“互聯(lián)網(wǎng)+”時(shí)代下的管理會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)實(shí)踐探索

池啟睦

【摘要】? 文章探討了“互聯(lián)網(wǎng)+”時(shí)代下，新技術(shù)、新商業(yè)模式以及新運(yùn)營(yíng)模式對(duì)中小機(jī)場(chǎng)和財(cái)務(wù)職能的影響;提出了互聯(lián)網(wǎng)+背景下管理會(huì)計(jì)的轉(zhuǎn)型升級(jí)的方向。在充分分析中小機(jī)場(chǎng)運(yùn)營(yíng)特點(diǎn)和財(cái)務(wù)困局的基礎(chǔ)上，對(duì)J機(jī)場(chǎng)公司的“3個(gè)升級(jí)和2個(gè)突破”的管理會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)之路進(jìn)行了深入剖析。

【關(guān)鍵詞】? ?“互聯(lián)網(wǎng)+”;中小機(jī)場(chǎng)財(cái)務(wù);管理會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)型

【中圖分類號(hào)】? F234? 【文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼】? A? 【文章編號(hào)】? 1002-5812（2020）06-0092-03

一、“互聯(lián)網(wǎng)+”給機(jī)場(chǎng)帶來(lái)什么影響

目前，智慧機(jī)場(chǎng)和效率機(jī)場(chǎng)的建設(shè)在我國(guó)正如火如荼地進(jìn)行著。上海機(jī)場(chǎng)集團(tuán)與騰訊公司合作，到上海機(jī)場(chǎng)的旅客不但可以通過(guò)上海機(jī)場(chǎng)的公眾號(hào)完成值機(jī)、航班查詢、天氣查詢等操作，還可以實(shí)時(shí)接收航班動(dòng)態(tài)等機(jī)場(chǎng)內(nèi)各類信息。結(jié)合微信搖一搖和騰訊地圖，迪士尼樂(lè)園等場(chǎng)所清晰可見;機(jī)場(chǎng)將實(shí)現(xiàn)場(chǎng)內(nèi)全景地圖導(dǎo)航，機(jī)場(chǎng)貴賓服務(wù)、商場(chǎng)、租車服務(wù)等眾多公共服務(wù)也將接入微信平臺(tái)，不僅為廣大旅客享受機(jī)場(chǎng)的公共服務(wù)提供方便，而且使機(jī)場(chǎng)的管理與收益上了一個(gè)很大的臺(tái)階。更有些機(jī)場(chǎng)開始探索向“智能化”方向發(fā)展，比如，沈陽(yáng)機(jī)場(chǎng)推出二維碼值機(jī);昆明長(zhǎng)水機(jī)場(chǎng)與青島機(jī)場(chǎng)推出行李車的屏幕信息化服務(wù)等。相信，隨著信息技術(shù)的進(jìn)一步發(fā)展，機(jī)場(chǎng)的“智能化”將會(huì)展現(xiàn)在人們面前，諸如臉譜識(shí)別、指紋識(shí)別都會(huì)成為機(jī)場(chǎng)的一道風(fēng)景線。

二、“互聯(lián)網(wǎng)+”時(shí)代，財(cái)務(wù)如何轉(zhuǎn)型升級(jí)

“互聯(lián)網(wǎng)+”時(shí)代下，機(jī)場(chǎng)在信息系統(tǒng)、人員結(jié)構(gòu)、組織架構(gòu)、業(yè)務(wù)流程、商業(yè)模式等方面都會(huì)發(fā)生巨大和快速的變化。財(cái)務(wù)部門作為機(jī)場(chǎng)公司重要的職能部門，如何順應(yīng)時(shí)代和機(jī)場(chǎng)的發(fā)展要求，應(yīng)對(duì)挑戰(zhàn)，進(jìn)行轉(zhuǎn)型升級(jí)？筆者認(rèn)為主要有如下方面：（1）要重新定位財(cái)務(wù)職能。傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)要由核算型財(cái)務(wù)向業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)、戰(zhàn)略財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型，成為業(yè)務(wù)部門的伙伴，參與到?jīng)Q策中來(lái)。（2）財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容需要轉(zhuǎn)變。傳統(tǒng)財(cái)務(wù)對(duì)企業(yè)來(lái)講就是賬務(wù)、資金、稅務(wù)管理，而互聯(lián)網(wǎng)+時(shí)代下，飛速發(fā)展的信息技術(shù)以及新的商業(yè)模式和運(yùn)營(yíng)模式的出現(xiàn)，使得財(cái)務(wù)必須在全面預(yù)算管理、資本運(yùn)作、管控模式構(gòu)建、績(jī)效管理等方面不斷迭代升級(jí)，拓展財(cái)務(wù)管理的深度和廣度，讓封閉的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)向流動(dòng)的管理會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)型。（3）財(cái)務(wù)必須擁抱技術(shù)。財(cái)務(wù)共享中心實(shí)現(xiàn)了傳統(tǒng)核算業(yè)務(wù)的效率提升，特別是人工智能引入會(huì)計(jì)、稅務(wù)、審計(jì)工作后，未來(lái)，或許傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作將沒(méi)有生存的空間，財(cái)務(wù)必須要擁抱技術(shù)，技術(shù)不會(huì)取代財(cái)務(wù)，只會(huì)取代基礎(chǔ)和重復(fù)性強(qiáng)的財(cái)務(wù)工作，而真正具有創(chuàng)造性和價(jià)值的管理會(huì)計(jì)工作，反而將迎來(lái)新的機(jī)遇。

三、J機(jī)場(chǎng)管理會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)實(shí)踐

J機(jī)場(chǎng)作為集團(tuán)公司中小機(jī)場(chǎng)板塊的一員，不斷自我加壓，自我突破，努力在財(cái)務(wù)前沿領(lǐng)域進(jìn)行探索，在管理會(huì)計(jì)領(lǐng)域涉及的模擬財(cái)務(wù)共享中心、業(yè)務(wù)決策支持、全面預(yù)算管理、成本管理、收入管理、信息系統(tǒng)建設(shè)等領(lǐng)域進(jìn)行了諸多嘗試。

（一）轉(zhuǎn)型的總體方向

信息技術(shù)的不斷發(fā)展，使得機(jī)場(chǎng)行業(yè)的財(cái)務(wù)管理模式和環(huán)境發(fā)生了巨大的變化，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理工作正朝著“戰(zhàn)略財(cái)務(wù)+管理會(huì)計(jì)+財(cái)務(wù)共享”為核心的財(cái)務(wù)管理模式發(fā)展轉(zhuǎn)變。

管理會(huì)計(jì)包括報(bào)告管理、績(jī)效管理、預(yù)算管理、成本管理、投融資管理、資本運(yùn)作等諸多內(nèi)容。為此，我們總結(jié)了向管理會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)的總體框架，即三條主線和一個(gè)支撐的架構(gòu)。所謂的三條主線，就是戰(zhàn)略管控落地的主線、管理優(yōu)化和創(chuàng)新的主線、全面風(fēng)險(xiǎn)管理主線;一個(gè)支撐即文化建設(shè)、組織架構(gòu)的設(shè)計(jì)、領(lǐng)導(dǎo)力和員工能力的培養(yǎng)、企業(yè)整體信息化建設(shè)。

（二）中小機(jī)場(chǎng)的運(yùn)營(yíng)特點(diǎn)和財(cái)務(wù)困局

機(jī)場(chǎng)財(cái)務(wù)工作要進(jìn)行升級(jí)轉(zhuǎn)型，首先要摸清行業(yè)特點(diǎn)和對(duì)應(yīng)的財(cái)務(wù)難題，這樣才能有的放矢地進(jìn)行改進(jìn)。

1.中小機(jī)場(chǎng)的運(yùn)營(yíng)特點(diǎn)。財(cái)務(wù)管理的實(shí)施手段與企業(yè)所屬行業(yè)是密切相關(guān)的。那么，中小機(jī)場(chǎng)業(yè)的行業(yè)特點(diǎn)有哪些？（1）資產(chǎn)重，投資大。機(jī)場(chǎng)屬于城市窗口，因此在建設(shè)時(shí)，對(duì)跑道、停機(jī)坪、航站樓等區(qū)域往往投入重金，為給客流增量留足空間，在建設(shè)規(guī)模上也會(huì)適度超前。（2）回收期長(zhǎng)，虧損現(xiàn)象嚴(yán)重。大部分中小機(jī)場(chǎng)的收入無(wú)法覆蓋機(jī)場(chǎng)運(yùn)營(yíng)的全部成本。（3）社會(huì)公益性明顯，面臨利益相關(guān)者眾多。機(jī)場(chǎng)不僅要努力實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益，還要?jiǎng)?chuàng)造社會(huì)效益，滿足眾多利益相關(guān)方。比如安全的投入、服務(wù)的投入等，均需要持續(xù)不斷。（4）人工及運(yùn)營(yíng)維護(hù)高。機(jī)場(chǎng)屬于服務(wù)業(yè)，為航空公司和旅客等提供的服務(wù)產(chǎn)品均需要大量的人力投入來(lái)完成交付，且機(jī)場(chǎng)面積大，設(shè)備多，建筑物多，每年運(yùn)營(yíng)維護(hù)成本高。（5）經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平差異大，機(jī)場(chǎng)發(fā)展不均衡。全國(guó)20%的大型樞紐和干線機(jī)場(chǎng)承擔(dān)了全國(guó)旅客吞吐量的近90%;而占全國(guó)機(jī)場(chǎng)總量80%的中小機(jī)場(chǎng)，僅承擔(dān)了約10%的運(yùn)量，造成大型機(jī)場(chǎng)飛行資源緊張，中小型機(jī)場(chǎng)飛行資源使用不飽和的情況。

2.中小機(jī)場(chǎng)的財(cái)務(wù)困局。（1）信息化建設(shè)還較落后。目前，大部分中小機(jī)場(chǎng)的信息化還停留在財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)替代手工賬、辦公自動(dòng)化（OA）、客貨生產(chǎn)管理系統(tǒng)等階段，距離國(guó)內(nèi)先進(jìn)的共享中心、云平臺(tái)等新一代信息平臺(tái)還有一段距離。（2）虧損問(wèn)題難以破解。中小機(jī)場(chǎng)虧損的主要原因是資本金不足，建設(shè)機(jī)場(chǎng)的資本金大部分來(lái)源于貸款，后期機(jī)場(chǎng)運(yùn)營(yíng)時(shí)會(huì)背負(fù)沉重的固定資產(chǎn)折舊、土地?cái)備N以及貸款利息三大剛性成本。也因此產(chǎn)生了機(jī)場(chǎng)投入就開始虧損，業(yè)務(wù)量擴(kuò)大后虧損減少，投資擴(kuò)建后虧損繼續(xù)加大的怪圈。（3）成本可控空間小。一般來(lái)講，機(jī)場(chǎng)的三大剛性成本加上人工成本會(huì)占到機(jī)場(chǎng)總成本的80%左右，留給財(cái)務(wù)進(jìn)行管控的成本空間非常小。（4）財(cái)務(wù)工作重核算，輕管理。中小機(jī)場(chǎng)公司財(cái)務(wù)工作的內(nèi)容主要還是傾向于結(jié)算、核算、報(bào)表、稅務(wù)處理等環(huán)節(jié)，真正能夠參與到公司層面商業(yè)模式設(shè)計(jì)、戰(zhàn)略制定等工作的財(cái)務(wù)人員并不多。（5）業(yè)務(wù)量逐年加大，體制限制，部門人員嚴(yán)重不足，財(cái)務(wù)部門人員普遍老齡化。（6）財(cái)務(wù)工具主要是提升績(jī)效和控制風(fēng)險(xiǎn)，但受到信息系統(tǒng)和人力資源緊張的限制，全面預(yù)算管理、作業(yè)成本法等管理會(huì)計(jì)工具，沒(méi)有實(shí)施或者實(shí)施后沒(méi)有發(fā)揮應(yīng)有的作用。

（三）J機(jī)場(chǎng)管理會(huì)計(jì)實(shí)踐

為了順應(yīng)互聯(lián)網(wǎng)+時(shí)代的發(fā)展趨勢(shì)，結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)，落實(shí)公司戰(zhàn)略，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管控，J機(jī)場(chǎng)公司提出了3個(gè)升級(jí)和2個(gè)突破的財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型路徑。3個(gè)升級(jí)即會(huì)計(jì)核算升級(jí)、信息系統(tǒng)升級(jí)、人員結(jié)構(gòu)升級(jí);2個(gè)突破即全面預(yù)算管理水平突破、業(yè)財(cái)融合探索突破。2011年，J機(jī)場(chǎng)順利轉(zhuǎn)場(chǎng)。新機(jī)場(chǎng)經(jīng)營(yíng)模式的變化、組織架構(gòu)的變革、業(yè)務(wù)的擴(kuò)容，給了財(cái)務(wù)隊(duì)伍一次難得的機(jī)遇。3個(gè)升級(jí)和2個(gè)突破的財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型路徑順利得以實(shí)施，并取得了一定效果。

1.3個(gè)升級(jí)工作方面。

一是會(huì)計(jì)核算升級(jí)，打造會(huì)計(jì)核算中心。面對(duì)轉(zhuǎn)場(chǎng)后生產(chǎn)的迅速發(fā)展以及業(yè)務(wù)多元化的趨勢(shì)，傳統(tǒng)賬務(wù)處理及財(cái)務(wù)管理工作遇到了很大的挑戰(zhàn)，首先是公司本部下屬公司眾多，財(cái)務(wù)人員分散辦公，且需要多種行業(yè)會(huì)計(jì)人員參與管理，造成財(cái)務(wù)人員數(shù)量膨脹，工作效率低，管理成本高;另外，由于資金分散，信息傳遞緩慢，造成資金閑置或資金短缺的假象，運(yùn)營(yíng)資金運(yùn)作效率低下。為解決以上問(wèn)題，公司財(cái)務(wù)部分階段逐步建立了會(huì)計(jì)核算中心。會(huì)計(jì)核算中心，與目前流行的財(cái)務(wù)共享中心理念是一樣的，但是從整個(gè)信息系統(tǒng)完善以及功能來(lái)講還有一定差距。

第一階段：人員統(tǒng)一辦公，建立資金結(jié)算中心。將下屬公司財(cái)務(wù)人員納入公司本部統(tǒng)一辦公，充分掌控并用活人力資源;同時(shí)，建立資金結(jié)算中心，實(shí)行收支兩條線，所有下屬公司的收入資金當(dāng)日上劃至本部結(jié)算中心，下屬公司按需申請(qǐng)運(yùn)營(yíng)資金，由本部結(jié)算中心按需下劃，確保了人員及資金的統(tǒng)一高效管理。

第二階段，加強(qiáng)培訓(xùn)宣貫，初步建立會(huì)計(jì)核算中心。在第一階段的工作基礎(chǔ)上，財(cái)務(wù)部制訂了統(tǒng)一的會(huì)計(jì)核算辦法，在加強(qiáng)內(nèi)部宣傳培訓(xùn)、統(tǒng)一思想的同時(shí)，對(duì)財(cái)務(wù)崗位按照業(yè)務(wù)流程重新進(jìn)行劃分，分別設(shè)置了收入、成本費(fèi)用、財(cái)務(wù)報(bào)表、資金管理、預(yù)算管理等業(yè)務(wù)處理中心，多個(gè)業(yè)務(wù)處理中心形成了會(huì)計(jì)核算中心，將財(cái)務(wù)人員進(jìn)行專業(yè)化分工。會(huì)計(jì)核算中心建立后，每個(gè)財(cái)務(wù)人員都可以同時(shí)負(fù)責(zé)多家下屬公司的相同業(yè)務(wù)，進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化作業(yè)，工作效率和質(zhì)量成倍提高，也為后續(xù)的績(jī)效考核打下扎實(shí)的基礎(chǔ)。

第三階段，利用“轉(zhuǎn)場(chǎng)”契機(jī)，推動(dòng)組織流程再造。轉(zhuǎn)場(chǎng)前，公司領(lǐng)導(dǎo)與職能部門對(duì)新機(jī)場(chǎng)的組織架構(gòu)設(shè)計(jì)進(jìn)行了深入研判，決定注銷下屬三個(gè)輔業(yè)公司，業(yè)務(wù)全部收歸本部進(jìn)行經(jīng)營(yíng)管理。輔業(yè)公司的財(cái)務(wù)人員納入本部統(tǒng)一管理，集中辦公為下一步財(cái)務(wù)能力提升打下了基礎(chǔ)。

第四階段，引進(jìn)報(bào)賬系統(tǒng)，形成會(huì)計(jì)核算中心。在統(tǒng)一觀念、組織流程再造的基礎(chǔ)上，財(cái)務(wù)部引進(jìn)了報(bào)賬系統(tǒng)，并與業(yè)務(wù)緊密對(duì)接。報(bào)賬系統(tǒng)上線后，解決了業(yè)務(wù)人員的報(bào)賬難的問(wèn)題，業(yè)務(wù)人員報(bào)銷，只需要在系統(tǒng)填報(bào)信息，將發(fā)票等單據(jù)交給財(cái)務(wù)即可，財(cái)務(wù)審核、領(lǐng)導(dǎo)審批全部在系統(tǒng)進(jìn)行，報(bào)銷款通過(guò)資金系統(tǒng)直接劃到員工的工資卡。

會(huì)計(jì)核算中心的建立，使公司統(tǒng)一資源，集中精力發(fā)展核心業(yè)務(wù)，由4個(gè)公司分散經(jīng)營(yíng)轉(zhuǎn)變?yōu)?個(gè)公司集中力量辦大事的局面;公司財(cái)務(wù)人員不但沒(méi)有隨著公司運(yùn)輸生產(chǎn)發(fā)展體量的增大而增加，反而減少近50%;公司報(bào)銷和賬務(wù)處理效率也由單筆平均2—3天時(shí)間減少至3分鐘時(shí)間，處理效率的極大提升，使得財(cái)務(wù)部有能力有精力，向管理會(huì)計(jì)方向逐步提升。

二是利用智慧空港契機(jī)，升級(jí)智慧財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)。近兩年，J機(jī)場(chǎng)開始推進(jìn)智慧空港的建設(shè)。智慧空港的建設(shè)目標(biāo)是以移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)、云計(jì)算、物聯(lián)網(wǎng)等新一代信息技術(shù)為支撐，以寬帶泛在互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)和數(shù)據(jù)中心等基礎(chǔ)設(shè)施為基礎(chǔ)，采用高科技設(shè)備包括使用互聯(lián)網(wǎng)+、大數(shù)據(jù)、人臉識(shí)別、虛擬現(xiàn)實(shí)、機(jī)器人，更加智能地服務(wù)旅客，提升保障效率，加強(qiáng)業(yè)務(wù)協(xié)同。簡(jiǎn)單來(lái)講，就是進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)所有信息系統(tǒng)的信息共享，生產(chǎn)保障和內(nèi)部管理實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)協(xié)同，為旅客提供更好的移動(dòng)互聯(lián)的信息服務(wù)。

基于智慧空港的大思路，財(cái)務(wù)部門提出了“管理制度化、制度流程化、流程表單化、表單信息化，終端多樣化”的6化智慧財(cái)務(wù)構(gòu)想，將原來(lái)單一的賬務(wù)處理系統(tǒng)，升級(jí)為四位一體的智慧財(cái)務(wù)系統(tǒng)。為了達(dá)到預(yù)期效果，上線了網(wǎng)上報(bào)賬系統(tǒng)和預(yù)算管理系統(tǒng)。業(yè)務(wù)人員只需要通過(guò)網(wǎng)上申報(bào)，就能快速地進(jìn)行報(bào)賬，極大地減少了人員報(bào)賬找領(lǐng)導(dǎo)簽字難的問(wèn)題。另外，在集團(tuán)公司支持下，實(shí)現(xiàn)了網(wǎng)上報(bào)賬系統(tǒng)與集團(tuán)公司資金系統(tǒng)的對(duì)接，通過(guò)資金系統(tǒng)支付，確保報(bào)銷款第一時(shí)間轉(zhuǎn)入報(bào)銷人賬戶，大大提高了付款效率。

智慧財(cái)務(wù)的實(shí)施，把四套系統(tǒng)（網(wǎng)上報(bào)賬系統(tǒng)、預(yù)算管理系統(tǒng)、資金系統(tǒng)、ORACEL賬務(wù)處理系統(tǒng)）很好地整合起來(lái)，簡(jiǎn)化了報(bào)賬流程，節(jié)約了報(bào)賬時(shí)間，解放了員工和領(lǐng)導(dǎo)的空間束縛，手機(jī)等移動(dòng)端都可以進(jìn)行審批，加快了整個(gè)賬務(wù)的處理效率。

三是信息系統(tǒng)和創(chuàng)新機(jī)制雙驅(qū)動(dòng)，升級(jí)財(cái)務(wù)人員結(jié)構(gòu)。在信息系統(tǒng)逐步完善的同時(shí)，對(duì)部門的績(jī)效考核方案也詳細(xì)地按照各個(gè)財(cái)務(wù)崗位要求，對(duì)崗位所需能力、學(xué)歷、工作內(nèi)容、工作標(biāo)準(zhǔn)、考核指標(biāo)等都進(jìn)行了明確規(guī)定。提升人員能力和素質(zhì)，逐步縮小核算人員比重，加大管理會(huì)計(jì)人才的比重。經(jīng)過(guò)幾年的努力，公司財(cái)務(wù)人員減少50%，公司客流量較轉(zhuǎn)場(chǎng)前翻倍，但財(cái)務(wù)的工作質(zhì)量和效率卻顯著增加。原來(lái)從事會(huì)計(jì)核算工作的人員由90%的比重降低到目前的50%，管理會(huì)計(jì)崗位人才逐漸脫穎而出，由原來(lái)的沒(méi)有，變成現(xiàn)在的50%比重。隨著改革的深化，預(yù)計(jì)管理會(huì)計(jì)人才的比重還會(huì)繼續(xù)增加。

2.2個(gè)突破。全面預(yù)算管理水平突破和業(yè)財(cái)融合探索突破，實(shí)際上是管理會(huì)計(jì)常用工具的綜合運(yùn)用，一個(gè)是全面預(yù)算和績(jī)效考核工具的運(yùn)用，一個(gè)是預(yù)測(cè)技術(shù)和戰(zhàn)略成本等工具的運(yùn)用。

一是建立預(yù)算、報(bào)告、績(jī)效閉環(huán)管理，推動(dòng)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。為確保公司戰(zhàn)略落地，解決企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的問(wèn)題，就必須建立管理會(huì)計(jì)工具體系，我們依托多年的民航財(cái)務(wù)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合管理會(huì)計(jì)前沿理念，制訂出了機(jī)場(chǎng)公司預(yù)算、報(bào)告、績(jī)效閉環(huán)管理的管理會(huì)計(jì)工具體系，每年進(jìn)行循環(huán)，極大地促進(jìn)了企業(yè)績(jī)效的提升。

第一環(huán)節(jié)，深入業(yè)務(wù)，精準(zhǔn)預(yù)測(cè)，建立全面預(yù)算管理體系。經(jīng)過(guò)多年實(shí)踐，探索出了以KPI考核指標(biāo)為目標(biāo)，全面預(yù)算管理為手段，績(jī)效考評(píng)為保證的“三位一體”全面預(yù)算管理體系。預(yù)算編制環(huán)節(jié)，主要考慮資源的科學(xué)合理調(diào)配，以完成公司全年KPI考核指標(biāo)為目標(biāo)。從業(yè)務(wù)預(yù)算、投資預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算三個(gè)維度進(jìn)行編制，公司各部門各主要崗位員工參與，全面預(yù)算管理委員會(huì)統(tǒng)籌，總經(jīng)理親自掛帥，財(cái)務(wù)部統(tǒng)一協(xié)調(diào)資源，確保了預(yù)算編制能夠與公司及各部門工作計(jì)劃協(xié)調(diào)，資源投入有的放矢，編制過(guò)程深入業(yè)務(wù)部門基層，有效地保證了預(yù)算編制的準(zhǔn)確性和真實(shí)性。

第二環(huán)節(jié)，系統(tǒng)監(jiān)控，季度分析，推進(jìn)重點(diǎn)工作落地。執(zhí)行環(huán)節(jié)，上線了預(yù)算管理系統(tǒng)，系統(tǒng)能夠自動(dòng)統(tǒng)計(jì)公司各部門的預(yù)算進(jìn)度情況，并與報(bào)賬系統(tǒng)結(jié)合，對(duì)執(zhí)行情況進(jìn)行控制，沒(méi)有預(yù)算或者預(yù)算用完，自動(dòng)停止報(bào)賬，真正實(shí)現(xiàn)了自動(dòng)控制。每季度，公司召開季度經(jīng)營(yíng)效益分析會(huì)，對(duì)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、民航發(fā)展情況、航空市場(chǎng)發(fā)展情況、經(jīng)營(yíng)效益情況、預(yù)算完成情況進(jìn)行深入分析，并對(duì)上季度需跟進(jìn)重點(diǎn)工作完成情況進(jìn)行通報(bào)，部署下季度重點(diǎn)工作，確保全年指標(biāo)按進(jìn)度推進(jìn)。

第三環(huán)節(jié)，推行績(jī)效考核，獎(jiǎng)準(zhǔn)罰亂，確保完成全年指標(biāo)。財(cái)務(wù)部門積極參與公司績(jī)效考核方案制定，將各部門預(yù)算編報(bào)和執(zhí)行準(zhǔn)確率列入考核指標(biāo)。一個(gè)預(yù)算周期結(jié)束后，公司對(duì)各部門預(yù)算完成情況進(jìn)行通報(bào)，并進(jìn)行考核。

預(yù)算、報(bào)告、績(jī)效三個(gè)環(huán)節(jié)循環(huán)往復(fù)，形成了閉環(huán)管理系統(tǒng)，全面預(yù)算以戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，設(shè)定公司全年預(yù)期指標(biāo);以信息系統(tǒng)及經(jīng)營(yíng)分析會(huì)做監(jiān)控和督促，確保各項(xiàng)工作計(jì)劃按時(shí)保質(zhì)推進(jìn);績(jī)效考核作保證，使各部門、各崗位做起工作有目標(biāo)，完成出色有獎(jiǎng)勵(lì)，激發(fā)工作積極性。預(yù)算、報(bào)告、績(jī)效管理工具體系實(shí)施后，預(yù)算準(zhǔn)確性逐年提高，經(jīng)營(yíng)情況也逐步改善，管理更加科學(xué)高效，實(shí)現(xiàn)良性循環(huán)。

二是開啟業(yè)務(wù)伙伴模式，推動(dòng)業(yè)財(cái)融合落地。財(cái)務(wù)人員必須由“賬房先生”向“公司參謀”轉(zhuǎn)型，通過(guò)深入的業(yè)務(wù)調(diào)研，在充分熟悉業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)上，開展預(yù)測(cè)工作，提前研判效益趨勢(shì)，防范風(fēng)險(xiǎn)。與業(yè)務(wù)梯隊(duì)一道，多維度加強(qiáng)成本費(fèi)用的控制工作。實(shí)施精細(xì)化管理，為下一步推行阿米巴模式打下了基礎(chǔ)。搭建管理者駕駛艙，為公司提供指標(biāo)看板，及時(shí)反饋數(shù)據(jù)異動(dòng)，防止企業(yè)經(jīng)營(yíng)空間迷失，確保公司績(jī)效穩(wěn)步推進(jìn)。

四、結(jié)束語(yǔ)

“互聯(lián)網(wǎng)+”時(shí)代，中小機(jī)場(chǎng)與其他傳統(tǒng)企業(yè)一樣，也將迎來(lái)快速調(diào)整和劇烈變革，另外，技術(shù)的快速更新和整個(gè)社會(huì)的發(fā)展，也將促使中小機(jī)場(chǎng)在組織架構(gòu)、運(yùn)營(yíng)模式、商業(yè)模式、管理方式、戰(zhàn)略定位等方面發(fā)生巨大變化。相應(yīng)的，共享中心、財(cái)務(wù)機(jī)器人、企業(yè)云平臺(tái)等新信息系統(tǒng)的應(yīng)用，將促使中小機(jī)場(chǎng)財(cái)務(wù)管理的職能、組織架構(gòu)、人員結(jié)構(gòu)、管理方式等發(fā)生快速變化，財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型勢(shì)在必行。

【主要參考文獻(xiàn)】

[1] 田海燕.互聯(lián)網(wǎng)+時(shí)代通信企業(yè)財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型的幾點(diǎn)思考[J].企業(yè)改革與管理，2016，（14）.

[2] 劉曉翠.機(jī)場(chǎng)集團(tuán)：探索財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型之路[J].上海國(guó)資，2013，（06）.

[3] 王琦.全業(yè)務(wù)鏈條創(chuàng)新型財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的建設(shè)——以B機(jī)場(chǎng)集團(tuán)建設(shè)實(shí)踐為例[J].中國(guó)總會(huì)計(jì)師，2017，（11）.

[4] 魯力，沈蘭成，王硯冰.全面預(yù)算管理優(yōu)化實(shí)踐——以首都機(jī)場(chǎng)為例[J].商業(yè)會(huì)計(jì)，2019，（10）.