企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立與完善

孫國云

摘 要：傳統(tǒng)企業(yè)的發(fā)展模式主要是粗放型和規(guī)模化的，但當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)發(fā)展逐漸改變了這種狀況，推動了企業(yè)的發(fā)展向集約化、細(xì)致入微的轉(zhuǎn)變。企業(yè)是國民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，對促成社會穩(wěn)定和經(jīng)濟(jì)發(fā)展起著重要作用。

關(guān)鍵詞：制度? 促成作用? 經(jīng)濟(jì)發(fā)展

一、企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)狀

（一）資產(chǎn)安全完整成數(shù)低。

由于對內(nèi)部控制制度重視不夠，資產(chǎn)操持會出現(xiàn)很多問題：（1）對貨物的長期薄弱控制可能導(dǎo)致財政停滯。許多公司最終股票型基金一般需要自身更多的收入的兩倍，導(dǎo)致資金停滯。

（2）對現(xiàn)金操持不嚴(yán)，造成資金閑置或不足。一些公司認(rèn)為現(xiàn)金越多越好，導(dǎo)致現(xiàn)金閑置。許多企業(yè)缺乏資金調(diào)度，過量購置房產(chǎn)，不能安排在一個困難的財產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)所需的資金。

（3）募集周期運行緩慢，資金回收困難。原因是沒有嚴(yán)厲的信用規(guī)則，缺乏強(qiáng)大的征集能力。

（二）職業(yè)道德水平

從人員素質(zhì)的高低不等，內(nèi)部控制不能完全理解，這種情況無法避免。長期以來，無論是正規(guī)的會計教育還是會計繼續(xù)教育，內(nèi)部控制都很短且不規(guī)范，財務(wù)人員也很缺乏內(nèi)部控制知識。有些會計師缺乏他們應(yīng)有的技能和基本知識。盡管一些會計人員的業(yè)務(wù)有一定的水平，但因為沒有占新知識和學(xué)習(xí)要求，新的業(yè)務(wù)計劃，將要求違反會計準(zhǔn)則及制度出現(xiàn)的新的會計處理。例如，一些企業(yè)會計文件不由其他人操持，其他人可以輕松訪問以前的會計信息。這些問題無疑會給會計基礎(chǔ)工作的內(nèi)部控制帶來很大的安全問題。

人是最重要的資源和一個重要的內(nèi)部控制的因素。企業(yè)經(jīng)營活動單一，規(guī)模小，不可能有專業(yè)對口人員，也不可能像大企業(yè)那樣各司其職。一個人往往有兩個職位，甚至幾個職位，導(dǎo)致在設(shè)立員額方面缺乏克制。例如，有些企業(yè)庫存物資的采購人、保管人甚至收貨人都是同一個人。但也有一些不具備工作資格、通過人際關(guān)系參與會計隊伍的人員留在企業(yè)會計崗位上。這些人只依照首領(lǐng)的意志行事。他們對法律、標(biāo)準(zhǔn)、制度了解不多，但不敢表態(tài)，不敢花錢。他們只是親戚，這使得內(nèi)部控制難以正常進(jìn)行。

企業(yè)相當(dāng)于私人的一部分，企業(yè)的投資者相當(dāng)于經(jīng)營者，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)權(quán)的集中程度越來越高。當(dāng)然，這只是內(nèi)部控制的表面內(nèi)容。造成一些企業(yè)內(nèi)部操持混亂的原因是一些領(lǐng)導(dǎo)者做了一些事情需要授權(quán)和批準(zhǔn)，所以內(nèi)部控制制度的分離。自己的問題，業(yè)務(wù)經(jīng)理，所以在內(nèi)部會議上沒有控制在討論重要業(yè)務(wù)。

二、企業(yè)制度的完善

目前，內(nèi)部控制的三個主要影響因素是內(nèi)部控制制度的完整性、風(fēng)險操持的靈活性和內(nèi)部控制時間的長短，這也影響了內(nèi)部控制操持的效果。因此，為了應(yīng)對新的經(jīng)濟(jì)態(tài)度，應(yīng)該對這三個影響因素進(jìn)行規(guī)范分析，并對當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r進(jìn)行合理的分析和科學(xué)的調(diào)整。與此同時，企業(yè)還應(yīng)該引入內(nèi)部操持人員在控制的專業(yè)知識，不斷完善內(nèi)部控制操持體系，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供動力源源不斷。完善的保險風(fēng)險操持體系也是企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險控制操持的關(guān)鍵。但現(xiàn)階段，我國大多數(shù)企業(yè)還未能形成完善的風(fēng)險操持結(jié)構(gòu)，操持層仍是內(nèi)部控制的主要人員。在這種情況下，企業(yè)的電力系統(tǒng)受到破壞，內(nèi)部控制制度的實施變得困難。公司董事會需要承擔(dān)一定的責(zé)任和義務(wù)，以制定企業(yè)操持和發(fā)展的目標(biāo)。

（一）大力提高會計人員的業(yè)務(wù)技能和內(nèi)部控制知識水平

由于受企業(yè)會計控制，會計和知識的內(nèi)部控制專業(yè)質(zhì)量水平就顯得尤為重要。針對會計人員會計基礎(chǔ)工作不規(guī)范、專業(yè)技術(shù)水平普遍較低、統(tǒng)計會計信息不能真實反映企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的情況，要加強(qiáng)年度會計操持實行資格認(rèn)證制度，促成企業(yè)會計名人員學(xué)習(xí)會計知識和會計準(zhǔn)則，提高業(yè)務(wù)能力和水平。

（二）加強(qiáng)內(nèi)部控制執(zhí)行力度

抓好建筑內(nèi)部控制機(jī)關(guān)單位的財務(wù)系統(tǒng)，但還需要加強(qiáng)內(nèi)部控制的執(zhí)行。具體從估算和規(guī)劃兩個方面進(jìn)行：（1）完善內(nèi)部控制制度，做好事前控制、事中控制和事后控制，全面加強(qiáng)估算操持，有效控制估算操持，確保估算操持的合理性。同時，要嚴(yán)厲依照業(yè)務(wù)權(quán)限劃分財務(wù)內(nèi)控人員的職責(zé)，明白工作職責(zé)，規(guī)范操持程序;（2）加強(qiáng)機(jī)關(guān)單位財務(wù)內(nèi)部控制的規(guī)劃和可行性，做好審批工作、成本操持、估算操持等工作，彼此整合，彼此促成，為機(jī)關(guān)單位的執(zhí)行決策工作提供有效的信息。

參考文獻(xiàn)：

[1]鄭姍.提高事業(yè)單位預(yù)算執(zhí)行率的內(nèi)控對策探究[J].財會學(xué)習(xí)舒新國，趙澄譯.財務(wù)報告、規(guī)劃、績效與控制