集團(tuán)公司營(yíng)運(yùn)現(xiàn)金流管理探析

趙靜潔

摘 要：現(xiàn)金流的戰(zhàn)略管理是一項(xiàng)全局性的系統(tǒng)工程，貫穿企業(yè)整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程，涉及企業(yè)管理的方方面面。對(duì)產(chǎn)品種類多、交易模式多變、資金流量大的集團(tuán)公司，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中現(xiàn)金流管理是否有效，關(guān)系到企業(yè)的生存與發(fā)展。本文以E集團(tuán)公司為典型案例，在探討E集團(tuán)公司營(yíng)運(yùn)現(xiàn)金流管理的重要性基礎(chǔ)上，分析了E集團(tuán)公司營(yíng)運(yùn)現(xiàn)金流管理現(xiàn)狀和存在的問題，并針對(duì)性地提出了加強(qiáng)E集團(tuán)公司營(yíng)運(yùn)現(xiàn)金流管理的對(duì)策措施，包括建立全面預(yù)算管理制度、建立科學(xué)的供應(yīng)商評(píng)價(jià)體系和存貨資金內(nèi)控制度、完善應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理等。

關(guān)鍵詞：營(yíng)運(yùn)現(xiàn)金流? 現(xiàn)金流管理? 集團(tuán)公司

中圖分類號(hào)：F275.1 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：2096-0298（2020）01（b）--02

E集團(tuán)公司主要從事筆記本電腦、液晶電視、游戲機(jī)、手機(jī)、光驅(qū)、投影機(jī)、散熱器、LED、光學(xué)鏡頭模組、光學(xué)元件、印刷電路板、新型界面材料、模具等由零組件到整機(jī)的垂直整合經(jīng)營(yíng)。技術(shù)涉及沖壓、成型、烤漆、電鍍、金鹽、PCB制造、SMT、檢測(cè)、裝配、熱傳、機(jī)光電整合等領(lǐng)域的大型集團(tuán)公司。對(duì)于組織結(jié)構(gòu)復(fù)雜、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)所涉行業(yè)多元、商品品種浩繁、跨國間關(guān)系復(fù)雜的E集團(tuán)來說，營(yíng)運(yùn)現(xiàn)金流管理是集團(tuán)管理的重中之重。

（1）營(yíng)運(yùn)現(xiàn)金流管理是企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)、健康穩(wěn)定發(fā)展的保障

企業(yè)要維持正常的生產(chǎn)、銷售，就必須擁有適量的營(yíng)運(yùn)資金來周轉(zhuǎn)，一味追求企業(yè)利潤(rùn)最大化而忽視營(yíng)運(yùn)現(xiàn)金流管理，可能導(dǎo)致企業(yè)陷入資金鏈斷裂，不利于企業(yè)正常運(yùn)營(yíng)。所以，營(yíng)運(yùn)現(xiàn)金流管理是企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)、健康穩(wěn)定發(fā)展的保障。

（2）加強(qiáng)營(yíng)運(yùn)現(xiàn)金流管理能有效地提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力

當(dāng)前全球經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)和貿(mào)易增長(zhǎng)持續(xù)放緩，企業(yè)面臨的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越來越激烈，為提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，提質(zhì)、增效、不斷創(chuàng)新才是企業(yè)管理和轉(zhuǎn)型的戰(zhàn)略方向，加強(qiáng)營(yíng)運(yùn)現(xiàn)金流管理能為企業(yè)管理和企業(yè)轉(zhuǎn)型提供有力的資金保障，促進(jìn)企業(yè)健康穩(wěn)定地發(fā)展，有效提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。

（3）加強(qiáng)營(yíng)運(yùn)現(xiàn)金流管理能夠?qū)︼L(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的防范

當(dāng)前市場(chǎng)的發(fā)展環(huán)境復(fù)雜多變，企業(yè)不僅受到同行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)，同時(shí)也會(huì)受到外部經(jīng)濟(jì)態(tài)勢(shì)的影響，企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所面臨的外部風(fēng)險(xiǎn)必將影響企業(yè)實(shí)施長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展策略的效果。此外，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理過程中，因財(cái)務(wù)管理不到位引發(fā)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，直接影響經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的正常進(jìn)行。所以，加強(qiáng)營(yíng)運(yùn)現(xiàn)金流的管理，確保營(yíng)運(yùn)資金正常周轉(zhuǎn)，才能有效防范內(nèi)外部經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)生產(chǎn)、銷售的良性循環(huán)。

1 E集團(tuán)公司營(yíng)運(yùn)現(xiàn)金流管理現(xiàn)狀和存在的問題

1.1 E集團(tuán)公司營(yíng)運(yùn)現(xiàn)金流管理現(xiàn)狀

為增強(qiáng)營(yíng)運(yùn)現(xiàn)金流管理，E集團(tuán)公司建立了現(xiàn)金流管理體系，以現(xiàn)金集中管理為主線，以事業(yè)部為單位，現(xiàn)金流管理嵌入到生產(chǎn)、銷售的供應(yīng)鏈各個(gè)環(huán)節(jié)，并結(jié)合同法人不同利潤(rùn)中心之間的內(nèi)部交貨模式，無須資金結(jié)算，不占用資金周轉(zhuǎn)時(shí)間，全方位確保營(yíng)運(yùn)資金的正流入。

首先，建立投資活動(dòng)資金審批制度，由事業(yè)部提交投資計(jì)劃書和可行性報(bào)告，經(jīng)事業(yè)部經(jīng)理審核后，交由集團(tuán)投資規(guī)劃處核準(zhǔn)，由財(cái)務(wù)部門做出資金統(tǒng)籌規(guī)劃。

其次，建立零用金管理制度，層層審批，原則上不允許預(yù)支，規(guī)范零用金使用范圍，差旅費(fèi)必須在差旅費(fèi)平臺(tái)按流程進(jìn)行申請(qǐng)和報(bào)銷，做到有據(jù)可查，每筆資金都用到實(shí)處。

經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金的管理是重中之重，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金周轉(zhuǎn)就像企業(yè)的血液一樣，做好規(guī)劃與管理增加現(xiàn)金流入，可提高企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，使企業(yè)立于不敗之地。建立財(cái)務(wù)預(yù)算制度，將營(yíng)運(yùn)現(xiàn)金流管理與內(nèi)部控制制度相結(jié)合，各事業(yè)部定期提報(bào)營(yíng)運(yùn)現(xiàn)金流預(yù)算及獲利預(yù)測(cè)，由財(cái)務(wù)部門集中處理各法人資金收付，必要時(shí)可運(yùn)用法人間資金拆借解決資金不足問題。

1.2 E集團(tuán)公司營(yíng)運(yùn)現(xiàn)金流管理存在的問題

對(duì)于E集團(tuán)來說，營(yíng)運(yùn)現(xiàn)金流管理產(chǎn)生的效益令人欣喜。但在實(shí)際管理過程中，仍然存在一些亟待解決的問題，主要體現(xiàn)在以下方面：

1.2.1 缺乏全面預(yù)算管理機(jī)制

管理層更多地追求利潤(rùn)最大化與經(jīng)營(yíng)規(guī)模的擴(kuò)大，而對(duì)現(xiàn)金流量管理的重視度不夠。財(cái)務(wù)管理方式比較落后，對(duì)各事業(yè)部資金預(yù)算缺乏有效地監(jiān)控手段和監(jiān)管力度，無法獲得及時(shí)、準(zhǔn)確、完整的營(yíng)運(yùn)資金動(dòng)態(tài)情況，更受世界政治格局和經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化影響，各事業(yè)部訂單頻繁變動(dòng)，導(dǎo)致預(yù)算不準(zhǔn)確、波動(dòng)大，加大了財(cái)務(wù)部門資金運(yùn)作的難度。

1.2.2 存貨資金管理存在弊端

從E集團(tuán)開展現(xiàn)金流管理的情況來看，還沒有將防范現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)上升到戰(zhàn)略層面，因而沒有構(gòu)建科學(xué)和完善的內(nèi)部控制機(jī)制，導(dǎo)致現(xiàn)金流管理出現(xiàn)缺失。比如對(duì)營(yíng)運(yùn)現(xiàn)金流內(nèi)控性管理缺乏戰(zhàn)略思考，通常為了降低生產(chǎn)物資成本而不惜降低供應(yīng)商的選擇標(biāo)準(zhǔn)，無形中增加了人力成本處理來料品質(zhì)問題以及因品質(zhì)引發(fā)的產(chǎn)品質(zhì)量、客訴等問題，進(jìn)而影響經(jīng)營(yíng)管理的效率。再比如存貨控制不夠到位，存貨資金出現(xiàn)閑置現(xiàn)象等，致使?fàn)I運(yùn)過程中庫存周轉(zhuǎn)速度慢、貨款回收比例低等問題，不利于集團(tuán)公司的正常營(yíng)運(yùn)。

1.2.3 應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管控不到位

為加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理，制定應(yīng)收賬款管理框架，完善合同管理、定期對(duì)賬管理;加強(qiáng)客戶信用管理，完善客戶信用評(píng)價(jià)機(jī)制，建立客戶檔案并定期開展信用評(píng)價(jià)，準(zhǔn)確掌握客戶信息，提高應(yīng)收賬款回款比例。但是，仍然有不完善的地方。一是，缺乏獎(jiǎng)懲機(jī)制，對(duì)長(zhǎng)期逾期未收賬款只是督導(dǎo)催收，沒有懲罰性措施。二是，防范措施不到位，系統(tǒng)管控存在漏洞，無法完全避免人為操作因素，收款風(fēng)險(xiǎn)得不到有效管控，影響營(yíng)運(yùn)現(xiàn)金流的管理效果。

2 加強(qiáng)E集團(tuán)公司營(yíng)運(yùn)現(xiàn)金流管理的對(duì)策措施

2.1 建立全面預(yù)算管理制度

E集團(tuán)公司對(duì)營(yíng)運(yùn)現(xiàn)金流的預(yù)算管理，基本上是以事業(yè)部?jī)?nèi)部各部門的資金需求作為預(yù)算目標(biāo)，將事業(yè)部的實(shí)際資金流出量管控在預(yù)算目標(biāo)內(nèi)，預(yù)算管理彈性過大、流于形式，缺乏科學(xué)、合理的規(guī)劃。為獲取持續(xù)、充足的營(yíng)運(yùn)資金，應(yīng)對(duì)國際經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響，必須加強(qiáng)營(yíng)運(yùn)現(xiàn)金流管理，建立全面預(yù)算管理制度。首先，財(cái)務(wù)部門根據(jù)各事業(yè)部營(yíng)運(yùn)現(xiàn)金凈流量的歷史數(shù)據(jù)及目標(biāo)利潤(rùn)，編制集團(tuán)年總預(yù)算，并合理分配到各事業(yè)部。各事業(yè)部依據(jù)當(dāng)年訂單總量，按銷售、生產(chǎn)、采購、人工、管理、研發(fā)等職能編制年預(yù)算，并將預(yù)算落實(shí)、分解到各層級(jí)，各層級(jí)提出改善對(duì)策及具體實(shí)施方案，層層上報(bào)檢討，采取上下結(jié)合、雙向溝通方式最終確定預(yù)算金額。財(cái)務(wù)部門根據(jù)各事業(yè)部提報(bào)的預(yù)算，測(cè)算營(yíng)運(yùn)現(xiàn)金流的各項(xiàng)指標(biāo)，并結(jié)合當(dāng)前資金結(jié)構(gòu)，統(tǒng)籌規(guī)劃資金流向。其次，財(cái)務(wù)部定期編制各項(xiàng)指標(biāo)的預(yù)算和實(shí)際執(zhí)行情況對(duì)比表，并針對(duì)未達(dá)成目標(biāo)的項(xiàng)目提出指導(dǎo)性意見，督導(dǎo)事業(yè)部定期檢討各層級(jí)預(yù)算管理過程中存在的問題，及時(shí)改善、適時(shí)調(diào)整。最后，年末財(cái)務(wù)部要編制業(yè)績(jī)報(bào)告，比較預(yù)算和實(shí)際的差異，由各事業(yè)部分析差異原因和責(zé)任歸屬，據(jù)此評(píng)價(jià)考核各事業(yè)部、各層級(jí)的業(yè)績(jī)，提出改進(jìn)措施和獎(jiǎng)懲建議。

預(yù)算管理制度實(shí)施效果很大程度上受訂單穩(wěn)定性的影響，訂單不穩(wěn)定，營(yíng)運(yùn)現(xiàn)金流就無法準(zhǔn)確測(cè)算。這就要求經(jīng)營(yíng)管理者既要隨時(shí)掌握國際政治和經(jīng)濟(jì)動(dòng)態(tài)，還要有敏銳的判斷力，與客戶建立良好、穩(wěn)定的發(fā)展關(guān)系，做到較準(zhǔn)確地預(yù)測(cè)訂單量的變化趨勢(shì)。

2.2 建立科學(xué)的供應(yīng)商評(píng)價(jià)體系和存貨資金內(nèi)控制度

存貨類資金管理，重點(diǎn)在于對(duì)采購環(huán)節(jié)資金的管控，管控的好壞直接影響庫存資金占用量。

建立供應(yīng)商管理機(jī)制，搭建供應(yīng)商管理平臺(tái)，專門成立供應(yīng)商管理部，建立科學(xué)的供應(yīng)商評(píng)估和準(zhǔn)入制度，就提供的物資或勞務(wù)的質(zhì)量、價(jià)格、交貨及時(shí)性、供貨條件及其資信、經(jīng)營(yíng)狀況等進(jìn)行實(shí)時(shí)管理和綜合評(píng)價(jià)，根據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果選定合格供應(yīng)商，進(jìn)入平臺(tái)管理流程。新增、變更供應(yīng)商必須通過各層級(jí)管理者嚴(yán)格審核方能生效，不允許為降低成本而降低供應(yīng)商選擇標(biāo)準(zhǔn)，這是得不償失的做法。請(qǐng)購單、采購單、請(qǐng)款單、付款等作業(yè)平臺(tái)的供應(yīng)商信息運(yùn)用及到期日計(jì)算均受供應(yīng)商管理平臺(tái)管控。下單前與合格供應(yīng)商簽訂供貨合同，確保交貨、收貨、使用、付款過程中的權(quán)責(zé)分明，如有來料不良，需品保部門出具品質(zhì)不良證明，及時(shí)取得供應(yīng)商扣款通知單進(jìn)行退貨或扣款處理，由專門部門追蹤扣款進(jìn)度，避免經(jīng)辦部門工作缺失造成公司損失。由于客戶訂單減少、產(chǎn)品設(shè)計(jì)變更等原因造成的呆滯物品，及時(shí)與客戶溝通或在銷售合同中列明客戶原因造成的呆料由客戶吸收，以降低庫存資金，減少資金浪費(fèi)。非客戶責(zé)任呆滯物品，須盡快尋找買家處理或低價(jià)出售，把庫存降到最低，控制在預(yù)算目標(biāo)內(nèi)。超預(yù)算采購項(xiàng)目須提交評(píng)估報(bào)告，審批后再行辦理請(qǐng)購手續(xù)。

加強(qiáng)采購環(huán)節(jié)流程管理，明確付款審核人的責(zé)任和權(quán)力，嚴(yán)格審核采購預(yù)算、合同、請(qǐng)購單、采購單、核注清單、發(fā)票、驗(yàn)收單等憑證，審核無誤方能立賬。嚴(yán)格按各供應(yīng)商設(shè)定的付款條件，到期日付款，不得提前，也不得延后，以樹立公司的信譽(yù)。如需提前付款或留滯貨款，須提前書面報(bào)告各付款審核人，財(cái)務(wù)通過后才能執(zhí)行。

2.3 完善應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理

嚴(yán)格評(píng)估新客戶的信用狀況，至少對(duì)客戶的近三年財(cái)報(bào)做出分析，并取得客戶的統(tǒng)一信用代碼證（國內(nèi)客戶）和雙方交易條件、收付款條件、付款習(xí)慣等加蓋公章的文件，以及客戶對(duì)付款條件的回復(fù)郵件、近半年出貨計(jì)劃等資料，綜合評(píng)估新客戶交易和回款的可靠性，經(jīng)事業(yè)部各級(jí)主管審批，專業(yè)評(píng)審部門評(píng)審?fù)ㄟ^，并確定客戶信用額度和信用期限?？蛻粜庞妙~度擔(dān)保靈活管理，事業(yè)部可選擇自保，也可選擇由集團(tuán)擔(dān)保。事業(yè)部擔(dān)保，壞賬風(fēng)險(xiǎn)由事業(yè)部承擔(dān);集團(tuán)擔(dān)保，事業(yè)部定期向集團(tuán)繳納保險(xiǎn)費(fèi)。

利用信用額度和信用期限對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行管理是規(guī)避應(yīng)收賬款回款風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。在銷售環(huán)節(jié)設(shè)置信用額度和信用期限管控和預(yù)警，對(duì)應(yīng)收賬款超限客戶鎖定出貨，以規(guī)避收款風(fēng)險(xiǎn)。建立客戶檔案時(shí)與特定產(chǎn)品綁定，加強(qiáng)出貨流程管控，杜絕為增加收入挪用客戶開立銷單出貨等舞弊現(xiàn)象發(fā)生。

應(yīng)收賬款內(nèi)控機(jī)制要制定獎(jiǎng)罰措施，定期檢討集團(tuán)各事業(yè)部應(yīng)收賬款逾期未收狀況，對(duì)逾期未收款項(xiàng)加計(jì)資金占用利息，針對(duì)不同逾期天數(shù)范圍按不同比例計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，激勵(lì)以利潤(rùn)最大化為目標(biāo)的各事業(yè)部積極催收賬款，避免計(jì)提壞賬影響獲利。

3 結(jié)語

總之，加強(qiáng)和完善營(yíng)運(yùn)現(xiàn)金流管理體系，將營(yíng)運(yùn)現(xiàn)金流管理與企業(yè)內(nèi)控管理相結(jié)合，營(yíng)運(yùn)現(xiàn)金流管理與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)保持高度一致，建立有效防范機(jī)制，有助于企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

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