作更為詳細(xì)，進(jìn)而幫助企業(yè)規(guī)劃出可以減少人力、物力消耗的工作方案，這種方案也會(huì)具備更強(qiáng)的決策參考性，可以增強(qiáng)企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。同時(shí)讓企業(yè)的生產(chǎn)工作中需要使用的原材料、設(shè)備、人力等成本得到縮減，進(jìn)而讓不夠合理的內(nèi)部?jī)r(jià)格得到更為精確的調(diào)整。這些工作的全效落實(shí)，讓企業(yè)的管理體系更加科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)，讓企業(yè)的職工勞動(dòng)率以更高的速度提升，保證企業(yè)的發(fā)展更加有活力。

再次，將內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作進(jìn)行融合。內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是影響企業(yè)發(fā)展的兩個(gè)重要因素。企業(yè)在落實(shí)內(nèi)部控制管理工作時(shí)，必須要以風(fēng)險(xiǎn)管理工作為主導(dǎo)，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)存在的未知風(fēng)險(xiǎn)配合管理方法與內(nèi)容，如此，才能保障企業(yè)更為穩(wěn)定高效的發(fā)展壯大。企業(yè)必須根據(jù)企業(yè)當(dāng)前的管理戰(zhàn)略配合新的內(nèi)部控制制度內(nèi)容，同時(shí)依據(jù)企業(yè)當(dāng)前發(fā)展的狀態(tài)與規(guī)模進(jìn)行細(xì)部調(diào)整。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作層面必須對(duì)控制評(píng)價(jià)機(jī)制進(jìn)行強(qiáng)化，并對(duì)評(píng)價(jià)機(jī)制的科學(xué)對(duì)應(yīng)工作進(jìn)行重視，保障企業(yè)資金能夠被更為合理的配置，促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)必須以定性以及定量的形式對(duì)企業(yè)中的本身就存在或是潛在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)查詢、分析，尤其是具體的納稅過程與事項(xiàng)，要盡量根據(jù)計(jì)量指標(biāo)數(shù)據(jù)與概率模型進(jìn)行檢測(cè)，保證這些稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可以得到更為全面、高效的掌控。需要注意的一點(diǎn)是，財(cái)務(wù)工作人員必須要將與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有關(guān)的一些假設(shè)、可能性準(zhǔn)確的聯(lián)系起來，全面思考。在評(píng)價(jià)內(nèi)部控制體系時(shí)，要充分衡量?jī)?nèi)部控制目標(biāo)進(jìn)行設(shè)定時(shí)是否根據(jù)內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的位置進(jìn)行確定，保證企業(yè)可以發(fā)揮出更為強(qiáng)有力的“管理+控制”綜合效能。

最后，保障評(píng)價(jià)工作的科學(xué)有效性。在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作中，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作擔(dān)當(dāng)著較為重要的角色，因此對(duì)評(píng)價(jià)體系進(jìn)行科學(xué)構(gòu)建十分重要，原因是合理的評(píng)價(jià)體系能夠讓企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部制度的執(zhí)行情況進(jìn)行更為全面的展示，間接提升企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面的意識(shí)，進(jìn)而保障企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度可以發(fā)揮出更有效的管控作用，讓企業(yè)的運(yùn)營(yíng)、發(fā)展過程中遇到的風(fēng)險(xiǎn)可以得到更為全面、正確的規(guī)避，促進(jìn)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作回到正常的軌道中。

3.保證內(nèi)控監(jiān)督作用的高效發(fā)揮

在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)過程中，要充分考慮內(nèi)部控制監(jiān)督的作用，一方面要完善內(nèi)部控制相關(guān)制度、流程，另一方面要考慮內(nèi)部控制制度的制約性，讓內(nèi)部控制制度能夠起到應(yīng)有的控制效果，最后要配備適當(dāng)?shù)膬?nèi)控監(jiān)督機(jī)構(gòu)，并給予充分監(jiān)督權(quán)力。通過完善和行之有效的內(nèi)部制度，內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)構(gòu)可以高效發(fā)揮內(nèi)部控制監(jiān)督作用，內(nèi)部規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)管理，減少企業(yè)出現(xiàn)差錯(cuò)、舞弊等風(fēng)險(xiǎn)，能夠促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)高效地運(yùn)轉(zhuǎn)。

4.全面落實(shí)現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理的信息化系統(tǒng)

信息化建設(shè)是落實(shí)現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制體系的重要抓手，信息化共享平臺(tái)與數(shù)字化管控體系可讓人力、物力、財(cái)力等層面的信息化管理、控制工作水平更高，同時(shí)利用計(jì)算機(jī)信息平臺(tái)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作中潛藏的問題或偏差進(jìn)行糾正，讓企業(yè)的資源利用更加合理，進(jìn)而保證了相關(guān)配置操作更加合理，或是根據(jù)企業(yè)的發(fā)展進(jìn)行革新與優(yōu)化。

四、結(jié)語

企業(yè)的財(cái)務(wù)管理內(nèi)控控制工作直接限制著企業(yè)的發(fā)展與壯大，因此必須得到管理層與決策者的重視，盡量根據(jù)企業(yè)的實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r對(duì)應(yīng)更加科學(xué)與規(guī)范的企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制體系，讓企業(yè)獲得更為長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展，并擁有持續(xù)性發(fā)展的動(dòng)力。

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作者簡(jiǎn)介：覃毅（1983.10- ），男，漢族，四川省成都市人，大學(xué)本科，四川青石建設(shè)有限公司財(cái)務(wù)總監(jiān)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師、注冊(cè)稅務(wù)師，研究方向：企業(yè)財(cái)務(wù)管理