論中小企業(yè)現(xiàn)金流管理存在的問(wèn)題及對(duì)策

劉媛　王少華

[摘要]隨著國(guó)民經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，企業(yè)的管理理念和方法發(fā)生了較大的變革，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)正在從利潤(rùn)最大化向企業(yè)價(jià)值最大化轉(zhuǎn)變，傳統(tǒng)意義上的以利潤(rùn)為中心的財(cái)務(wù)管理模式已經(jīng)越來(lái)越難以適應(yīng)現(xiàn)實(shí)的要求。眾所周知，現(xiàn)金流對(duì)于企業(yè)，就像血脈對(duì)于身體，只有血液充足并且流動(dòng)順暢人體才會(huì)健康，良性現(xiàn)金流可以使企業(yè)健康成長(zhǎng)。企業(yè)若沒(méi)有足夠的現(xiàn)金將無(wú)法運(yùn)轉(zhuǎn)，從而產(chǎn)生企業(yè)危機(jī)?，F(xiàn)金流一旦破裂就意味著這個(gè)企業(yè)將瀕臨破產(chǎn)，所以現(xiàn)金流的管理水平?jīng)Q定著企業(yè)的生死存亡。尤其對(duì)大多數(shù)中小企業(yè)而言，資金是最稀缺的資源，有時(shí)甚至是一切問(wèn)題的焦點(diǎn)，從成本到收益、從產(chǎn)品的生產(chǎn)到銷售、從公司戰(zhàn)略計(jì)劃到日常管理無(wú)不是圍繞著財(cái)務(wù)問(wèn)題與資金問(wèn)題來(lái)進(jìn)行。

[關(guān)鍵詞]現(xiàn)金流；中小企業(yè)；現(xiàn)金流管理

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2016.01.125

1 現(xiàn)金流及現(xiàn)金流管理概述

1.1 現(xiàn)金流

現(xiàn)金流通常主要是指通過(guò)現(xiàn)金的流入與流出的形式反映在特定時(shí)期內(nèi)企業(yè)的存投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)以及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，現(xiàn)金流量對(duì)企業(yè)價(jià)值起著決定作用，企業(yè)收益的形成是現(xiàn)金流動(dòng)的結(jié)果。

1.2 現(xiàn)金流管理

現(xiàn)金流正如企業(yè)的“血液”一樣，只有“血液”保持順暢循環(huán)，企業(yè)才能健康成長(zhǎng)與發(fā)展?？茖W(xué)有效的現(xiàn)金流管理有利于綜合客觀的分析企業(yè)的償債能力、支付水平及資金周轉(zhuǎn)水平，從而對(duì)現(xiàn)金的來(lái)源運(yùn)用、控制、企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況等進(jìn)行更進(jìn)一步的掌握。企業(yè)各種資金形態(tài)是有空間上的并存性時(shí)間上的繼起性、相繼地通過(guò)各自的循環(huán)。而每一種形態(tài)又都必須依次通過(guò)循環(huán)的各階段。資金任何一部分循環(huán)的某一階段發(fā)生停頓，都會(huì)使整個(gè)資金循環(huán)發(fā)生障礙。要保證資金周轉(zhuǎn)順利，就要求資金收支在數(shù)量上、時(shí)間上協(xié)調(diào)平衡。

2 中小企業(yè)現(xiàn)金流管理存在的問(wèn)題

2.1 對(duì)現(xiàn)金流重視不夠

在中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理當(dāng)中普遍存在重利潤(rùn)輕管理的問(wèn)題，中小企業(yè)一般最看重的是利益，他們其實(shí)并不明白現(xiàn)金流對(duì)于企業(yè)有著遠(yuǎn)比利潤(rùn)更重要的地位。中小企業(yè)由于總體規(guī)模小，管理者將企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重點(diǎn)放在了產(chǎn)品生產(chǎn)和銷售上，由此對(duì)現(xiàn)金流管理的重視度不夠，缺乏管理制度。所以，中小企業(yè)只有對(duì)現(xiàn)金流引起足夠的重視，才能保證現(xiàn)金流管理取得積極效果，才能使現(xiàn)金流管理更好地為企業(yè)服務(wù)。

2.2 沒(méi)有正確認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)利潤(rùn)和現(xiàn)金流的差別

現(xiàn)金流是按收付實(shí)現(xiàn)制原則進(jìn)行核算的，會(huì)計(jì)利潤(rùn)是按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行的，兩者的含義完全不同，現(xiàn)金發(fā)生的時(shí)點(diǎn)也不一致。所以就導(dǎo)致存在一定的差異：

固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)的差異：公司在購(gòu)置固定資產(chǎn)時(shí)要付出大量的現(xiàn)金，但會(huì)計(jì)利潤(rùn)不將其計(jì)入當(dāng)期成本，而是通過(guò)后續(xù)若干年內(nèi)將固定資產(chǎn)的價(jià)值以折舊或損耗的形式逐期計(jì)入成本；計(jì)提的折舊和攤銷要從每年的應(yīng)稅收入中減去，但其實(shí)公司卻并沒(méi)有付出現(xiàn)金。

銷售收入核算的差異：按照會(huì)計(jì)利潤(rùn)的核算，只要公司的銷售行為已經(jīng)確定，盡管其中一部分是應(yīng)收賬款，并沒(méi)有在當(dāng)期收到現(xiàn)金，但仍計(jì)入當(dāng)期的銷售收入。

流動(dòng)資金確認(rèn)的差異：在公司新項(xiàng)目運(yùn)行時(shí)，需要追加一筆流動(dòng)資金用于購(gòu)置原材料等方面，來(lái)保證正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，這時(shí)公司需要付出現(xiàn)金。當(dāng)項(xiàng)目終結(jié)時(shí)，初期墊支的現(xiàn)金資金應(yīng)當(dāng)收回。但按照會(huì)計(jì)利潤(rùn)去，卻不考慮墊支的流動(dòng)資金的數(shù)量和收回時(shí)間。

所以說(shuō)會(huì)計(jì)利潤(rùn)的計(jì)算比現(xiàn)金流的計(jì)算有較大的主觀隨意性，同時(shí)會(huì)計(jì)利潤(rùn)反映的是某一會(huì)計(jì)期間“應(yīng)計(jì)”的現(xiàn)金流，并不是實(shí)際的現(xiàn)金流。若以未實(shí)際收到的現(xiàn)金收入作為收益，容易高估資本預(yù)算項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益，具有較大的風(fēng)險(xiǎn)。

2.3 現(xiàn)金流管理內(nèi)部控制不夠完善

一個(gè)企業(yè)要持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展，必須要有相應(yīng)的內(nèi)部控制制度來(lái)約束企業(yè)的各種行為。但是許多企業(yè)并沒(méi)有意識(shí)到這一點(diǎn)?，F(xiàn)在許多中小型企業(yè)缺乏對(duì)現(xiàn)金流的管理，導(dǎo)致企業(yè)現(xiàn)金收支隨意性較大，造成內(nèi)部資金的不足。企業(yè)在做任何決策時(shí)都離不開(kāi)現(xiàn)金，在沒(méi)有掌握企業(yè)現(xiàn)金流動(dòng)態(tài)的情況下做的任何經(jīng)濟(jì)決策都有可能出現(xiàn)錯(cuò)誤，進(jìn)而對(duì)企業(yè)的生存和發(fā)展造成重大影響。目前中小企業(yè)缺乏有針對(duì)性的現(xiàn)金管理制度，導(dǎo)致現(xiàn)金流管理沒(méi)有可靠的制度作為支撐，使得中小企業(yè)的資金利用效率降低，不利于企業(yè)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。

3 中小企業(yè)現(xiàn)金流管理的具體對(duì)策分析

3.1 了解中小企業(yè)現(xiàn)金流規(guī)律

中小企業(yè)現(xiàn)金流量與企業(yè)生命周期之間具有相關(guān)性。由于有足夠的現(xiàn)金投入，現(xiàn)金流量十分充裕。隨著企業(yè)的逐漸成長(zhǎng)，企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模逐步擴(kuò)大，銷售額不斷增加，賒銷金額也隨之增大，使得企業(yè)現(xiàn)金開(kāi)始緊張。從中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理現(xiàn)狀來(lái)看，由于現(xiàn)金流管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)工作之一，在管理過(guò)程中有一定的規(guī)律可循，要想提高現(xiàn)金流管理效果，就要全面掌握中小企業(yè)現(xiàn)金流規(guī)律，并明確現(xiàn)金與利潤(rùn)的區(qū)別，使現(xiàn)金流管理能夠最大限度地滿足企業(yè)發(fā)展需要，達(dá)到提高企業(yè)發(fā)展速度的目的?；谶@一認(rèn)識(shí)，在中小企業(yè)現(xiàn)金流管理過(guò)程中，應(yīng)對(duì)現(xiàn)金流管理的概念和現(xiàn)金流管理與企業(yè)周期有全面正確的認(rèn)識(shí)，根據(jù)企業(yè)生命周期提高現(xiàn)金流管理質(zhì)量，促進(jìn)中小企業(yè)健康成長(zhǎng)。

3.2 加強(qiáng)管理層的現(xiàn)金流管理意識(shí)

作為一個(gè)企業(yè)的管理者，不光要對(duì)市場(chǎng)有敏銳的嗅覺(jué)，還要有過(guò)人的意識(shí)?，F(xiàn)金流是進(jìn)行企業(yè)價(jià)值評(píng)估的重要指標(biāo)，是判斷企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)大小的重要依據(jù)，現(xiàn)金流管理在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中處于核心地位。因此，管理者必須加強(qiáng)自身的現(xiàn)金流管理意識(shí)?，F(xiàn)金流的管理意識(shí)要求管理者必須清楚每項(xiàng)現(xiàn)金的流入和流出，提高收益和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，保證企業(yè)資金良性循環(huán)。

3.3 加強(qiáng)現(xiàn)金流的管理制度

中小企業(yè)應(yīng)完善現(xiàn)金流管理控制制度，有效地管理企業(yè)的現(xiàn)金資產(chǎn)安全。第一，要完善現(xiàn)金流相關(guān)的授權(quán)審批制度，并設(shè)置與現(xiàn)金流相關(guān)的崗位，并將責(zé)任明細(xì)到每個(gè)人；第二，要建立現(xiàn)金收支流程管理與控制制度，建立相應(yīng)的現(xiàn)金收取和支出程序，而且還要建立備用金撥付制度以及內(nèi)部結(jié)算制度；第三，中小企業(yè)還要建立現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)和內(nèi)部稽核制度，對(duì)現(xiàn)金資金管理進(jìn)行監(jiān)督。完善中小企業(yè)現(xiàn)金流管理制度，有助于規(guī)范企業(yè)現(xiàn)金收支行為，使企業(yè)現(xiàn)金流的運(yùn)轉(zhuǎn)更加健康。

3.4 完善現(xiàn)金流內(nèi)部控制制度

企業(yè)應(yīng)從長(zhǎng)久發(fā)展的角度出發(fā)，完善現(xiàn)金流內(nèi)部控制制度，并且在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中能夠有效地貫徹實(shí)施。第一，規(guī)范與現(xiàn)金流相關(guān)的授權(quán)審批制度；第二，合理設(shè)置與現(xiàn)金流相關(guān)的工作崗位，并嚴(yán)格職責(zé)分工，實(shí)施定期輪崗制度；第三，建立現(xiàn)金收支流程制度；第四，建立現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)制度；第五，建立內(nèi)部稽核制度，加強(qiáng)對(duì)貨幣資金管理的監(jiān)督并設(shè)立有關(guān)的獎(jiǎng)懲制度。通過(guò)對(duì)現(xiàn)金流內(nèi)部控制制度的完善，可以進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)現(xiàn)金收支行為，確保企業(yè)現(xiàn)金流的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。

4 結(jié) 論

綜上所述，現(xiàn)金流的管理對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)久發(fā)展起到了必不可少的作用，因此，對(duì)于中小企業(yè)在經(jīng)營(yíng)和發(fā)展過(guò)程中，加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金流的管理最為重要，這樣才能使企業(yè)的現(xiàn)金得到充分利用，從而降低企業(yè)的資金風(fēng)險(xiǎn)，讓企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中可以立于不敗之地。

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